浅析农村信用社内部审计存在的问题及对策

恭元梅

摘 要：近年来，云南省农村信用社快速发展，存贷款规模跃居全省全列，已成为云南省金融体系中的主力军。随着金融改革的深化，农村信用社将逐步向农商行转型，对农村信用社的风险防控水平，内部审计能力的要求也越来越高，内部审计已成为保障业务正常运行的重要手段。

关键词：农村信用社；审计；问題；对策

一、内部审计的定义、目标、特点

根据中国银行业监督管理委员会《商业银行内部审计指引》（银监发〔2016〕12号）规定，内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。内部审计目标是推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。内部审计的特点是审计机构和审计人员都设在单位内部；审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行；服务的内向性和相对的独立性；审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

二、农村信用社内部审计存在的问题

1.内部审计委员会隶属于监事会，不符合监管要求

在经营管理中，农村信用社内部审计委员会大多数是隶属于监事会，审计委员会的日常管理机构为审计部，由2人-3人组成，审计部经理由理事会（董事会）聘任，每年向监事会报告审计工作开展情况，监事会按年向社员代表大会（股东大会）作监事会工作报告，报告包括上年度审计工作开展情况、审计中发现的问题及整改情况、本年度审计工作计划等内容，审计部主要向监事会负责。农村信用社内部审计委员会的设置不符合银监会“审计委员会应下设于董事会”的规定，内部审计委员会的隶属关系有待改进。

2.内部审计独立性依然不足

银监会《商业银行内部审计指引》中规定，商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，内部审计的独立性决定了内部审计的广度和深度。在实际工作中，农村信用社内部审计的独立性依然不足。

3.内部审计手段落后

农村信用社的内部审计主要采取调阅报表、翻阅凭证、指标分析等传统手段，通过手工查账的方式来查找业务中存在的差错及舞弊行为，多是事后审计、静态审计及现场审计等单一的审计方法，主要针对具体业务，很少应用数据库、EXCEL等先进审计技术手段开展公司治理审计、经营管理审计、内部控制审计、风险管理审计、信息系统审计等日常经营管理过程中各部门、各环节的全面审计，为农村信用社内控制度的完善提供建设性意见。

4.内部审计范围依然狭窄

随着业务的高速发展，农村信用社已从单一的存款、贷款业务发展为产品更加多元化的金融机构，贷记卡、手机银行、网上银行、票据、基金、实物黄金、第三方存管、同业存款、债券等业务快速发展，加大了内审工作的难度，增加了内审风险系数。但是目前农村信用社内部审计重点主要是通过调阅会计、信贷档案，检查业务流程的合规性，以查错防弊为主，而对内控有效性和经济效益审计严重欠缺，内部审计范围的狭窄难于满足业务发展需要。

5.审计队伍建设滞后

审计工作的专业性较强，大多数商业银行要求审计人员应具备大专以上学历及经济、会计、审计、计算机类初职以上专业技术职称；熟悉金融相关法律法规及省联社各项规章制度；具备一定银行业金融机构内部审计相关的专业知识和会计、信贷等业务工作经历。据调查，农村信用社审计队伍建设滞后，已影响到审计工作的有效开展。一是审计人员素质不高。二是审计队伍稳定性较差。三是审计业务培训较少。四是未建立准入与退出机制。

三、农村信用社内部审计体系建设建议

1.提高内部审计的独立性

云南省农村信用社在日常经营管理中实行的三级法人制，即：省联社、州（市、办事处）、县级联社都是独立的法人机构，但是县级联社的经营接受省联社、州（市、办事处）管理。这种三级法人治理机构还将长期存在，县级联社应按照《商业银行公司治理指引》、《商业银行内部审计指引》等相关制度，加快完善法人治理结构，形成社员代表大会（股东代表大会）、理事会（董事会）、监事会、经营管理层相互制衡的内控体系，不断提高内部审计独立性。一是理清内部审计委员会隶属关系。内部审计委员会由监事会的下设部门变为理事会（董事会）的下设部门，审计委员会对董事会负责，经其授权开展审计工作，内审人员由审计委员会统一领导，切断其和基层的直接利益关系，逐步提高内审人员的独立性。二是成立区域审计中心。在三级法人体系长期存在的情况下，可以由州、市、办事处成立区域审计中心，省联社成立审计部，实行全省统一垂直管理的审计机构体系，具体承担对全省农村信用社经营管理行为的审计工作，确保审计工作的权威性和独立性，提高审计履职能力。

2.创新内部审计技术方法，完善审计手段

在计算机技术日益发展的今天，计算机技术在审计中的作用日益显现，要通过技术创新带动内部审计技术方法的改进和创新。一是建立数据连接系统，提高审计数据质量。农村信用社现在使用的核心业务系统、信贷管理系统、理财系统等门柜系统的交易数据都能在核心业务系统中形成数据沉淀，让各系统数据合并，形成完整的数据链，将大大提高审计数据质量。二是充分发挥现有系统作用，积极开展非现场审计。农村信用社现有反洗钱系统、反假币系统、风险预警系统等数据填报及检测系统，可通过对数据的收集、整理和分析，发现内控中存在的潜在风险，及时遏制风险。三是逐步建立非现场审计为主，现场审计为辅的审计方法，提高审计效率。四是加强与外部审计部门的合作，提高内部审计水平。农村信用社可以实施“请进来、走出去”的战略，与会计师事务所、税务师事务所等中介机构签订合作协议，对内部控制制度的有效性进行审计，不断完善内控制度，同时，通过业务培训及交流，让内审人员学习新的审计方法，吸取审计经验。

3.调整审计范围，突出审计重点和热点

传统的审计范围已经难于满足业务需要，在兼顾效率的基础上，要实现业务环节的全覆盖，坚守审计作为第三道防线的作用。一是扩大审计范围。农村信用社内部审计范围必须扩大到票据、债券、同业存款等新型业务经营管理的各个方面和环节，对新业务运行中存在的问题及时反馈，防范风险。二是调整审计重点。根据不同时期存在的突出问题，适时调整审计重点，可通过专项审计等形式及时处置风险。三是严格把控审计热点。内审人员应以风险为导向，找出风险高发环节，确定重点审计的热点领域，及时发现潜在风险。

4.加快审计队伍建设，提高审计人员综合素质

审计队伍的素质决定着审计工作的质量，农村信用社要建立一只高素质的审计队伍，提高审计工作效率与质量。一是建立奖励机制，鼓励审计人员持证上岗。审计涉及的业务广泛，农村信用社可以鼓励审计人员参加各类职称及资格考试，不断提高专业胜任能力，对持证的审计人员在工作待遇、岗位晋升等方面给予奖励。二是保持审计队伍的稳定性。农村信用社管理层要提高内部审计重要性的认识，对审计队伍进行良性流动，保持队伍稳定性。三是建立定期培训机制，提高人员专业水平。农村信用社可以通过内部或聘用外部人员开展定期培训，及时传达新业务、新知识、新技术，保持审计人员的专业胜任能力。四是建立准入与退出机制。农村信用社可以通过稽查证考试，建立准入机制，未取得稽查证的人员不得从事审计岗；建立年检制度，未通过年检的审计人员，需调离审计岗位；建立审计人员人才库，吸纳其他部门的优秀员工，培养后备人才。

农村信用社正处于向农商行改革的关键时期，内外部环境都发生了深刻的变化，内部审计已成为风险防范的重要组成部门，审计作为“第三道防线”的作用日益突出。为确保改革的顺利推进，农村信用社应加快内部审计体系建设，保持审计的独立性，充分发挥计算机技术的作用，适时调整审计内容，培养一只高素质的审计人才队伍，不断提高内部审计水平，促进农村信用社持续、健康发展。endprint