“营改增”建筑施工企业面临的挑战与对策研究

韩娜

摘要：随着经济的发展与社会的进步，建筑施工企业的发展在国民经济中占据着重要的地位。“营改增”的实施促使建筑施工企业的纳税环境发生根本变化。在其全面实施之后，大多数的企业的税负降低，市场逐渐变得活跃。与此同时，新政策的变化也给建筑行业的发展带来了极大的挑战。文章就“营改增”建筑施工企业面临的挑战进行详细的分析，并仔细分析建筑行业所处环境，同时提出相应的解决方案。

关键词：“营改增”；建筑施工企业；挑战及应对

一、“营改增”背景下建筑施工企业面临的挑战

1. 减少建筑施工企业的现金流量。在当前的市场经济中，“现金为王”已全面深入施工企业的发展理念中，它是直接决定着企业发展好坏的一个重要因素。建筑施工行业相对于其他行业是比较特殊的，其是先进行大量的成本投入，才能在后期回收成本及利润，这种特殊性决定了建筑行业需要更多的资金来保障日常的运营及管理。同时，建筑企业需要积极维持正常的现金流的水平，以促进其后续的发展。这主要从以下几个方面进行分析。一是在“营改增”之前，建筑施工企业采用的是客户验工计价并直接代扣代缴的营业税模式，在这种模式之下，即便是客户拖欠工程款，也不需要企业进行税负垫付。但是，在“营改增”之后，这种模式变成了客户验工计价后会立即要求建筑施工企业开具相应的发票。在其开具发票之后产生了相应的销项税额，当客户延期支付工程款时，企业就无法偿还相应的供应商货款，最终不能进行进项额的抵扣。这最终导致的结果便是建筑企业自身进行税款的缴纳，变相造成了建筑企业的经济压力。且税款的大量垫付会影响企业正常的资金周转，现金流大量减少。这种局面会造成企业面对外界风险的能力大大降低；另一方面，在“营改增”之后，企业拥有的固定资产可以进行进项税额的抵扣，这一方面可以理解为降低企业的压力，但是从另一个角度而言会诱导企业扩大投资，融资行为增加了还本的压力，导致企业的现金流更加的匮乏。

2. 增加建筑施工企业的纳税风险。建筑施工企业涉及的业务范围比较广泛，接触许多大小型的不同企业，这种复杂性就导致了企业的部分进项税额无法进行正常的抵扣，增加了建筑施工企业的纳税风险。主要从以下几个方面进行解析：一是劳动力的成本在建筑施工企业中占据着重要的组成部分。但是，劳动力所属的劳务公司存在会计不规范、内部管理不善等问题，这直接导致建筑施工企业无法正常获得相应的增值税发票，这直接增大了企业的负担；二是根据“营改增”的规定，“营改增”之后的购买的设备才可以进行相应的进项抵扣，“营改增”之前购买的产品便不能进行相应的进项抵扣。这就意味着建筑施工企业在面临“营改增”新政策的变化，还需要面对政策之前各项经济活动进行转变、转化的各项挑战；三是建筑施工企业需要进行大量建筑材料的购买，主要材料因购买的渠道是正规的大公司及企业一般都可以进行进项的抵扣，而一些辅助的材料大多数是由于小规模纳税人或是个体户进行提供，其无法提供正规专用抵扣发票，则影响了企业经济活动的发展，造成了一定的损失；四是建筑施工企业在工程建设的过程中遇到的突发意外会在工地上进行临时的用电及用水，这也意味着这部分的成本仍然是无法获得相应的抵扣发票，增加了企业的税负。

3. 增大建筑施工企业的财务风险。“营改增”政策的变化，对企业会计人员的能力提高。一般而言，“营改增”之前，财务人员只需要面对简单的营业额计算，工作比较简单。但是，“营改增”之后，增值税额则是需要计算销项税额及进项税额才可得出，过程变得复杂及设计的潜在业务变多，且“营改增”税额计算及会计计算会发生相应的变化，若是会计人员不能根据实际情况进行相应的转化及掌握相应的经验则是会使企业面临着较大的企业风险。增值税发票是“营改增”之后企业需要解决的重点，财务人员对发票管理意识的淡薄非常容易造成施工企业进行税款的大量缴纳，损坏了企业的利益。

二、“营改增”建筑施工企业的应对策略

1. 提升施工企业资金使用效率。在工程项目的建设过程中，难免出现工程款拖欠的情况，在这种情形之下，使得建筑施工企业需要前期自行垫付资金，进而造成现金流减少，最终使得其正常的经营活动也受到一定的影响。在这种情形之下，建筑施工企业则是需要对相关的法律进行更深层次的了解及运用，加强对合同的制定及了解，同時与客户进行交流与沟通。根据施工建筑企业的相关规定，努力使预先保留的工程质量保证金控制金在工程造价的5%以内。同时，企业应当需要和客户约定好明确的开具发票的时间。同时，当客户没有达成相应的条款时，企业应当是有权利不开具相关的发票，开具发票的时间应当是根据工程项目开展的情况进行。这种情况可以保证建筑施工企业不需要承担太多的税负，缓解了建筑施工企业的资金紧张程度。

2. 加快施工企业转型升级的步伐。建筑施工企业在工程的建设过程中由于业务的复杂性及客观需要，出现部分进项税不能进行抵扣导致企业的税负增加的问题，针对这一问题，建筑施工企业可以采取如下措施：一是在购买大型材料及主要的材料过程中，企业首先便是选择可以开具增值税专用发票的合作商。另外，企业需要购买的辅助材料若是不能开具发票的小型企业或是商户，则应该通过一些有效的途径或是法律等公正的渠道进行，或是在购买之前则应该与多个合作商进行议价，以便做出比较合适的价格，这可以有效降低建筑施工企业的损失；二是劳动力成本造成了建筑施工企业的成本增加就税负增加的主要关键。劳动力成本占据着建筑施工企业成本支出的重要成本，但是这部分的成本却并没有列入增值税的抵扣范围，因此这部分的成本支出则是需要企业进行全部承担。根据这种情况，建筑施工企业则是需要根据企业发展的实际情况及发展的方向改变企业发展的模式，需要积极改变劳动力密集型的发展模式，需要逐渐向劳动力集约的方向进行转型。重要的是，在经济快速发展的今天，市场竞争逐渐变得激烈，建筑施工企业必然需要向设备型、技术型的方向进行转换，改革企业的经营理念，学会改革与创新，建立起系统化的管理，逐渐降低劳动力成本才是关键。

3. 提高财务人员的专业技能水平。“营改增”之后，建筑施工企业需要面临的财务问题及相关的会计核算变得复杂，税制的改革发生了相应的变化。在这种新的纳税环境中，建筑施工企业必然是需要对财务会计人员进行相关的培训，以加强工作人员自身的实践技能，在最大程度上保证会计人员可以对“营改增”的相关改革进行全面的了解，掌握增值税的相关知识，并且了解各个经营的项目活动在“营改增”及“营改增”之后有哪些是发生了变革，分别对企业造成怎样的影响。这主要是保证会计人员可以准确计算进项税额与销项税额，可以正确并且熟悉使用相关的法律。同时，财务人员需要时刻了解相关的增值税的信息，认真研究与熟悉相关政策规定，充分了解政策的变化对企业盈利所造成的影响，以便可以做出相应的解决方案，将损失降到最低，可以在紧急的情况下帮助企业制定合适的纳税计划。另外，企业还需要加强财务人员在相关增值税方面的培训，以便可以有效降低建筑施工企业潜在的涉税风险，促进企业的可持续发展。

4. 建立建全发票管理机制。“营改增”之后，进项税可以用以抵扣，这种情形在某种情况下可能被不法分子利用，出现相关的经济犯罪。增值税专用发票的管理变得更为的严格。因此，在这些情形之下，企业则是需要根据自身发展的实际情况，设计与企业发展相契合的发票管理制度，与此同时，还需对发票在获得、传递、管理等方面的程序进行不断的完善。同时，企业应是加强对发票的监督作用，防止虚开发票、制造虚假发票等不良现象的出现，从根源上降低发票问题引发的风险对企业经营发展的影响。

三、总结

综上所述，“营改增”之后，建筑施工企业需要面临着许多外部的问题，内部管理也亟待加强。但是，“营改增”的目的是避免重复征税，降低企业的税负。因此，建筑施工企业需要充分认可这一点，并且积极了解增值税的相关改革政策，根据企业的实际发展情况，制定出积极的防御措施，降低税负，促进企业的经济发展。

参考文献：

[1]陆中华.建筑施工企业“营改增”后的纳税筹划探究[J].当代会计，2017（05）.

[2]尹平娥.基于建筑施工企业“营改增”税负影响的思考[J].会计师，2017（05）.

（作者单位：山西四建集团有限公司）endprint