交叉审计在内部审计管理中的运用

赵鑫

摘要：随着国家电网公司不断发展壮大，企业内部管理要求不断提高，审计对各项工作的参与程度不断加大，随之而来的审计工作任务也在不断增加，人员少任务重成为各基层单位内部审计工作面临的急需解决的问题。在公司范围内根据各单位管理实际情况，结合各审计人员的专业所长，将各单位项目统筹分析，交叉开展审计项目，在有效促进审计项目开展同时有力保障审计成果。

关键词：交叉审计，内部审计，审计管理

1.引言

完善公司治理结构、强化企业内部控制是企业管理提升的基本保障，国家电网公司作为国有大型企业，在贯彻国家对国有企业监管的政策法规同时，企业内部亦构建了一套涵盖企业经营范围的完整的规章制度，内部审计作为企业内部监管部门，审计内容早已不再局限于财务审计、合规性审计，而是拓展到企业生产经营管理的各个领域。内部审计不同于政府和社会审计工作，没有较强的独立性，也就使得内部审计职能的发挥受到不同程度的限制。为了更好的发挥审计的监管职能，做好企业的风险防范工作，在公司范围内开展交叉审计，可以将各单位的项目进行统筹分析，结合各单位审计优势交叉开展审计项目，在有效促进审计项目开展同时有力保障审计成果。

2.交叉审计的主要做法

2.1建立审计项目集中管理模式

按照以往管理模式，供电公司各县公司及集体企业项目由各单位自己组织、自己审计、自己管理，往往容易出现县公司自主安排项目与市公司项目重复现象，而对需要重点关注风险点未予以及时关注。自2016年开始，國网合肥供电公司将所属县公司及集体企业项目与市公司审计项目统一集中管理，每年初收集各单位项目需求，召开专题研讨会对各项目开展的必要性、合理性、科学性等进行统一评判，通过研讨会确定年度审计工作计划，由市公司报公司审计委员会审议通过后统一管理。对纳入年度计划的审计项目，在充分分析各单位审计资源基础上，结合审计项目的目标及具体的审计内容，依据各单位审计优势，交叉安排审计项目，打破本单位项目仅由本单位审计实施的传统。

2.2建立审计人员集中管理模式

针对审计一体化管理要求，结合公司审计人员现状搭建公司审计网络人员库，包含审计、财务、工程、营销、物资、人资、法律、信息科技等多专业人员，人员范围涵盖市公司相关部室、基层单位、集体企业及县公司。审计网络人员除参与审计项目外，还配合各类内外部迎审迎检，协助审计部组织开展各项业务知识培训以及配合公司依法治企等工作。在县公司及集体企业开展的审计项目中，审计任务承接单位除从本单位抽调人员参加审计工作外，也可从公司审计网络人员库中抽调相关专业专家人才参与审计项目，缓解本单位人员紧缺现状同时有效保障审计质量。

2.3建立审计标准化模板

交叉审计使得公司范围的审计项目有序开展，但面对公司内专职审计人员及审计网络人员专业特长各不相同，业务能力参差不齐现状，为保障审计质量，规范审计管理，国网合肥供电公司在对国家电网公司及安徽省电力公司相关审计管理制度研究基础上，基于合肥公司审计工作实际需求，创建审计标准化模板，包含从审计通知下发到审计整改验收的审计项目全过程。在项目开展过程中通过对模板的应用即可实现质量管控，而项目主审也可在项目实施过程中可以实时掌握项目进展情况，及时跟进项目进度，确保审计目标实现。

2.4建立审计项目考评体系

为提升各单位审计工作的积极性，同时弥补审计工作中尚存在的不足，公司构建年度审计考评体系，制定优秀审计项目评比方案，召开专题会对交叉审计项目开展评比。一方面促使各单位在审计项目开展中按照相关要求实施，确保审计质量；另一方面通过评比查找本单位尚存在的不足，借鉴其他单位的优秀做法，提升本单位审计质量。

3.交叉审计的主要成效

3.1交叉审计有效保障审计独立性

按照以往惯例县公司及集体企业自主项目均由县公司自行组织实施，审计人员基本上都是本公司相关业务领域的，一方面存在自己审自己的状况，另一方即使不是自己审自己，但也均是本单位人员，因此在执行具体审计任务时，难免会存在些许顾忌，从而使得审计工作的独立性不同程度的受到影响。结合各家审计优势，将所有县公司及集体企业的项目进行统筹安排，交叉开展审计工作，审计人员无须碍于人情，轻装上阵，能够更加严格的按照审计程序开展工作，可以有效地避免地方保护主义和人情关系的干扰，有力保证审计的独立性。

3.2交叉审计有效保障审计严肃性

参与交叉审计的工作人员，在非本单位范围开展工作，不必担心领导层级约束，也无须担忧人际关系网的影响，在工作更具有独立性的情况下，可以有效撇开“地方保护主义”的影响，对审计中发现问题能够更加坚守审计工作的责任感，可以更加严格按照审计要求如实反应审计问题，保持良好的职业操守，从而有利于审计工作的客观性、公正性，可以更大限度的保障审计工作严肃性。

3.3交叉审计有效保障审计质量

按照国网公司“三集五大”体系设置，县公司及集体企业的审计专职人员仅有一人，多为从其他岗位转岗而来，每个人擅长的审计领域各部相同，而各单位当年安排的审计项目往往是需要重点关注风险点，但并不一定是本单位审计专责擅长的业务领域，也就使得往年自主审计项目多存在审计问题发现基于表面、审计深度不够等现象。开展交叉审计，通过市公司统一调配，结合各家项目性质安排擅长相关业务领域的其他单位人员开展，可以有效保障审计质量。

3.4交叉审计有效提升审计效率

参与交叉审计工作的审计人员，需要在异地开展工作，可以有效避免日常繁琐事务对审计工作的干扰，审计人员可以精力更加集中的投入审计工作中。与此同时，从心理学角度来看，参加异地审计的工作人员随着异地工作时间的增长，思乡情绪也会随之增长，由此也将促使其更加努力工作，以争取早日完成工作任务，工作中拖沓、怠工现象减少，审计工作效率可以大幅提升。

参考文献：

[1]异地交叉审计的几点体会[J].孙宝军.山西财税.2017（05）

[2]审计独立性影响因素及解决策略分析[J].张景.中外企业家. 2017（17）

[3]审计人与审计质量标准——浅析影响内部审计质量的主要因素[J].何小燕.财经界.2015（23）endprint