出口退税对外贸出口的影响研究

乐景涵

（南京信息工程大学，江苏 南京 210044）

早在上个世纪80年代开始，我国就逐步推行出口退税，而出口退税事实上是政府提出的针对于出口的财政激励机制，其目的在于刺激企业外贸出口，为出口产品提供财政方面的支持，保证产品的竞争力，促进产品更好的占领国内市场。出口退税影响着外贸出口，而且这样的影响是多个方面的，为了更好的调整出口退税政策，优化国家的对外贸易环境，就是要结合实际对出口退税政策进行优化改进，使得企业在外贸出口当中得到更好的保障与支持，改善国家的贸易体系，为国家整体经济实力的提高创造良好条件。

一、出口退税对对外贸易出口的影响

（一）出口退税影响对外贸易出口增长

在如今的全球化经济背景以及开放化的经济条件之下，外贸出口在国家经济发展当中的重要性不言而喻。出口是国家国民生产总值的一个重要组成要素，在国家经济还没有到达充分就业状态前，出口增长会直接促进国内生产总值的快速增长。在出口退税政策方面，退税提升能够促进进出口的增加，再加上乘数效应的存在，会快速推动国内生产总值的上升。出口退税率和出口的关系是负相关的，也就是说出口退税率下降的话，会造成出口减少。纵观历史经验，将出口退税率下调1%，那么出口的增长幅度会减少9%。假如其他所有条件都保持不变的话，出口退税率平均下降3%，那么外贸出口增幅会平均下降27%，所以说下调出口退税率的话会制约外贸出口的增长，带来极大的负面影响。比如在1995和1996年，我国的对外贸易出口增长速度下降幅度极大，该问题的产生和这两个时间段下调出口退税率有着很大的关系。而在2004年，国家的出口退税以总额较去年增长幅度为106%，其原因在于进行了出口退税率的上调。

（二）出口退税影响外贸出口产业结构

出口退税除了会影响外贸出口增长之外，对于出口产业结构的影响也是显而易见的，最为明显的体现就是在针对差异化产业实施差异化出口退税率时，会对产品所在产业带来相关影响。国家在确定出口退税率方面并非是统一和一成不变的，确定税率的重要标准在于产品的附加值水平。产品附加值不同，那么能够得到的出口退税支持力度也会不同。这样的出口退税政策安排方法的一个重要目的就是发挥税收诱因的效应，实现资源配置的合理性，助力产业结构的优化调整以及国家整体产业体系的完善。因为不同地区出口在出口总额当中所占比例也有很大的差异，差异化产品在出口退税率方面也有很大的不同，再加上出口退税政策倾斜方面等原因，会让地区经济的整体结构受到影响。出口退税主要针对的是增值税，而增值税是中央和地方的共享税。假如中央没有获得百分之百税收的话，中央全部退税会对中央与地方财政负担结构带来极大影响。

（三）出口退税影响对外贸易出口方式

伴随着国际贸易环境的变化，国家也在不断的调控出口退税政策，而这一重要税收政策的调整对不同的企业带来的影响也各不相同。主要表现在：如果企业拥有自主出口经营权，那么就不会过多的受到出口退税政策调控的影响；如果企业没有自主出口经营权，只能够依靠外贸流通企业来完成产品出口，就会受到出口退税政策调控的极大影响。因为对前者而言，虽然降低出口退税率会在一定程度上降低效益，不过降低的退税是能够通过努力共同消化在生产、流通、出口等环节的，利用这样的消化处理方法是可以十分健康轻松化解不良影响的。但是对于后者而言，虽然也能够通过消化的方式来缓解负面影响，不过通常只可以依靠压下一级的方式来完成消化，无疑会极大程度上冲击企业的生产经营活动，也很容易造成企业生产产品质量安全不达标、企业发生不正当运营等违法违规行为。与此同时，要求地方政府负担一部分的退税款也能为外贸体制改革有效性得到增强。这样的措施可以从两面构成合理，引导外贸体制的健全发展，推动企业出口发展。一方面能够减少出口成本，激发企业外贸出口的主动性，以及产品竞争力，另一方面还能够缓解收购出口导致的退税压力。

（四）出口退税影响出口企业竞争格局

出口退税政策是国家专门为对外贸易出口企业制定的税收优惠政策，假如出口退税率下降的话，就表明国家给予对外贸易出口企业的优惠力度降低，会造成企业的出口成本增多。而不同的企业受出口退税下降影响也是不同的，对这些企业的竞争能力影响也有很大差异。针对于生产规模小和不具备极高品牌知名度，甚至是没有建立自己独立品牌的企业，它们本身就处在保本或微利的外贸出口境况之下，企业的经济效益和竞争力水平不高，在这样的情况之下，降低出口退税的话，会明显降低这些企业的外贸出口积极性，甚至也会让很多企业选择直接退出国际市场。针对于生产规模大、资金雄厚、有着独立品牌，同时品牌还有着较高知名度的企业，下调出口退税率虽然也会给企业的生产运营带来一定的压力，是由于他们本身实力过硬，基本上是能够顺利有效应对和适应的。站在这一角度上看，出口退税机制会直接影响到出口企业的竞争格局，会提升或者是淘汰一部分企业，同时也能够优化国内出口环境，降低无序竞争问题的发生率，让我国企业做大做强，并逐步占据更广阔的国际市场。

二、完善出口退税政策促进外贸出口的建议

（一）落实弹性出口退税制度

就目前而言，结合国家在经济、政治等方面的发展状况还需借助出口退税完成国家宏观调控以及经济结构的调控任务。不过也需要审慎的运用弹性化的出口退税制度优化宏观调控权，极高权力的规范使用效力。具体而言，首先需要明确规定出口退税率的弹性浮动范围，这个范围的上限是不变的，也就是世贸组织规则当中允许的征税率。而在最低退税率的确定方面，则必须通过预测的方式来完成，也就是结合未来时期财政与外贸的状况预测给出在最低退税率方面的规定。其次，针对于出口退税制度、退税率调整的权力拥有主体，应该是某个部门，应该由国务院掌管这样的权力，起到规范化调控的作用。最后，需要对行使宏观调控权的程序进行规范化的确定。从长远的角度进行分析，当前国家的劳动力成本上升速度很快，同时还面临着东盟多个国家的巨大挑战，假如不能够及时应对这样挑战的话，会让我国失去比较竞争优势。针对这一情况，国家需要加快产业结构的调控速度，与此同时，还需要适当调低出口产品价格，保持国际竞争当中的比较优势。而要实现这样的操作目标，国家必须创造条件，尽快过渡到中性出口退税的阶段，确保我国的外贸出口产品可以依照国际惯例用不含间接税的价格流入国际市场，获得在整体竞争方面的巨大优势。

（二）取消出口退税指标管理

很长一段时间以来，国家推行的是按退税指标确定退税额度的方法，在征税完成之后会把税款直接纳入到国库当中，接下来由财政对退税款进行规划和拨发。但是这样的模式暂实际运行过程当中有着很多问题，比方说退税机压制后、诱发骗税问题等。而当前国家的对外贸易发展速度极快，出口退税给中央财政带来了很大的压力，也由此造成了财政拖欠企业出口退税的局面。虽然出口退税资金的到位率已经大于70%，但是拖欠退税的绝对值数额却在不断的增大，兑现时间链变长。可以说出口退税欠账问题已然成了中央财政对企业的直接负债，当年的欠税构成了财政赤字。拖欠企业出口退税的问题为企业的发展带来了很多不良危害，不仅仅需要企业承担额外税收的巨大负担，影响企业合法权益，同时还影响到了税依法落实的权威与严肃性，背离了国家依法退税等方面的法律法规。出现出口退税拖欠问题的根源在于退税指标与出口实际状况不一致。而为了有效解决这一问题，取消出口退税指标管理方法是十分必要的。现如今，推进试行的免抵退税政策事实上也可以在一定程度上解决拖欠问题。针对出口退税资金方面存在的迫切需要，应该逐渐从预算安排过渡到取消出口退税指标。全部取消出口退税指标在目前的实行过程当中还存在着较大的难度，所以可以先从部分指标的取消方面着手，逐层推进，循序渐进。

（三）健全分担出口退税机制

纵观当前出口退税政策的实行情况可以发现，出口退税刺激了对外贸易出口，但是出口退税当中所存在的资金不足和退税拖欠问题也是不可忽视的负面问题。资金不足问题的发生虽然和财政收入总量有着密切的关系，但是最为主要的还是中央与地方在财政分成方面还没有构建合理全面的体制。面对这样的情况，必须对中央与地方的分配关系进行合理调控，保证二者能够形成强大的合力，共同分担财政压力。建议可以以现行财政体制的框架作为根据和突破口，在框架内循序渐进的完成机制的调控，下面给出的建议可供参考：第一，把出口退税的负担和收入分享机制进行整合，在经济角度上实现科学合理。通过对很多外国国家的相关经验进行分析，增值税是中央税的国家由中央负责退税；增值税是共享税国家，先从增值税中扣除出口退税，之后共享剩余部分。在当前国家的现行体制之下，各地增值税的收入计划没有扣除出口退税，进而造成财政赤字虚增问题，也加大了财政方面的开支，出现了严重的退税资金不足问题。所以，在制定税收计划时，需要先扣除出口退税，取消抵免调库制度，早在预算阶段就做好出口退税的资金准备，消除资金缺口。第二，把进口过程中的增值税依照退税分配原则对地方实施转移支付，缓解地方在财政方面面临的巨大压力，减少甚至消除地方退税资金缺口。

（四）实现征退一体化的管理

纵观大量发达国家在出口退税方面的政策操作方法，他们的普遍做法是征退一体化。其中法、英、意等国家目前已经在全国范围内实施了较合理健全出口退税机制，该机制的具体操作方法就是税收征管机构承担直接办理退税的任务，把出口退税纳入增值税常规管理体系当中，保证征退一体化的全面落实。另外，新西兰不仅全面落实了征退一体化，还注重将税收征管与退税信息进行整合，强化了税务部门对企业纳税与退税状况的管理以及掌握水平，构建了较为完善的出口退税监测体系，与此同时，还有效缩减了税收管理上的环节和工作压力，减少了税收成本耗费。我国在出口退税政策的调整方面可以对这些国家实施的方法进行学习和借鉴，切实认识到征退一体化的巨大优势。征退一体化能够直接降低出口环节各方在利益方面的矛盾与冲突。当前我国在出口退税方面存在着资金拖欠的显著问题，和征退管理脱节情况密切相关。所以，国家要积极构建争推一体化的征管体制，积极实施多元化且有助于征退一体化的退税管理方法，解决退税不衔接的情况。

（五）强化外贸体制改革力度

出口退税政策在不断的进行调整，对外贸出口工作的影响也在逐步增加，优化出口退税政策，充分发挥其优势作用的一项重要措施就是加大外贸体制改革力度，具体要做好以下工作：第一，改革外贸运行机制，确保机制公平运行和便捷落实。国家需要对外贸运行机制的环境进行改善，尽可能的减少市场主体的交易与制度成本，激励企业主动拓展外贸出口业务，参与到国际市场竞争当中。第二，改革外贸促进机制。要积极构建以政府为主导，以财政为保障，以市场运作为基础的外贸促进机制，增强对外出口的稳定性。第三，改革外贸监控与反应机制。我国加入了世贸组织，在这之后必须要进一步的完善外贸方面的应对工作，健全监控与保障机制，保障国家利益，与此同时维护国家经济安全，为国家的长远发展与建设提供帮助。第四，改革外贸管理机制。国家要进一步加大外贸管理方面的立法，对外贸管理策略进行改革，对行政审批工作进行简洁化的处理，强化管理的透明性，为外贸管理的市场化发展提供保障。第五，改革外贸中介服务体系。要加大对进出口商会制度的创新力度，激励各类外贸咨询与法律服务机构的建设，使得这些中介组织能够在国家外贸出口方面发挥出更大的积极效应。第六，推动外贸代理制的运行与发展，优化出口退税政策的贯彻落实，为企业外贸出口创造优质条件。

三、结语

当前的国际贸易大环境正不断的发生变化，因而促进了出口退税政策的调整。而一旦出口退税政策发生了改变，那么企业的对外贸易出口也需要跟随政策变化而进行相应的调整，以便继续保持在外贸出口和国际市场竞争方面的优势。由此可见，出口退税对外贸出口的影响是十分深远的，要进一步的发挥出口退税的价值，为企业外贸出口的发展与繁荣创造条件，就需要正确认识到这种影响表现，同时对出口退税政策进行优化和协调，保证外贸出口活动能够获得更大的经济效益，助推国家经济发展水平的提升。