信息化背景下的企业会计内部控制对策研究

罗玉英

摘 要：随着现代信息技术的快速发展，信息化处理技术被引入到会计信息处理和内部控制中，受到企业的极大重视和青睐。但目前信息化与会计信息内部控制结合的效果不尽如人意，发展前景堪忧。在企业会计信息化发展过程中，仍存在不少问题，这些问题会影响会计信息化内部控制的执行效果。对此，本文分析了信息化背景下强化会计内部控制的重要性，归纳总结了信息化背景下会计内部控制存在的问题，结合从业实践，进一步给出了笔者的建议策略，以期推动企业会计内部控制的信息化进程。

关键词：信息化；会计；内部控制；问题；对策

一、信息化背景下强化会计内部控制的重要性

会计信息化是传统会计管理的改革与创新，具有资源共享性、系统智能性、范围宽泛性和数据实时性的综合特征。会计内部控制以企业经营管理的实际情况为出发点，有组织、有计划安排与会计内容或财务信息相关的方法程序。加强信息化背景下会计内部控制对提高企业的风险管理能力，及时解决企业的融资瓶颈，有效降低企业的支出成本，加快企业现代化管理进程都有着重要意义。

二、信息化背景下会计内部控制存在的问题

1.企业对会计内部控制的管理意识薄弱

信息化背景下企业会计内部控制存在管理意识薄弱的问题，在会计内部控制意识不强的情况下，内部控制制度的各项措施极易浮于表面，流于形式，难以起到实效性的作用。企业部分管理者对信息化背景下的会计内部控制认识存在偏差，将会计内部控制工作定位于传统化的记录财务数字这一层面之上，尚未将会计内部控制纳入企业的日常管理活动之中，重视会计的核算职能，对会计的管理职能存有忽视，没有意识到会计内部控制对企业可持续发展的重要推动作用，会计内部控制的预测职能和风险管理职能更是难以取得真正的实效。

2.企业的会计内部控制环境不健全

信息化背景下企业会计内部控制存在环境建设不健全的问题，一定程度上导致会计信息化内部控制的执行力和贯彻力不足。2012年深沪两市发布内部控制审计报告，其中包括我国众多的国有企业和40余家上市公司，而新华制药企业则是唯一一个持否定意见的审计报告，从其中可知该公司会计内部控制体系存在严重问题，财务报告存在数据虚假、信息不实的问题，这与会计内部控制环境建设不足有直接关系。首先，部分企业尚未根据会计信息化的发展形势对会计内部控制的工作岗位进行有效调整，同时，部分工作人员存在一身多职的现象，岗位设置不合理和岗位工作人员的缺失将在一定程度上制约企业的可持续发展。其次，企业的培训教育机制不健全，缺乏对会计内部控制工作人员的职业教育与专业培养，部分工作人员没有从根本上认识到会计信息内部控制制度的重要性。最后，企业会计内部控制的联动性不足，数据的获取、处理存在一定的滞后，不利于各项工作的顺利开展。

3.企业会计内部控制体系建设不完善

信息化背景下企业会计内部控制存在体系建设不完善的问题，会计信息化内部控制框架尚未从根本上得到有效建立。一方面，企业会計内部控制体系系统性不足，部分企业在信息化的时代背景之下，已经建立了会计内部控制体系，但是没有从企业发展的实际情况出发，会计内部控制属于独立部门，各部门、岗位之间缺乏沟通，会计管理体系的合理性难以得到有效落实和深入贯彻。另一方面，会计内部控制体系应达到自上而下的效果，但是在实际的管理过程中，会计内部控制体系的监督性、强制性和约束性不足，各项控制管理措施落实效果不佳，会计内部控制体系急需完善。

4.会计信息化风险预警机制控制力不足

会计信息化风险预警机制控制力不足，是信息化背景下会计内部控制存在的又一问题。随着我国社会主义改革进程的不断深化，企业在社会主义市场经济体系的框架之下，实现了很好发展，并不断注重自身经济效益的有效提升，但是由于市场环境的竞争激烈，企业不免会存在融资困难的问题，在这种情况之下则加剧了企业的运行风险。企业的管理者对自身发展的风险控制意识不强，尚未建立具有战略发展性的风险预警机制，对可能出现的风险问题难以得到有效的解决，极易使企业遭受巨大的经济损失。

三、信息化背景下强化会计内部控制的策略

1.提高企业会计内部控制的管理意识

要提高企业管理者对会计内部控制的管理意识，在信息化背景下进一步强化企业会计内部控制的水平和效率，以便保证各项管理工作和控制措施的深入落实，为企业的长远发展打下基础。企业会计内部控制是为了实现企业的经济效益和社会效益的协同发展，对此，企业管理者要在以人为本可持续发展观的指导之下，加强对会计信息化和内部控制的有效学习，明确会计信息化内部控制的真正含义，并对其进行精准定位，优化会计内部控制效果。例如，企业可以定期邀请专家对管理者进行会计内部控制体系的讲解，通过国内外企业的优秀案例，如百时美施贵宝有限公司的内部控制案例，该公司内部控制案例在西方国家具有较高的借鉴价值，企业管理者可以以此为参考对象，重视会计信息化内部控制，将会计信息化内部控制纳入企业日常经营管理环节之中，提升企业管理和控制的实效性。

2.健全优化企业会计内部控制环境

健全优化企业会计内部控制环境，要以企业内部环境建设为基础，进而推动企业会计信息化内部控制措施的稳定落实，提升会计内部控制的执行力。

首先，企业管理者要从企业自身发展的实际情况出发，根据当前会计信息化的发展形势对会计内部控制的工作岗位进行有效调整，优化企业内部发展管理结构。同时，对会计内部控制部门各个岗位的工作人员要进行专门设置，切勿出现一身多职的现象。其次，要建立健全培训教育机制，加强对会计从业人员的职业教育，强化工作人员对会计内部控制的认识，引导其从根本上认识会计信息内部控制制度的重要性。最后，会计内部控制部门要与其他部门建立良好的沟通交流机制，提高数据的获取和处理效率，以此来保证各项工作的顺利开展。endprint

以百时美施贵宝有限公司健全优化企业会计内部控制环境为例。首先，制定了科学有序的会计内部控制制度，明确优化控制目标；其次，敦促企业内部工作人员形成良好的会计工作风尚，营造良好的控制环境，将保证企业的资产安全、制止不法行为、为企业提供准确可靠的会计数据、落实内部控制方案作为重要的内部控制目标；最后，在培训管理方面，百时美施贵宝有限公司制定有利于员工发展的培训制度，针对当前员工的发展现状进行科学有效的职业教育，进一步提升员工的工作意识和责任意识。

3.逐步完善企业会计信息化内部控制体系

要逐步完善企业会计信息化内部控制体系，为企业的经济效益的提升提供重要的发展框架。第一，企业要牢牢抓住信息化这一时代发展契机，以《会计法》为依据，通过合法、规范的授权方式，对财务会计授权后的业务部分进行科学规划，建立并落实责任管理制度，根据不同工作人员所在岗位的不同进行相应权责的明确划分，提高会计内部控制系统的真实性。第二，为保证会计信息化内部控制系统的权威性和监督性，建立企业会计内部审计制度，会计内部控制制度的管理应由企业的高层管理者负责，利用信息技术的优势，实现对各项会计数据的有效监控，保证经济数据的真实有效。第三，要建立规范的内部控制流程，实现信息化和书面化的有效结合，在传统账簿的基础上构建完善的内部控制系统，及时备份，做到各项数据有据可依。

4.建立针对会计内部控制信息化的预警体系

要建立针对会计内部控制信息化的预警体系，成为企业风险管理的一个控制平台。首先，作为企业主体，要分析自身的市场发展前景、经营管理状况、资金潜在风险；其次，根据既定的管理流程，建立涵盖固定资产、资产、产品等要素的风险管理数据库；最后，依托现代信息技术、云计算的技术支撑，建立系统化的风险数据模型，对企业发展要求开展进一步分析，设置风险临界值，做到对风险的全天候、实施监控。企业风控部门和最高决策者依据该模型给出的风险等级，制定应对策略。

ERP系统作为企业管理体系中的软件平台，依靠其自身强大的预警能力，成为企业信息化风险预警体系中的重要支撑，并且具备持续开发能力，对发展过程中各环节的风险成本进行预测，评估风险收益，有效控制会计内部的信息化风险，提升控制效率。

四、结语

综上所述，财务管理是企业整个管理体系的重中之重，而财务管理的核心在于会计，企业内部会计信息控制为整个风险控制体系提供数据支撑。以大数据、云计算为代表的现代信息技术在会计内部控制中的深入应用，加快了整个会计工作的信息化进程，同时完成了以信息化、數字化为特征的现代会计风险控制体系的自我迭代升级。

参考文献：

[1]王栋.现代企业会计内部控制对策研究[J].中国经贸，2014（11）： 205-205.

[2]梁庆霞.企业会计信息化内部控制问题研究[J].财会学习，2017（9）： 255-255.endprint