《税法》课程实践教学存在的问题及改进探讨

纪金莲

党的十八大明确提出要加快发展现代职业教育，推动高等教育内涵式发展。十八届三中全会决定明确提出要加快建设现代职业教育体系。普通高校培养应用型人才必须把教学的着力点放在实践教学这一重要环节上。加强实践教学注重学生实践能力培养，是应用型大学的培养目标，如何适应社会和工作岗位需要，培养高素质应用型财会类专业人才，值得深思。财会类专业学生毕业后大部分是在企业就业，企业财会人员不仅仅要懂会计，还要掌握税收知识和涉税业务技能，完成应纳税额计算、纳税申报等工作，再高一点还要求能进行纳税筹划，纳税技能是企业财务人员应具备的基本技能。实践教学对学生职业能力的培养发挥着重要作用。

一、现阶段《税法》课程实践教学存在的主要问题

（一）对实践教学的重要性认识不够。目前地方本科院校财会类专业理论课程体系比较健全，也在不断加大实践教学，以提高学生的专业理论和动手能力，但实践教学的广度和深度还不够。在财会类人才培养中，实践教学主要在会计核算方面，会计软件的应用比较成熟，毕业生具备一定的会计核算能力，而税务会计核算、纳税申报能力显得不足。《税法》等相关课程长期以来注重课堂理论教学，注重应纳税额的计算，但对实践教学的重要性认识不够，欠缺税务事项流程认知、纳税申报等能力的培养。

（二）实训项目和教学手段与现实还有差距，不能满足职业岗位需要。多数税务实训侧重于应纳税额的计算和纳税申报表的填写，缺少程序性的工作认知，实训项目有限，不能涵盖税务工作的全部。现实中纳税申报以网上申报为主，纳税申报实训需要配备相应的软件，目前市场上的办税模拟软件可以选择的余地很小,部分高校缺少必要的实训软件，有软件的也因税收政策变动频繁,软件供应商开发的难度和成本较高,软件升级滞后于税收政策的变化，不能及时提供更新版本。因此,用这样的软件进行实训,不能提升学生的实践工作能力。因此实训项目有待进一步开发，实训教学手段方式有待进一步改进，以提高实训质量，培养合格的应用型财会类专业人才。

（三）实践教学研究相对滞后理论课的研究。有关税务实训的研究，普通高校教师的研究成果不多，期刊类参考文献主要是职业技术学院广大教师的研究成果。在中国知网输入“税法教学”检索条件搜索自2004年以来的研究成果只有97条结果，其中核心期刊只有4篇，本科院校1篇，专科院校1篇，职业技术学院2篇。输入“税法实践教学”检索条件搜索只有7条结果，其中核心期刊只有1篇，为职业技术学院教师研究成果，7篇中有4篇在论文题目中有“高职”字样，明确研究高职院校税务实训。由此可见职业技术院校比较重视实训教学，而本科院校重视程度不够，现代职业教育体系中本科职业教育是重要组成部分，应用技术型大学应加强税务实训的研究。

（四）税务实训教材匮乏，形式单一内容滞后。目前财会类专业教材中最缺乏的就是税法及税务实训教材，尤其以税务实训教材显得更加突出，究其原因主要是税收政策变动频繁，很多会计专业的教师自身对税法及税务实训的熟悉度低于对会计类课程的熟悉程度，导致市面上税法及税务实训教材较少。很多高校税法教材选用注册会计师协会主编的注册会计师考试用书，该教材内容更新较快但内容庞杂，需要教师很好的处理教材，不便于学生使用。实训教材数量短缺，形式单一内容滞后，很多教材采用文字描述税务事项，仿真度不高。有些高校选取的实训资料单一，同一个实训项目所有同学采用同一个案例，体现不了企业经营的复杂性和变化性。有些资料过于虚假，达不到实训的效果。

（五）“双师型”教师稀缺，教师实践能力有限。地方应用型大学招聘教师时倾向于名牌大学、研究性大学，教师绝大多数本身就毕业于高校，虽理论功底比较深厚，但实践动手能力略显不足。再加上目前很多高校财会专业招生火热，师生比高，教师紧缺，专职的实训教师更是缺乏，很多教师一到学校就走上教学岗位，承担繁重的教学工作，到企业挂职锻炼有着迫切的需要却分身无术。外聘教师也是形式大于实质，很多学校受经费的限制外聘教师有限，外聘教师自身还有本单位的工作，授课时间有时难以协调。专业理论与实践能力相符合的“双师型”教师为数不多，影响实训质量。

二、《税法》课程实践教学的改进

高校的人才培养应满足社会需要，社会要求财会类人才知识、能力、职业道德兼具，为解决现阶段《税法》课程实践教学存在的诸多问题，提高实践教学的有效性，除了在一些常规措施方面，《税法》课程的实践教学应在以下方面重点加以改进。

（一）以学生职业和岗位所需能力和素养设计课程。目前普通高校的办学方向是应用型大学，学生不仅要掌握学科专业基本理论和知识，更要掌握本专业未来工作的基本技能。财会类专业学生的就业方向以企业为主，税务工作是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，因此税务实训课程应根据企业税务工作岗位和职业能力需要进行设计，实训以学生完成企业税务岗位的工作为主，以完成税务局、银行等与税务工作相关的岗位为辅，以职业岗位能力为目标，培养学生岗位所需的能力和素养。实训内容要与企业税收岗位实际工作需求相一致，实训平台要与税收岗位实际工作环境相一致，实训程序要与办税员岗位实际工作流程相一致。实训项目、实训方式、实训手段等应紧紧围绕岗位职业能力要求。

（二）多层次多方式组织实训教学。首先，进行单项实训。在计算机实训教室安装与国税总局要求和企业实际在用高度仿真的税务实训软件，以办税员岗位的工作内容和程序来组织实训内容,实训中教师（或学生）充当税务局端，学生充当企业的办税人员，完成从税务登记至税款缴纳的全程工作，训练学生对税务工作流程的认知、税额计算能力和纳税申报能力。单项实训一人一组。其次，进行综合实训，在单项实训的基础上，分制造业、商业企业和服务业不通类型企业进行纳税申报综合实训，3～5人一组，分组进行。第三，组织校外实训，相关教师应加强与税务局、企业、会计师事务所、税务师事务所、代理记账公司等的合作，使学生有机会顶岗实习，教学过程强调学校、企业与社会的共同参与。

（三）实训平台要与税收岗位实际工作环境相一致。由于企业实际纳税工作主要是网上申报，税务实训应采用与国家税务总局要求和企业在用高度仿真的实训软件进行，辅以多媒体教学手段，以更接近真实的实训环境锻炼学生的实践操作能力。学校可以引进会计师事务所、税务师事务所或者自己成立会计服务公司，利用事务所、会计公司的真实数据和资料进行真账实作，让学生以企业办税员的身份进行代理记账和报税实习。教学方法方面可以采用现场观摩、模拟实训、顶岗实习等多种行之有效的学习方法，锻炼学生税务岗位操作能力和职业素质养。现场观摩主要是充分利用寒暑假社会实践时间，由指导教师带领学生到税务机关、企业，观摩会计及纳税工作流程，初步了解不同企业的经营业务纳税的种类、账务处理、与税款缴纳的程序，建立对纳税工作的感性认识。模拟实训主要是在计算机实训室借助税务软件实训进行，模拟企业真实的税务处理流程和内容进行网上申报和税款缴纳等过程。顶岗实习主要通过学生到会计师事务所、税务师事务所、代账公司实习进行。

（四）实训程序要与办税员岗位实际工作流程相一致。目前很多学校的税务实训侧重于税款计算和纳税申报表的填制，学生缺少对税务工作流程的认知，缺少对防伪税控系统硬件设备的熟练使用，也不能熟练使用打印机、扫描仪等办公设备，将来走上工作岗位还是有知识无能力，不能迅速适应岗位需要，实际工作能力有限。税务实训的程序应与办税员岗位实际工作流程相一致，按税务登记、增值税一般纳税人资格认定、金税盘发行、发票领购开具保管、记录、归档、抄税、报税、税款计算、征收方式认定、纳税申报表填制申报、税款缴纳等程序进行实训。

（五）实训内容要与企业办税员岗位实际工作需求相一致。税务实训的教学设计应以企业办税员岗位所需的职业能力为核心，企业的办税员岗位涉税工作主要包括税务证照管理、发票管理、抄报税、纳税申报、申请报批公司税务优惠政策等。税务实训应培养学生从事该职业岗位所必需的税务登记、认定管理、发票领购开具和管理、税费计算、纳税申报、税款缴纳、税务会计核算等相关职业技能。基于企业办税员岗位的工作过程设计实训内容和项目，包括税务登记、增值税一般纳税人资格认定、金税盘报税盘发行、增值税专用发票领购开具、增值税纳税申报、消费税纳税申报、营业税纳税申报、企业所得税纳税申报、个人所得税纳税申报、其他税种纳税申报等项目。

（六）实训考核应是多环节、多方法、多指标的立体化考核，注重过程性考核。税务实训考核评价的指标和方法对学生的实训学习过程起到一种引领和导向作用，一个好的实训考核评价方法直接影响实训质量。实训考核应是多环节、多方法、多指标的立体化考核，注重过程性考核。考核成绩包括平时实训成绩、期末实训成绩和实训报告成绩；方式上可以采用学校、企业联合考核方式；内容上既要考核学生的学习态度、纪律和职业道德，又要考核学生的实际动手能力，还要考核学生分析问题解决问题的能力、文字写作和总结能力，注重学生诚信品质、职业道德、依法纳税、合理筹划的职业素养和能力。这样的考核评价能有效地调动学生的学习兴趣和实训效果。

参考文献：

[1]解青芳，孙学辉.税制改革背景下会计学专业税法教学存在的问题及对策[J].教育理论与实践,2015(09).

[2]魏敬淼.论税法本科教学中的主体性教学观[J].中国大学教学,2012(11).