行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

张颖萍

大多数行政事业单位已经认识到了加强内部控制建设的重要性与紧迫感，然而行政事业单位在性质与组织形式上较为特殊，一般性内部控制措施在其内部实行的难度和阻碍性因素较多，不同行政事业单位中，其内部控制建设所取得的突破和成就也不尽相同。但也需要看到，行政事业单位加强内部控制建设是一个明显趋势，更加是行政事业单位更好发展的基本要求。即便行政事业单位中行政化管理色彩较为浓重，内部控制建设相关工作也需要成为其综合管理中的组成部分，探寻出更为有效的内部控制建设策略也是值得思考的现实问题。

一、行政事业单位内部控制概述

（一）行政事业单位内部控制现状

行政事业单位内部控制建设与一般性单位组织进行的内部控制建设具有一定的相似性，但进行内部控制建设的目的会与以营利为目的和追求的单位存在差异。但在当代管理理论这一视角下对行政事业单位内部控制建设进行审视可以发现，经过较多的内部控制建设投入和努力，行政事业单位在内部控制建设能力和水平上已经有了明显提升。在深化改革这一历史阶段，部分行政事业单位内部控制建设取得了一定突破。但也需要看到，行政事业单位本身的行政化管理色彩较为浓重，内部控制建设相关措施在实施上也面临较多阻力，部分行政事业单位在内部控制建设中更是存在这样或那样的问题，其也明显影响了内部控制建设成果的取得。

（二）行政事业单位加强内部控制的意义

加强内部控制建设不能单纯的停留在表面，这是由于内部控制建设对于行政事业单位发展以及职能履行而言均具有重要意义。从改革的深化这一角度来看，行政事业单位进一步改革的趋势十分明显，且积极进行改革也离不开内部控制建设活动在开展上提供的不断支持，一定意义上来说，行政事业单位改革目标的达成需要通过具体的内部控制建设活动予以较好支撑。从行政事业单位职能履行的角度来看，在较好进行内部控制建设下，行政事业单位内部的各个部门可以更为协同地进行运转，其内部管理与综合发展资源更加可以得到更为充分的配置和利用，这也能够帮助行政事业单位更好进行职能履行，促进其在新的历史时期更好进行发展。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内部控制建设地位低下

行政事业单位中虽然在进行各种各样的内部控制建设尝试，然而大多数行政事业单位中内部控制建设状况并不良好，内部控制建设的地位也相对较低，即便内部控制建设是其综合管理体系中的重要组成，但行政事业单位自上而下对内部控制建设给予的关注度和重视程度明显不足，良好的内部控制建设环境也无法形成。很多行政事业单位内部控制建设中并未细化出内部控制建设制度，其现有内部控制建设制度与实际内部控制建设工作开展间也缺乏联系。在具体的内部控制建设工作开展中，内部控制制度并未得到较好遵从，盲目进行内部控制建设更加导致很多内部控制资源被闲置和浪费。这一问题表现能够表明大多数行政事业单位对内部控制建设的态度没有端正，这也是内部控制建设出现多种问题的基本原因。

（二）内部控制建设方法陈旧

内部控制建设方法是对内部控制建设活动开展，最终内部控制建设成果取得具有明显影响，但行政事业单位对内部控制建设方法选择与应用并未形成清晰认识，这也导致行政事业单位内部控制建设方法相对陈旧。从行政事业单位发展的角度来看，不同时期，不同事业单位在内部控制建设上的实际需求不尽相同，但行政事业单位中内部控制建设方法在选择与应用上的同质化现象较为严重。相当大一部分行政事业单位在内部控制建设上对“人力资源”的依赖程度较高，依托人治进行具体的内部控制建设性管理虽然能够满足内部控制建设的部分需要，但从实际状况来看，这极容易导致内部控制建设机械程度的增加，其对内部控制建设能力提升也没有实质性帮助。

（三）内部控制建设缺乏重点

行政事业单位普遍存在着内部控制建设缺乏重点这一问题，这不仅表明行政事业单位内部控制建设无法明确出具体方向，更加造成行政事业单位内部控制建设无法取得实质性突破，其内部控制建设的真实有效性也极为低下。行政事业单位，特别是规模较大的行政事业单位中，其内部控制建设需求往往较大，且各个方向，各个层面的内部控制建设工作类型多样。无法处理好内部控制建设各项需求间的平衡，在内部控制建设资源既定情形下无法解决好内部控制建设需求的优先级都会使得内部控制建设环境越发混乱。长时间无法抓住内部控制建设重点与主次后，行政事业单位内部部门与人员进行内部控制建设的信心与积极性也会受损，内部控制建设更加容易流于形式。

（四）内部控制建设评价与监督机制缺失

内部控制建设评价与监督机制缺失这一问题同样不容小觑，即便其不会对具体的内部控制建设工作开展产生直接影响，但其能够影响到内部控制建设成果的取得。行政事业单位本身是内部控制建设的主体，同时也是内部控制建设的客体，在其内部缺乏对内部控制建设开展进行评价与监督的“束缚”机制下，内部控制建设开展中存在的很多问题更加无法被及时发现，系列问题长期存在于内部控制建设体系之中也必然会对其内部控制建设活动的后续开展造成负面影响。在评价与监督机制缺位时，行政事业单位往往会缺乏对内部控制建设进行掌控的能力，这一情形下，内部控制建设的效率极容易逐渐降低，很多具体的内部控制建设措施在实际贯彻和实行上也会越发困难。

三、行政事业单位更好进行内部控制建设的对策

（一）强化内部控制制度建设

行政事业单位更好进行内部控制建设首先要给予内部控制建设更多关注，并提升内部控制建设在其综合发展中的实际地位。建议行政事业单位依托制度建设提升内部控制建设受关注度，并使得行政事业单位内自上而下的参与到内部控制建设之中。行政事业单位不仅要将内部控制建设的基本原则，基本内容，权责关系等纳入到内部控制建设制度之中，更加要注重内部控制制度的实际推行。一旦能够细化出具体的内部控制建设制度，行政事业单位也能依托制度更为规范的进行内部控制建设尝试，从而不断增加内部控制建设相关工作在开展上的方向性和规范性。更为重要的是，在制度本身规范性与指导性功能持续发挥下，行政事业单位内部控制建设也能得到更好的内部环境支持。

（二）多元化选择内部控制建设方法

由于内部控制建设方法与内部控制建设活动开展，内部控制建设的成果取得之间的联系十分密切，行政事业单位加强内部控制建设也需要在方法段进行更多思考。单一的内部控制建设方法已经被证明无法满足多元化的内部控制建设需要，机械式进行内部控制建设也不利于行政事业单位在新时期的改革性尝试。因此，行政事业单位应当多元化选择内部控制建设方法，使得更为优秀与合理的内部控制建设方法可以作用到其内部控制建设活动开展之中。例如，在财务管理相关内部控制建设上，行政事业单位可以对信息化软件进行运用，从而在降低对传统人力资源依赖的同时，提升内部控制建设的力度以及内部控制建设的实际效率，增强其在内部控制建设方法选择与应用上的现实选择。

（三）科学统筹内部控制建设工作

科学统筹行政事业单位内部控制建设工作十分必要，很多行政事业单位在内部控制建设上缺乏重点，这也需要行政事业单位管理层对于内部控制建设工作如何开展，怎样开展进行更为科学的筹划和思考。行政事业单位领导层需要具有整体性思维，并用整体与部分这一哲学理论去处理内部控制建设中的各种矛盾与问题。就内部控制建设工作开展而言，行政事业单位应当结合自身运转与发展实际，内部控制建设实际需要，明确出各个阶段内部控制建设的基本目标与主要内容。通过设立各种形式的内部控制建设目标，帮助相应内部控制建设人员更好的进行内部控制建设方向明确。这一状态下，行政事业单位内部控制建设资源能够得到更为充分的利用，内部控制建设能力也能不断提升。

（四）细化内部控制评价与监督机制

相应评价与监督机制对行政事业单位加强内部控制建设也具有明显作用，在大多数行政事业单位对内部控制建设并未形成完整认识下，依托相应评价与监督机制也能较好提升内部控制建设相关工作的实际地位。行政事业单位可以考虑成立专门的内部控制建设评价与监督小组，并按照既定评价与监督标准，定期对其内部控制建设实际状况进行评价与监督。通过定期评价的办法，行政事业单位可以对不同的内部控制建设方法与手段有明确认识。依托具体的监督则能帮助行政事业单位更好发现内部控制建设中存在的问题，发现问题进而解决问题的过程也是行政事业单位不断加强内部控制建设的过程。而在评价与监督机制长效发挥基本作用下，行政事业单位内部控制建设的独立性与系统性也能得到较好保障与提升。

四、结束语

行政事业单位内部控制建设虽然正在受很多具体问题的影响，但系列问题可以通过内部控制建设理念和方法的调整而逐渐解决，行政事业单位本身作为内部控制建设主体时，不仅要对系列内部控制建设问题予以正确看待，更加要积极地对各种问题进行有效解决。内部控制建设在行政事业单位中需要成为常态化工作，特别是某些内部控制建设能力十分低下的行政事业单位中，其更需要在内部控制建设进程中不断积累经验，进而逐渐提升内部控制建设工作开展的质量和效率。

参考文献：

[1]杨素敏.新形势下行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计,2017(11)：47-47.

[2]林晓燕.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计,2017(9)：217-218.