资金支付流程风险内部控制

李智慧

一、资金

资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，作为企业各项运营活动中最活跃最关键的资产，资金成为企业内部控制的主要对象。尤其是在《会计法》和《企业内部控制基本规范》相继颁布实施后，企业对资金营运的规范化提出了更严格的要求。

二、企业资金支付安全与效率并重性

在资金支付环节，保障企业资金安全，控制支付风险才能保证企业在经营过程中的稳定发展；同时，企业对资金使用效率也提出了同样高的要求。如果资金调度不合理、流程不畅，可能会导致企业资金冗余，尤其在企业资金紧缺的当下，也可能导致企业陷入严重的财务困境。因此，企业要平衡全面考虑资金的安全与效率，在保障资金支付安全的同时保障资金高效运行。

三、资金支付流程优化

《企业内部控制应用指引第6号》第十八条规定，企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，做好资金在采购、生产、销售等环节的综合平衡。当前，各企业对资金支付环节管理上的控制程度参差不齐，大型国有企业由于规模庞大、环节众多，对资金支出的管理难度更大，尤其是目前市场资金短缺的经济形势下，既要提高资金使用的效率同时要保障资金使用的安全，理顺资金支付程序就显得更为重要。

现行的资金支付程序大致可以概括为：业务部门提出当月资金需求→财务部汇总资金需求→平衡资金→下达各业务部门资金计划总额→业务部门按照平衡后的资金计划总额做出当月本部门资金明细计划→报公司领导审批→财务部按照计划在执行期内进行→反馈付款执行情况。详细流程如下图所示：

企业资金支付流程图

这样的付款流程，其优点在于既考虑到当期公司资金情况，又兼顾各部门资金支付需求，同时也能够对资金支付进行较好的管控，能够在保证资金安全的前提下提高资金使用的效率，是一种较为成熟和妥善的资金支付程序。

四、资金支付各环节优化

（一）业务部门提出资金需求环节。在企业各业务管理部门对一定期间经营活动所需资金做出预测并向公司提出资金需求时，必须以准确合理的经营支出作为基础做出估计。不同的业务部门提出公司经营不同方面的资金需求，公司财务部门进行汇总得到公司总体资金需求。在这一过程中，需要考虑到几点：一方面是各部门估计资金需求的期间是否一致；另一方面是汇总的公司资金需求是否全面，进而保证资金需求预算的完整准确性。

（二）资金平衡会平衡总体资金需求并下达资金计划环节。资金平衡会制度能够满足公司发展战略、投资开发计划以及资金集中统一管理的需求，能够加强公司资金计划管理，及时掌握资金需求情况，有效提高资金使用效率，达到公司资金整体的平衡。目前，经济市场环境并不乐观，多数企业都处于资金短缺的状况之中。在该环节，公司各职能部门一起根据企业资金情况商讨确定各业务部门所需的最终的资金计划总额，并根据资金缺口制定相应融资计划。此时要考虑如何将有限的资金更高效更合理的分配与各个业务之间，做到兼顾效率与公平，满足生产经营需要的同时提高资金使用效率。

（三）制定明细资金计划环节。各业务部门在公司下达资金计划后，要在规定的时间内分解资金，制定明细的资金付款计划。在该环节，采购部门的供应商众多，情况也都不尽相同，对于传统的靠人工来分配资金计划的方式来说，存在一些风险因素：首先，人工分配资金计划这种做法受主观因素影响较大，容易导致资金分配的不公平；其次，一个大型企业的供应商很多，与其签订的合同种类也很多，约定的付款方式或者账期不尽相同，因此，依靠传统人工方式分配资金计划，面对如此繁杂数量巨大的应付款时，是很难考虑周全的；另外，这种方式耗时很长，无形中降低了工作效率。鉴于此，邯钢公司以ERP系统为平台，开发出一套资金计划自动分配系统的模块，很好的解决了上述问题。资金计划自动分配模块的主要功能是将该业务部门总的资金计划数录入到系统中，系统按照设定好的规则和各供应商的付款条件进行自动分配，很快得到明细的付款计划。具体来说，举采购部门为例，在采购部门与一个供应商发生业务往来，签订了采购合同时，就要在此模块中输入其相关信息，包括供应商名称、供应商代码、该合同账期等信息，下一步系统按照不同的账期测算出每个供应商的到期应付账款，在将总的资金计划数录入系统后，系统将总数根据每个供应商的应付账款数按比例进行分配，最终得到实际的资金付款计划。但在使用过程中应注意：一、原始数据的录入一定要准确；二、特殊情况特殊分析，比如：供应商的应付款金额比较小，在自动分配计划系统中不能运算出该单位的付款计划，或者有些采购物资是公司急需的，不能等待系统自动分配付款计划，对于这些特殊情况应单独分配，人工制定资金计划。这样的方式，大大提高了人员的工作效率，节省了人力成本，同时做到了将有限的资金公平分配于各供应商。使资金计划制定的过程做到了真正的可控、公正和透明，兼顾了公平与效率。

（四）资金支付环节。在付款计划经公司领导批示后，就可以开始支付了。财务部门根据明细的资金计划数额和款种进行资金准备，在付款有效期内支付完毕。《企业内部控制应用指引第6号》第二十一条规定企业应当加强对营运资金的会计系统控制。企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。在财务部门执行付款计划时，首先要严格按照公司下达的资金计划支付，审核收款单位名称和计划金额是否都与资金计划相吻合，二者同时一致，才能进行计划支付；然后，审核相关手续符合规定编制会计凭证；最后，经过另一人审核后传递到出纳进行支付。根据内部控制的要求，支付过程不能由单独一人完成，必须经过2人以上，这样既能发现错误又能相互监督，使资金支付安全高效。

（五）付款信息反馈环节。付款期结束时，财务部门应将付款情况反馈给各业务部门，业务部门根据反馈的信息可以审查本部门的计划分配是否合理，是否适用，从而更好的完善计划分配的方式，是资金的使用效率更加安全更加高效。

结束语

综上所述，资金作为企业中流动性最强的资产，企业应对其制定最为严格的内部控制管理制度，尤其对于资金支付而言，要将内部控制细化到资金支付的每一个环节，利用信息技术等先进的手段，使各项工作更加符合公司内部控制管理的要求，提升管理水平，促进企业的长足发展。