企业单位内部控制规范

2018-01-25钱锋

山西青年 2018年2期

钱锋

(重庆市轨道交通集团有限公司，重庆 401120)

国外对于企业的管理规范在很早就已经形成了，在21世纪初美国就在发布了SOX法案后逐步形成了企业单位内部控制的规范体系，而其他的一些欧洲国家也纷纷根据美国的体系，然后根据企业的相关管理形成更加完善的适合自身国家的企业单位内部控制规范的体系。我国虽然一开始没有跟上，但是随着我国的国际交流的增强，国际地位的提高，同时还有改革的好处，我国紧跟国际的步伐，努力的赶上，也制定了我国的企业单位内部控制的基本规范，这一基本规范的发布，标志着我国也形成了一套适合我国企业单位的内部控制的体系，我国企业也可以在国家政府的统一管理下进行更好的发展了。

一、我国企业单位内部控制规范的相关内容

根据我国发布的《企业内部控制基本规范》，我国逐渐形成了一套我国企业单位内部控制的规范体系。我国企业单位内部控制的规范体系主要分为四个层次。最高的层次是法律，对于我国企业单位内部的控制规范我国的法律有相关的规定，起到一种强硬的作用，法律在我国是规范公民行为的规定，遵守法律是我们必备的精神，而我国法律中涉及企业单位内部控制规范的相关法律有九部，这九部在不同方面规范了企业单位内部的控制规范，企业单位要严格的遵守这些法律。第二个层次是行政法规，虽然行政法规没有法律那么强硬，但是也是需要严格遵守的，现在我国涉及内部控制的行政法规主要有六个，六个相关的条例对我国企业内部控制提出了相关的规范条件，完善了企业内部的治理结构。第三个层次是部门的规章以及其他的一些规范性的文件，这一层次和第二层相比，规范性比较小，它是相关的部门制定的，这些部门比较多，而且这些部门与企业更加的相近，对于企业可以提出更加规范的指导，也可以细致的对于企业单位内部的控制提出引导方案，第三层次是更加具体的方案。第四个层次是各个监管机构发布的相关规范，这些监管机构在企业的管理工程中起到监管的作用，它可以很好的观察企业执行的程度以及在执行过程中出现的问题难题，然后根据这些问题提出更好的方案，对企业单位做出指引，让其可以更好的发展。这四个层次，从上到下，每一级都对企业单位的内部控制提出相应的规范，这种层次的规范可以让我国企业单位更好的管理，更好的发展。

二、我国企业单位内部控制规范存在的问题

(一)关于我国企业单位内部控制的法律过多

我国涉及企业内部控制的法律有九部，但是这些法律存在一些问题。有一些法律直接没有明确提及内部控制，法律对企业内部控制是有相关的规定，但是他们的范围太杂，从其他的角度来进行规范，不具有直接性。有一些法律的适用范围太小，他们制定的相关的法律是对企业的内部控制进行相关的规范的，但是他们不适用于我国的全体企业，只适用一些特定的企业，不能够对国家的企业做出更加全面的法律规定。这些法律中缺少核心的法律，没有一部核心的法律对企业内部控制进行规范，核心的法律是非常重要的。我国企业单位内部控制的法律还需要不断的完善，制定出更加符合我国企业发展的规定是重中之重，规定必须要足够的具体，对于内部控制要有足够的了解，这样才有利于我国企业的发展。

(二)相关的行政法规没有直接设计企业内部的控制

与企业内部控制相关的六个行政法规也是这个问题，在这些条例中，除了《证券公司监督管理条例》直接涉及了内部控制，其他的五个都没有直接涉及企业内部控制，其他的五个行政法规各自有各自的侧重点，侧重点还不同，他们从不同的角度来对企业内部控制进行相关的规范，没有直接具体的作用。

(三)部门的规范太多太杂，且有重复的

我国企业单位内部控制规范的体系中第三和四层次中相关的部门制定的规范过多而且不具有统一的制定规范，相关的部门对企业内部控制进行规范，这些部门比较多，而且他们制定相关的规范的时候依据的角度不同，而且他们之间也没有交流沟通，所以制定的规范会出现一些问题。

三、利于我国企业单位内部控制的策略

针对出现的这些问题，我们应该制定相应的策略来解决这些问题。我国的法律比较多，但是就是缺少核心的法律，所以应首先要制定一部具有核心作用的法律，可以在那九部中将一部法律制定成核心的企业内部控制的法律，可以选择《会计法》，这部法律的修改可以借鉴国外的一些核心法律，借鉴他们的经验，可以让我们更容易的制定，更改后，其余的一些法律要根据这部法律进行相应的更改，应与其做到一致，不要出现分歧。然后将《企业内部控制基本规范》这一规范提高法律地位，将其作为我国企业控制的统一标准，每一个企业都应该遵守，违反了相关的规定，也会受到相应的惩罚，国家要重视这个法律，提高它的法律效力。同时也要对内部控制的概念进行更加具体的解释，现在我们对于内部控制的理解还比较趋于表面，相关的部门要规范它的概念。