对集团企业内部控制相关问题的思考

南丽华

摘要：集团企业具有庞大的组织结构、雄厚的经济实力、跨区域多元化的经营模式等基本特征。集团企业在当代飞速发展的经济进程中扮演着极为重要的作用，并逐渐受到社会各界的高度关注。很多企业通过收购、兼并等方式组建了集团企业，使得我国集团企业如雨后春笋般迅速成长起来。但是，我们不能忽视的是在集团企业迅速成长、发展壮大的过程中其隐含其中的问题逐渐凸现出来。特别是内部控制方面的问题尤为突出。本文将以集团企业在内部控制中存在的问题进行分析和探讨，并努力探寻解决问题的有效策略，以期为促进我国集团企业的进一步发展和规模的扩大提供有价值的参考。

关键词：集团企业；内部控制；问题；策略思考

近年来，随着全球经济的迅速发展，企业之间的并购、整合等促进了企业集团的快速成长，各集团企业之间的竞争也日益激烈。特别是在今天这一经济环境下，欧债危机久病不愈、美国财政债台高筑、世界经济的寒冬看不到尽头。在我国国内，经济发展处于新常态，经济增速逐渐放缓。面对瞬息万变的内外部环境，如何才能摆脱上市大公司、大企业纷纷落马的前车之鉴，这已经成为当前集团企业中的一大隐患问题。同时，我国也通过先后出台各种政策加大了对企事业单位内部控制规范化的推行力度，对于集团企业而言，只有通过有效的、科学的、规范化的内部控制机制才能保证其自身的健康、稳定、可持续发展。在我国由于内部控制失败而导致的集团企业各种财务丑闻案件的出现如同一记警钟，时刻警示着企业集团。

一、集团企业内部控制中存在的问题分析

当前，很多集团企业根据自身的实际经营和管理状况，积极开展内部控制管理体系的构建和完善在总体设计思路中，始终本着：以点带面、建设与完善同时进行、合规与管理同时提升的基本原则，在本集團企业内部开展了一系列的内部控制体系的构建，但是，在具体的实施过程各种还存在着一些不尽如人意的地方。

（一）内部控制环境缺乏完善性

内部控制实施效果的好坏最直接的联系就是内部控制环境的好坏。对于集团企业而言更是如此，内部控制环境作为内部控制实施的基础，为集团企业的内部控制体系的构建确定了基调。如：某集团企业应拥有了十几家子公司，但是就其目前发展的现状来看，其内部控制意识还比较薄弱。集团企业并未将内部控制意识渗透到每一名员工心中。特别是对于该集团企业的管理层而言，对于内部控制的认识存在偏差，集团内部也并未实现人人参与、以人为本内控意识的构建，对于内部控制体系的构建尚未达成共识。再加上该集团企业的总部与各子公司、各职能部门之间缺乏有效的监督、协调，这就造成该集团企业在管理上很容易造成管理与控制严重脱节的现象，对于内部控制的实施也并未形成一种相互影响、相互制约的动态化的机制。

（二）缺乏完善的风险评估机制

集团企业在其经营的过程中，由于受到内外部环境变化的影响必然会遇到各种风险。这些风险的发生有的可以预测，有的无法预测，也就无法规避。但是，如果集团企业构建了完善的风险评估机制，将风险的发生扼杀在摇篮中，那么，集团企业遭受的损失也会小一些。目前，集团企业所面临的风险主要包括：市场风险、政策风险、财务风险、经营管理风险、操作风险等。如：某集团企业在日常的工作中，各部门并未严格地遵照人员分布、业务流程、相关的法律法规等方面的要求制定出应对经营风险点的记录、分析、评估等详细的数据料。再如：虽然有的集团企业已经认识到财务风险的危害性和重要性，但是财务部门并未将财务风险上升到企业的战略发展层面；在关于风险的评估方面更是存在缺失、不健全的问题。另外，集团企业内部员工缺乏风险意识也是造成集团企业内部控制实效的一个主要因素。

（三）集团企业的内部控制活动缺乏全面性

目前，很多集团企业在经营活动方面的控制已经基本区域完善，但是，有的集团企业在存货管理、成本管理等方面的不足也会引发集团企业内部控制活动效率的降低。如：有的集团企业对存货管理流于形式，完善的内部控制机制能够防止会计舞弊行为的发生。再如：有的集团企业对成本控制缺乏力度。当今时代是一个销售快餐的时代，很多集团企业为了提升经营利润已经忽视了成本的管理和控制，而是被眼前虚假的繁荣所迷惑。随着市场竞争的日益激烈，降低成本费用是提升企业竞争力的一项重要的、有效的措施。

（四）集团企业内部监督乏力

一开始集团企业的人员较少、成员公司较少，并未构建内部监督机制，但是随着集团企业经营规模的不断扩大，内部监督的重要性也并未引起集团企业管理者的高度重视。如：集团企业内部监督流于形式、内部监督机构缺乏独立性、权威性。再如：由于缺乏完善的内部监督机制，有的集团企业出现由于监督不力而发生的风险事故时，员工之间、各部门之间都在相互推诿、推卸责任。

二、完善集团企业内部控制机制的有效措施

（一）转变观念，为集团企业内部控制的实施营造良好的环境

如前所述，由于在集团企业内部缺乏内正确的内部控制意识和观念，导致其内部控制环境较差。那么，就必须要求目前集团企业内部的管理者、员工等必须尽快转变观念，提高对内部控制的整体认识。如：尽快提升集团企业内部管理人员内部控制意识，要求他们转变内部控制态度，从思想上真正认识到内部控制在集团企业管理中的重要性。再如：加强普通员工对内部控制的认识，要求他们严格遵守集团企业内部的相关规章制度，在有效解决集团企业内部控制问题的同时加强内部控制的执行力度。

（二）构建完善的风险评估机制

集团企业在其经营过程中将面临各种潜在的风险。这就要求集团企业必须及时发现各种潜在的风险与问题，并根据风险发生的可能性的大小、可能造成的损失程度等对风险进行管控。这就是集团企业风险评估体系的构建。如：集团企业应定期或者不定期对各类业务的风险数据进行收集与整理，然后根据集团企业的战略发展规划、生产经营特点、财务管理状况等相关的风险信息进行分析预评估，并根据风险的大小和可能为集团企业带来的损失进行分级，对于可能发生的风险一定要采取谨慎的态度来对待，尽可能规避风险的发生。对于那些经常拖欠款项的下游公司，集团企业可以尽量减少与其的合作，有效规避风险的发生。

（三）加强信息技术的应用，提高内部控制活动的规范性

随着现代信息技术、网络技术、电子通讯技术的飞速发展，集团企业应该在内部构建一个完善的电子信息管理系统。通过电子信息系统潜力的挖掘和应用尽量避免在内部控制实施中存在的错误和舞弊行为的发生，避免由于人为因素的影响而带来的内部控制实施的不规范性。如：加强对人员的培训，提升他们的综合素质、职业道德素养，丰富他们的专业理论知识，以此来保证集团企业内部控制能够严格按照程序分工进行实施，为保证内部控制实施的有效性奠定基础。

（四）完善集团企业的内部监督机制

在集团企业内部控制与管理中，构建有效的监督机制对提升内部控制管理效率、减少集团企业的风险有着重要的实际意义。内部监督机制时集团企业内部各项业务工作的复核检验器，更是保证集团企业健康发展的源泉动力。因此，这就要求集团企业必须尽快完善内部监督机制，构建独立的、具有权威性的内部监督机构。

综上所述，成熟的、完善的内部控制是保证集团企业不断发展壮大的基础与内在动力。因此，各集团企业必须根据自身的实际状况构建完善的、科学的、规范的内部控制体系，为促进集团企业发展保驾护航。

参考文献：

[1]郭晓梅，唐予华.内部控制制度与会计信息[J].上海会计，2015（11）：12.

[2]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究，2015（6）：25-27.

[3]徐慧芳.现代企业内部控制制度的建设与实施[J].中国管理信息化，2015（2）：13-14。

（作者单位：中能建控股集团有限公司）endprint