财务转型助力企业管理变革

文/中兴财务云

当前企业面临更加复杂的经营环境与激烈的全球竞争，不论是外部环境，还是企业自身发展，都对财务信息的及时性、准确性和有效性提出了更高的要求，财务管理转型势在必行，降低交易成本，提供深入价值链的经营支持以及管理决策支持。

财务转型是企业财务部门在财务战略、角色定位、组织结构和操作流程等方面的全方位转变，以及财务组织在信息系统等技术支持下所进行的职能定位、组织结构、人力资源等全方位优化。全球化时代、技术的飞速进步让本已复杂多变的商业世界更加难以预料，企业需要获得的财务支持与日俱增。伴随着经济、科技、文化、法律、市场经济体制等环境因素的演变，财务管理无论在空间、时间和效率上都发生了变化，财务职能也得到了相应的转型与极大的拓展。

财务目标是企业在特定的财务环境中组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的，是整个财务管理工作的出发点和归宿。财务职能的内涵则是如何实施财务管理，及如何组织企业的财务活动，处理财务关系，提高资金的使用效益，以达到既定目标。将财务在企业的运行中所发挥的功能予以总结提炼，可以发现，财务职能主要包括四个方面：会计核算、资金管理、税务管理和管理会计（如图1所示）。

财务的职能

会计核算：根据政策法规的要求确定企业会计政策和财务制度，完成财务核算、出具单体报表和合并报表、完成对外信息披露，会计核算职能主要服务于企业外部用户，它通过向资金管理、税务管理和管理会计职能提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用；

资金管理：资金的统一收付、现金与流动性管理、营运资本管理、投融资管理、全球资金的调度管理以及外汇风险管理，是对企业资金活动全过程的直接管理；

税务管理：在全球复杂多样的税务环境下，基于税务核算、税务合规管理、税务筹划三个方面构建商务模式，建立统一的税务信息平台，对税务风险动态监控，实现税务合规风险和合规成本均降低以及税务现金流与盈利能力的增值。

图1 从财务循环到财务职能

图2 财务详细职能列表

管理会计：通过提供有用信息，运用管理会计工具方法，充分发挥管理会计解析过去、控制现在和筹划未来的职能，深度参与并支撑管理决策，强化和完善管理控制，促进业务协同，帮助管理者制定并实施组织战略，是财务在企业管理活动中作用的体现；

企业一般下属多个分支机构或业务单位，在这些分支机构中存在很多类似的财务工作内容，将这些财务活动汇总起来，按照业务能力和责任级别两个维度，可以得到财务职能的详细内容（如图2所示）。

1、会计核算

会计核算是从企业的原始凭证到会计报表的过程，主要包括两类职能：财务运作与财务报告。

（1）财务运作。包括会计政策制定和日常交易处理。会计政策制定，根据政策法规的要求，制定企业进行会计核算和会计报表编制所采用的具体原则、方法和程序以及企业内部的财务制度，比如费用报销制度、审批权限制度、会计档案管理办法等。日常交易处理是常规作业，比如应收账款与应付账款、收入与成本、费用报销、固定资产及总账核算等；

（2）财务报告职能。包括企业会计报表的制作，如果是集团企业，还包括合并报表的完成以及审计报告的出具和对外信息披露。

2、资金管理

资金管理寻求最佳现金配置，合理安排债权债务融资结构，对全球化运作中的外汇风险进行管控，具体包括现金与流动性管理、营运资本管理、投融资管理以及外汇风险管理四块内容。

（1）现金与流动性管理。通过科学的账户架构设计、高效的支付结算体系、良好的应收应付款政策以及对企业现金流状况的准确把握、对金融货币市场的有效参与，发挥现金集中的规模效应，构建资金池，减少现金持有量，降低无谓负债，提高现金周转效率和现金使用效益，确保支付结算安全及时；

（2）营运资本管理。优化企业流动资产和流动负债管理，加强对应收应付账款、票据和存货的管理，以提升流动性，特别是在战略与政策、标准化与流程等方面强化管理，以满足营运资金需求，同时又能节约资金成本、提高资金使用效率，为企业创造价值；

（3）投融资管理。针对企业现金存量、流动性及业务需求情况，利用金融市场各类工具、技术和产品， 建立并维持低成本的短期及中长期融资渠道， 最大化现金管理及投资价值， 以有效降低财务成本、提高理财收益；

（4）外汇风险管理。外汇风险管理的目标主要有两个：控制风险和获取收益。在量化企业风险敞口预测的基础上，根据外部政治经济环境的变化，制定合理的风险规避策略，并在对外部汇率趋势预测的基础上，采取有利的业务与财务运作策略，获得实际现金收入或实现净资产增值。

美国管理会计师协会，刘霄仑[译]：《管理会计公告（第一辑）》，人民邮电出版社2012年版。

图3 跨国企业集团税务管理示例

3、税务管理

全生命周期的税务管理覆盖税务筹划、税务核算、税务申报、税务检查（如图3所示）。

（1）税务筹划。包括了税务政策研究、常设机构税务筹划、集团盈余管理及转移定价、商业模式研究、纳税遵从、税收优惠及风险控制等内容；

（2）税务核算。通过建立统一的税务核算流程，可以实现将各个分子公司日常税务集中进行统一处理，同时关注税务政策的变化，集中管理税务数据，提高集团整体的税务核算的规范性；

（3）税务申报及税务检查应对。可以由税务核算团队统一提供信息，包括纳税申报表及支撑明细材料，分支机构的税务人员完成纳税申报及检查应对，集团总部的财务人员进行监督管理。

集团总部、分支机构、税务核算，各个财务团队专业分工，充分协作，提高企业的纳税遵从度，并建立统一的税务信息平台，对税务风险动态监控，实现税务合规风险和合规成本均降低以及税务现金流与盈利能力的增值。

4、管理会计

管理会计是一种深度参与管理决策、制定计划与绩效管理系统、提供财务报告与控制方面的专业知识以及帮助管理者制定并实施组织战略的职业。①管理会计是财务职能的重要部分，企业应用管理会计，包括五个要素：应用环境、管理会计框架、管理会计活动、工具方法以及管理会计报告（如图4所示）。

（1）应用环境。是企业应用管理会计的基础，包括管理会计建设和实施相关的价值创造模式、组织架构、管理体系、资源、信息系统以及外部相关环境等；

（2）管理会计框架。即管理会计循环，管理会计是围绕企业的管理过程实现的，覆盖公司战略、业务规划、经营计划、预算管理、过程管理及绩效与激励；

（3）管理会计活动。是在管理会计框架下，企业所进行的管理实践，比如战略管理会计、预算管理、成本管理、风险控制、绩效考核等；

（4）管理会计工具方法。是企业的管理会计活动中使用的模型、技术、流程的统称，不同企业的管理会计框架与活动是类似的，而管理会计工具非常丰富，比如价值链分析、SWOT分析、预算管理、作业成本法、标准成本法、平衡计分卡等等，企业可以根据自身的业务特点和管理需要选择不同的工具；

（5）管理会计报告。是管理会计活动的成果，对获得的数据进行加工、整理、分析和传递，最终提供满足管理需要的信息报告。

财务职能再设计

财务职能是任何一个企业成功经营的核心。财务人员与管理团队的其他人员一起，确保从企业利益相关者的最大利益出发，既有效果又有效率地获取、维护和运用资源，借此维持财务职能在经营平衡中的重要作用。然而，今天企业中所发生的变革日益形成了巨大压力，推动企业降低基本商业交易成本，同时提高为企业内部和外部提供信息的各个系统的质量、可靠性和反应能力。财务职能也参与了这种变革过程，它为塑造当前和未来商业实践提供基本工具、专业知识和信息。

所有企业都面临着控制成本、提高劳动生产率的压力，面临着减少甚至消除非增值作业的压力。在今天的许多财务系统中，交易处理及控制和风险管理占所执行的全部作业的80%以上。这样，用于决策支持或规划未来的时间就寥寥无几了。事实上，最近的研究发现，在财务职能中，只有不到4%的可用时间和资源投入到思考未来和支持面向未来的分析中。

图4 管理会计的应用

图5 财务职能变革趋势

图6 财务职能的三个层次②

财务职能的价值要从不再强调它作为组织记分员的传统职责开始。成功实现这种转型要求在报告、计量、控制、合规和数据生成等传统任务中，相应地减少对这些领域的资源投入的需要。这些转变使财务成为组织内部变革的支持者，并且在这个过程中，成为实现企业范围转型的经营合作伙伴。财务职能未来变革的趋势（如图5所示）。

新兴的财务职能正在成为①：

以分析、战略和增值为导向；

顾问型经营合作伙伴和顾问；

决策的参与者和领导者；

以绩效提高为中心。

为了实现这些目标，财务职能可以重新设计为三个层次：决策层、控制层和执行层（如图6所示）。一个人不可能承担所有这些职责，个人将重新配置到反映其优势的领域，确保企业和个人都会从财务职能再设计中获得最大收益。

图7 财务职能再设计的八个步骤①

决策层：我们称之为战略财务。战略财务团队将公司的战略意图转化为更为详细的资源分配机制、绩效考核机制、内控管理机制等，通过PDCA循环，助力公司实现战略目标。

控制层：我们称之为业务财务，业务财务团队将公司战略决策向执行层推进、落实；另一方面，控制层将执行层提供的财务数据转变为有效的财务信息，及时传递至相关的决策者，提供经营决策支持。

执行层：是财务的基础交易处理团队，在很多企业，由共享服务中心承担这类职责。根据决策层、控制层制定的制度和规则，高效、高质量、低成本地完成基础财务处理流程，提供财务数据。

财务职能再设计有了明确的目标后，需要决策待改进的财务领域，分析财务流程现状，设计并评估新的财务流程，规划并实施财务转型。财务职能再设计的八个步骤（如图7所示）。

财务再造

在应对为管理团队提供决策支持以及转型经营合作伙伴的挑战中，财务人员需要对传统的交易处理模式和流程进行变革，不断寻找采用技术和流程改进降低运行成本、制定重要的财务资源支持战略和策略措施的创新方法。面对着更多参与企业持续经营活动和决策以及提供更及时、更相关的信息来满足经营需要的要求，财务再造以提升价值创造的能力为目的，从四个维度进行变革（如图8所示）。

图8 财务再造的四个维度

图9 创建价值的财务管理组织模型②陈虎、孙彦丛：《财务共享服务》，中国财政经济出版社2014年版。

图10 财务人员未来能力需求

1、流程再造。财务流程再设计的目标是消除非增值工作，降低交易处理的成本，运用各种形式的技术减少财务工作的时间、工作、成本和复杂性以及为战略决策和一般经营管理提供信息；

2、组织再造。财务职能的重塑与流程再造，必然会使得财务组织发生变革。财务组织基于职能的执行、控制、决策三个层次，逐步形成完整的、四位一体的组织模式，即：公司层面控制管理的战略财务、全价值链财务管理支持的业务财务、交易处理为主的财务共享服务以及具备财务核心能力的专家团队（如图9所示）；

3、人员再造。在新的职能分工、财务流程及组织架构下，对财务人员知识结构的要求也将发生巨大的变化，财务人员需要拥有全局的视角、组织策划能力、专业判断和综合决策能力、协作能力、学习与推广能力，而这些都是传统财务人员欠缺的（如图10所示）。寻找具有这些技能的高潜力员工，通过培训提高这些技能，重新调整管理方法，是管理者必须关注的方面；

4、信息技术再造。信息技术及相关工具既是实施财务再造的重要工具，也是实现流程创新的关键。它是跟上变革和趋势、提升企业竞争地位的关键影响因素。

在财务再造的过程中，流程再造和信息技术再造是最关键的。财务绩效改进的方式是通过流程实现的，流程再造聚焦于消除非增值作业，代之以有效的方法和信息技术工具，使组织能按照客户的期望提高绩效，降低交易处理的成本和复杂性。信息技术与流程的关系是相互的，流程再造需要信息技术实现根本变革，而信息技术的有效利用则需要流程再造。可以看到，许多新的信息技术应用于财务领域，降低了处理成本，提高了工作效率，并为进一步的价值创造提供了机会。

财务是企业实现目标的重要支撑职能，在信息循环中起着重要作用。传统的财务部门，重视交易的记录，往往将绝大部分精力都投入到财务会计的工作中。然而，当前企业面临更加复杂的经营环境与激烈的全球竞争，不论是外部环境，还是企业自身发展，都对财务信息的及时性、准确性和有效性提出了更高的要求，财务管理转型势在必行，降低交易成本，提供深入价值链的经营支持以及管理决策支持。为了实现转型，财务职能将被重新设计，划分为执行层、控制层和决策层三个不同层级，财务职能再设计带来了流程、组织、人员与信息系统的再造。信息技术作为财务转型巨大的推动力，促进财务发生根本变革，使财务团队真正成为管理团队的增值成员和业务团队的合作伙伴。