营改增对电力企业会计核算的影响及改进措施

摘 要：营改增是我国在实现经济转型过程中一项重大的税收制度改革，即将原征营业税的项目改征增值税。本文通过分析营改增对电力企业会计核算造成的税负、会计账务处理、现金流、财务报表等方面的影响，针对性地提出正确评估营改增带来的影响、调节核算方案与办法、提高会计核算水平、实施税收统筹管理、建立专门的发票管理制度等会计核算改进措施。

关键词：营改增 电力企业 影响 会计核算 措施

电力行业是我国尤为重要的基础能源产业，其发展与经济、社会的发展有着紧密的联系。在电力企业经营发展过程中，财务工作是尤为重要的组成部分，财务工作质量和效率直接关系到电力企业的发展和效益。而营改增的出台也为电力企业带来一定的影响和机遇，如何在营改增背景下做好会计核算工作是电力企业当下需要重点考虑的问题。对此，電力企业就需要加强对营改增制度的了解和掌握，进而在会计核算工作中不断的分析和总结营改增对核算工作的影响，采取有效的改进措施，以此来保证会计核算工作质量，进而促进电力企业的良好发展。

一、营改增的含义

营改增是指将企业要缴纳的营业税改成为增值税进行缴纳，其目的就是避免重复纳税的问题。营改增的主要针对对象为企业增值部分的纳税，所以营改增的实施对我国企业的发展产生了一定的影响。对此，就需要企业在营改增背景下，对企业财务工作进行调整和改革，以此来满足营改增的制度需求。营改增虽然给企业财务工作带来一定的影响，但是其作用是尤为突出的，是一项有利于国家经济发展的政策制度。营改增的出台可以在很大程度上解决营业税与增值税同时缴纳的问题，进而减少了对增值税作用的限制，这对于促进税制的发展具有重要的意义。而对于企业而言，营改增在一定程度上减轻了税负对企业的束缚，有利于企业的经营和发展。

二、电力企业会计核算的意义

会计核算也叫做会计反映，是指对电力企业这一经济活动主体正在进行或者已经完成的经济活动进行核算的过程，通过核算来客观真实的反应出在这些经济活动中资金的运动方向。会计核算是一项长期、持续、有规律的工作，比如要定期绘制财务报表，同时为企业的运营发展提供财务、成本等新指标。在企业会计工作中，会计核算是一项基础性的工作，对整个企业的运作都有着十分重要的作用。对于电力企业而言，通过会计核算工作可以反映出企业资金的动态，进而了解企业的运营状况.另外，通过会计核算工作可以为企业各种决策提供参考和支持，并且为下一阶段的财务计划提供规划。由此可见，在电力企业经营发展过程中，会计核算工作是尤为重要的组成部分，对于整个企业的运营发展有着不可替代的作用。

三、营改增对电力企业会计核算的影响

（一）对企业税负的影响

营改增制度实施后可以在一定程度上减轻电力企业的税负，避免重复征税问题，进而提高企业经营利润。营改增实施后，电力企业可以将购买的材料、设备等进行进项税抵扣，与营改增实施前相比，实际要缴纳的税率更低。所以在营改增背景下，电力企业的资产结构可以得到优化，进而可以在一定程度上提高企业的市场竞争力。

（二）对企业会计账务处理的影响

随着营改增制度的实施，企业的会计核算工作也发生了较大的变化。比如在营改增制度实施之前，对营业税进行核算的科目较为简单，而在实施营改增后，会计的核算科目就会增加，进而使得会计核算方式更加复杂。这就对会计人员的专业水平提出了更高的要求。所以在营改增制度实施后，电力企业的会计核算方式就需要进行调整，相关会计人员也需要对营改增制度的相关规定有充分的了解，这样才能够在营改增背景下做好会计核算工作。

（三）对企业现金流的影响

在营改增制度实施后，电力企业具体的经营利润就会受到多种因素的影响，比如营业收入、后期应税项目、生产成本等都会对经营利润产生影响。而企业在经营过程中其现金流变化与总体赋税的多少有紧密的关系。在以往实际税务活动中，企业缴纳税金往往会超出应缴纳部分，这样一来就会导致企业经营资金回笼周期长，进而增加现金流损失风险。而在营改增制度实施后，就给予了企业税务缴纳更多的弹性选择，这样一来就可以提高企业资金周转能力，进而促进企业经济资源优化。

（四）对财务报表的影响

在营改增之前，企业损益表中的“主营业务收入”科目是将营业税的“含税收入金额”也纳入其中，而在营改增实施后，企业损益表中的“主营业务收入”科目就是减去增值税后收入的金额。与营改增之前相比，营改增后企业的财务报表在数据结构与信息上也会有变化。其变化就是在损益表中不再反映增值税，因此在会计账务处理的方式上也与营改增之前的处理有所不同。这就需要电力企业会计人员合理调整会计核算工作，以此来避免营改增对财务报表带来的影响。

四、营改增背景下电力企业会计核算的改进措施

营改增的出台不仅对企业的会计核算工作带来影响，同时也给企业的发展提供了机遇，对此就需要企业正确面对营改增带来的利与弊，切实寻找尽快适应营改增的方法，以此来保证企业在营改增背景下良好发展，以下就是提出的几点营改增背景下电力企业会计核算的改进措施。

（一）正确评估营改增带来的影响

在营改增背景下，对电力企业财务工作、税务工作等均造成了一定的影响，而为了能够使得企业适应营改增制度，就必须对营改增带来的影响进行正确的分析和评估，比如要了解营改增的实施对企业哪一部分工作造成了影响，同时也要了解营改增的实施为企业带来了哪些机遇。只有对营改增有了更加深入、正确的认识，才能够更好的应对营改增。在对营改增的影响进行正确的评估后，企业就需要结合自身实际情况，以财务部门为中心，对企业会计核算、税务管理等工作进行整体策划，切实根据营改增制度的规范要求等对相关工作进行调整。这样才可以全面提升企业税务管理水平和业务操作能力，进而有效提高会计核算工作质量及效率。另外，企业还需要加强与税务部门的沟通和交流，根据相关规章制度做好税务认定和税金缴纳工作。同时企业还需要对营改增背景下各项税务优惠政策进行了解和掌握，抓住营改增为企业带来的发展机遇，为企业获得更多优惠，进而有效提高企业经济效益，促进电力企业在营改增背景下获得良好的发展。

（二）调节核算方案与办法

在营改增实施后，电力企业应该充分把握新税制政策的要求和规定，切实根据相关要求和规定对会计核算工作进行调节，以此来使得会计核算工作能够更好的适应营改增制度的实施。首先，企业在进行会计核算工作时，应该匹配好增值税销项税额和进项税额。其次，企业应该合理利用不同地区的区别税率进行税务等级划分，进而实行更加科学合理的税额计算办法。最后，企业应该加强对会计处理方式的完善，依据增值税的要求进行会计科目设置，严格按照相关制度规定，衔接好纳税工作与会计核算工作，保证企业会计工作质量和效率。

（三）提高会计核算水平

在营改增背景下，对企业会计工作带来的影响是方方面面的，为了能够更好的应对营改增带来的影响，就必须提高会计人员的专业水平和业务能力。对于电力企业会计人员而言，营改增还是属于新知识、新内容，就管理增值税的专业发票、计算应纳税额等问题会计人员都比较陌生，所以很难有效的完成会计核算工作。因此，为了更好的提高会计人员的会计核算水平，电力企业应该重视对会计人员的培训教育。加强会计人员对营改增制度的学习和掌握，对于新出的政策必须要全面了解，同时加强对会计人员税务知识的培训，这样才能够有效提高会计人员的专业水平和业务处理能力。而作为会计人员，在会计工作中应该加强会计核算，切实做好纳税管理工作，保证会计核算的质量和效率，进而实现企业的良好发展。

（四）实施税收统筹管理

在营改增实施后，电力企业应该加强做好会计核算工作，为企业经营发展提供保障。首先，企业应该加强对增值税的筹划管理，比如要及时对需要进行纳税申报与抵扣的增值税进行汇总，以此来提高企业的财务管理质量及效率。其次，企业要加强对外交易合同的统一，所得到的增值税发票在买方的名称上必须与企业全称相符。通过实施税收统筹管理，可以在很大程度上提高企业财务管理水平，同时还可以实现减轻税负的目的。

（五）建立专门的发票管理制度

在营改增实施后，对企业的发票管理也产生了一定的影响，在此背景下，就需要根据营改增的具体实施对发票管理进行改革和优化，在电力企业经营过程中，如果发票管理出现混乱，那么不仅不利于税务、财务工作的开展，同时还会给企业带来一定的税务风险。因此，在营改增背景下，企业要切实做好增值税专用发票的管理工作，比如可以建立专门的发票管理制度，以此来提高企业发票管理效率和质量，进而更好的完成税务工作。另外，企业内部的财务管理部门还应该针对增值税专用发票建立相应的管理监督体制，对经营发展过程中各个环节进行控制和指导，一旦发现问题可以及时解决，这样也可以保证增值税专用发票能够在规定的时间内进行获取以及抵扣。

五、结论

营改增的实施对我国企业的影响是存在的，就电力企业而言，在营改增制度实施下，其会计核算工作受到了较大的影响，但是营改增的出台也为电力企业带来一定的发展机遇。对此，就需要电力企业抓住机遇，切实对企业财务工作进行合理有效的调整，充分利用营改增的有利部分，将电力企业的利润最大化，进而促进电力企业在营改增背景下得到良好的发展。

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（姚钰华，三峡大学。）