针对医院财务预算管理与成本控制措施的探讨

张娜

摘要：当前社会环境中，医院已经成为一个重要且又特殊的医疗机构，医院既具备企业层面的性质，同时还兼有一定的公益性。故而，如何做好医院的财务预算工作对于医院财务管理有着极为重要的作用。医院针对自身的经营成本控制现已成为财务人员工作中需要重点分析和整理的内容，医院制定行之有效的成本管控手段，对于医院的良好运营具有十分重要的意义。根据医院财务预算管理与成本控制，需要财务人员从不同侧面进行分析，寻求高效有力的成本管控手段。

关键词：财务预算；成本控制；监督考核

医院财务预算需要紧紧围绕医院经营的战略目标，对一定会计期间内医院相应的资金投放、整体收入和支出、会计期间内经营成果及其利润分配等方面的资金运作进行详细的安排。我国医院当前大部分都在使用的预算办法是费用预算法，这样造成实际成本和费用预算价差过大，不便于医院的整体预算的掌控和节约成本的管理原则。

一、医院财务预算管理和成本控制的重要意义

构建资源节约型医院，需要医院从内部进行把控，强化财务人员对于相关经济预算事项的管控力度，谋求更加有效的经济管控手段，以及能够切实减少医院经营成本的管理方式。医院成本控制的力度直接反映在实际的经营过程中，综合所有的力量力求医院运营成本的降低。

首先，医院实现预期经营目标需要从自身做起，从根本上控制经营成本，对医院的财务预算实施管控，保障医院各部门和科室能够进行合理的成本核算工作。医院节约生产成本，需要将预算的核算精确到每一名工作人员，对于相关的成本控制制度要准确执行。其次，对于医院的工作人员，需要管理层提升管理水平，财务人员的财务管理活动可以为医院的工作带来活力，能够切实提升医院工作人员的工作热情。好的成本控制政策可以激发医院的创新活力，实现财务预算管理的真实有效。最后，医院通过实施财务管理，明确医院的经济责任及其根本义务，进一步使医院财务预算管理的水平得以提升。

二、医院财务预算管理与成本控制问题现状

医院自身的财务预算需要遵守编制规则。医院业务的体量大幅攀升，随之而来的必然是大宗采购方案以及医疗设备和药品的购买，医护人员队伍的需求量也会随之扩大，所有人力成本和物力成本的突增，会对财务人员的财务预算工作带来巨大的压力。根据医院经营规模和人力资源效率分析，医院在进行财务预算时，缺乏相应科学精准度财务预算方法，财务人员针对下一个会计期间进行成本预算时需要用到当期的总数据，然而在医院规模扩充的发展阶段财务预算充满不确定性，故而可能会引起医院开支同成本预算的结果差距过大的现象，致使财务人员在预算时缺乏操控可信度。因为存在相关预算上的偏差，医院财务人员对于自身的成本核算以及预算编制结果操控性不强，不利于医院的预算管理工作。

医院财务预算分析工作会产生滞后现象。整体的财务管理预算需要进行影响因素的分析和预测，用以更加全面的了解医院预算工作。然而，部分财务人员未能及时针对预算情况进行分析和整理，故而难以对医院实际的执行效果进行综合解析，所以得不到有效的分析數据，导致很难真正分析医院进行成本预算管理中所存在的问题。财务人员对相应预算分析实施情况不甚了解，直接造成医院从上到下不能够明确资金的流向和成本控制的红线，最终导致项目成本超支的情况发生，医院为了提高生产经营效率所采取的财务预算管理未能发挥确切的作用。

财务预算政策未能得到全体人员的确切落实。医院财务预算管理相关举措落实的过程中，在成本控制过程中需要重点控制原材料购买、存货的监管、固定资产成本和折旧以及资金使用等环节。这些关键环节的成本控制一旦发生失控或者核算失误，会引起一系列的资金不良反应。首先，医院中存在部分科室和人员大量支用生产材料的现象，这样的“破窗效应”会诱发更多人效仿，直接造成资源的浪费，不利于医院的成本控制。其次，财务管理人员对资金的掌控度不够，相关政策得不到落实，处罚机制没有威慑力，财务人员制定的授权审批制度以及现金流的管理落实不到实处，正是这些状况的普遍存在，致使资金的实际用途更改现象屡禁不止。采购部门在采购医疗仪器、相关医药用品和固定资产时，相应的成本支出得不到强力的监管和有效的控制，滋生出资金应用不合理等资金被滥用的情况，致使购买的过程中采购成本提高。最后是财务人员未能形成定期的稽核习惯，忽视了原材料仓库的实际存量情况，部分领料者多领多拿，造成成本的浪费。

三、医院财务预算管理与成本控制措施研究

面对之前的问题，需要财务人员制定规范的预算编制方法，全面提高财务人员对预算编制工作的掌控效力。首先，财务人员对医院各个部门及科室的财务预算进行规范时，需要对这一段时间病患人员对于医疗资源的需求进行统计，综合考量季节、天气、人群等致病因素的概率，整合资源，对实际的医疗接待量以及收入进行预测和分析。其次，医疗预算的支出可分为两类，第一是非归口支出的预算，此类预算由各科室进行自身非归口支出的预算，其中主要包括日常办公培训、业务招待以及卫生材料等费用，通过综合上一会计年度的消耗量和本年度预计的业务增长量进行相应的预算编制。第二是归口支出预算，包含设备维护以及人员管理的相关费用，申报的相关部门为设备管理和人事管理部门，财务人员接到两部门核算的预算金额后再展开专项的核实工作。

医院要增强全体人员的执行力，保障财务预算和成本控制的落实。财务人员需要对整体预算进行分析，可能用到下列方法。第一种是比较分析法，财务人员运用比较分析法可以对同行业的未来财务预算、相关成本数据、本期财务预算以及预算实际执行情况等进行比较分析。第二种是比率分析法，通过自身的经济指标计算出与之对应的实际比率，财务人员对比率分析，而后找到医院执行预算制度中存在的问题。第三种是因素分析法，财务人员可以对影响预算的因素进行分析，根据不同因素之间的关系，核算得出不同因素对预算指标产生影响的概率。第四种是差异分析法，找到预算目标和医院实际执行情况所存在的差别，分析出现此类现象的原因，思考解决问题的办法。结合上述四类分析办法，帮助财务人员掌握医院预算实际执行情况，最后完成预算分析报告的编制工作，根据预算分析报告体现出的数据，分析医院预算执行的问题所在，为领导层加强预算执行控制提供数据支撑和解决办法。

医院要可以全面掌控预算的执行情况，力求实现预期成本目标的控制。财务人员要统筹规划实际的预算目标，对应时间线逐步完成相应的预算控制任务。整合预算目标，全面掌控预算完成的实际情况。第一，掌控资金的使用情况。首先，对于医院的现金流要加强管理，收支两线需要齐头并进，相互控制和影响，医院的各科室要严格控制自身的资金使用，定期上报财务人员资金使用明细。其次，财务部门要根据预算整体对各部门进行资金划分。最后，财务人员需要准确落实企业资金业务授权审批管理，完善资金支付程序。第二，强化财务部门对成本控制的意识，首先整体规划计算人均消耗和人工成本，对照各科室制定成本控制限额。其次，严格管控消耗品的使用情况，制定限额领用以及分流管理的方法，尽量减少消耗品的浪费。第三，采购的整个过程要全程参与监督。对于固定资产和大宗设备要制定采购规则，招标和采购的过程做到分离管理，防微杜渐。构建材料价格信息共享平台，时时掌握市场最新采购价格。

财务预算管理和成本控制是医院实现经济效益增长的重要手段。医院从实际的经营情况出发，加大资本的控制力度，遵从财务部门的管理意见，确立医院财务预算管理主要路线，以及成本控制的各个环节，最终实现医院节约成本和盈利最大化的经营战略。

参考文献：

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