完善西部地区上市公司会计信息披露的政策研究

杨晓芳

摘 要：西部地区上市企业会计信息质量存在真实性得不到有效保障、披露过程不够及时、会计信息的内容残缺不全，不够完整及披露过程不够客观等四大问题，造成这四大问题的根源在于：相关的会计准则不到位，法律条例诸多空白、外部审计监管和管理不协调、上市企业治理结构不完善。提出改进上市企业会计信息的披露机制，提高该领域的法治水平、切实加强上市公司的外部审计及切实加强上市公司的内部审计。

关键词：西部地区上市公司； 会计信息； 质量； 对策

要想提高会计信息的质量，就要提高其及时性、完整性，并且保证其真实性。然而，从当前西部地区会计信息质量的现状来看，中国的会计信息不够及时，完整性和真实性也得不到保证。以2013和2014年为例，政府有关部门曾经对会计师事务所的执业质量和会计信息质量进行了全面系统的调查，结果发现：虽然这两年的质量较以往有所提高，但是不少企业在会计信息的处理上仍然存在较多违规的做法，甚至有企业虚假上报会计信息，产生了严重的后果。当前，西部大开发的背景下，该地区上市公司会计信息的质量引起了较多关注。在对该地区上市公司的会计信息进行综合调查的过程中，笔者发现：在西部地区，不少上市企业的会计信息质量都存在较多问题，以四川省为例，截止到2014年，该省共有13家上市公司在会计信息上出现了较大问题，并因此受到处罚，约占该省份上市企业总数的21%。按照中央政府“提高会计信息管理和审查的力度，严肃处理会计信息失真问题”的意见，笔者将针对近年来西部地区上市企业在披露会计信息中产生的问题进行综合、细致、深入的分析与调查，并且针对问题的出现提供若干解决的措施。

西部上市企业会计信息质量问题表现

披露的会计信息的真实性得不到有效保障

上市企业披露的会计信息应真实、准确，决不能存在欺诈或者故意误导等做法，只有如此才能够使會计信息的质量得到保证。然而，就西部地区而言，有不少企业出于提高股价、影响股市，或者达到企业管理层绩效考核的考虑，往往会非法干预会计审计工作，导致最终审计结果相差甚远。2002年，西部的上市企业天歌科技违背了《关于印发 〈合并报表暂行规定〉 的通知》的相关规定， 将荆州天歌纳入 2002 年中 期 合 并 报 表 范 围，结果造成重大损失，影响严重。不仅如此，该企业也并未履行1.57亿元的委托理财事项，由此遭到了中国证监会的严重处罚 （证监罚字 [2005]14 号）。而西部地区的另一所企业，重庆实业则在2000年到2003年四年的时间中，先后虚假呈报财务数据，共虚假披露5362万元。（证监罚字 [2005]39号） 。

会计信息的披露过程不够及时

根据相关文件的规定：若出现了能够对上市公司的股价产生重大影响而投资人尚不知情的事件时，上市公司必须立刻将该事件呈报至证监会和证券交易所，与此同时向公众公布该事件。然而，在西部地区，很多上市企业却无法严格遵循该规定，进行有关信息的披露。2003 年，天科股份将自贡通达机器制造有限公司的若干款项纳入其主要的营业收入，然而该企业却并没有按照相关规定，及时披露该交易。（证监罚字[2005]14 号） 。

会计信息的内容残缺不全，不够完整

当前，西部地区上市企业的会计信息内容大多不够完整，尤其是财务报表的内容更是残缺不全。这主要是因为这些企业为了保全自身的利益，往往对会计报表中的项目或重大事项故意隐瞒，不做披露。以四川天科股份为例，该企业曾经在2003年到2004年期间，借助受托采购、合作经营以及借款等一系列手段，从其控股子公司获得了大量资金，截止到2004年11月月底，仍有7159.6万元的款项尚未归还。在这一案例中，该企业并没有按照相关规定对上述交易进行及时披露，更没有在2003年和2004年的年报中对其进行有效披露，同样受到了证监会的处罚（ 证监罚字 [2007]12 号）。通过以上案例可以看出，这些企业都没有按照规定的要求，对相关交易的会计信息进行及时、完整地披露，不仅自身受到了处罚，而且引发了诸多严重的后果，主要表现在：增加了投资风险，误导了投资人员，降低了投资者的投资热情，为整个股票市场带来了较为严重的消极后果。

上市公司会计信息的披露过程不够客观

在处理会计信息的过程中，相关从业者必须保持中立客观，不得偏袒任何一方，决不能为了满足某些利益需求者而改变财务数据，确保会计信息的客观公正。然而，当前在中国，注册会计师的相关制度尚有短板，弊端重重，在实践的过程中产生的诸多问题，由此导致注册会计师在审计工作中无法独立自主，引发行业内部竞争加剧，甚至出现不正当竞争，降低了审计该工作的客观性。

执法部门对于造假行为的处理应更加严厉。对于造假行为的追究，不应只限于直接相关人员，更要追究提供虚假信息的公司主管人员的责任。现如今的上市公司，由于存在一些高管非法参与审计工作，并对会计师的工作进行干扰，其所公布的财务信息往往与事实相差甚远。要想从根本解决造假问题，就必须严厉追究他们的责任。

（作者单位：四川城市职业学院 ）

【参考文献】

[1]李婉丽，张婧.西部地区上市公司环境信息披露实证研究[J].青海社会科学，2008（04）.

[2]齐萱，谷慧丽，刘树海.上市公司自愿性会计信息披露区域影响因素研究——融资约束视角[J].云南财经大学学报，2013（02）.