房地产企业内部控制研究

王美琪

摘 要：随着经济形势的不断变迁，我国房地产行业也越来越繁荣，笔者通过对目前相关房地产企业进行调查与研究，找出我国房地产企业在内部控制制度上普遍存在的问题，房地产行业作为我国的支柱型产业，其内部控制上的差错与纰漏不仅仅会导致公司的运转出现问题，更可能影响到我国经济发展的总体态势。内部控制作为企业运转机制中的重要一环，缺少内部控制必会导致不可挽回的后果，面临目前房地产企业的现状，笔者认为应在实践中采取多样化的管理方法，对企业的内部控制体系进行严格的监督和管控。

关键词：房地产；内部控制；企业管理

房地产行业在近几年蒸蒸日上，为我国带来了巨大的利益，不仅仅支撑着国民经济的发展，更促进了我国社会主义和谐社会的构建。在目前的房地产现状中以下两方面较为显著，首先，房地产迅速发展，促进了经济的增长，但是资源在一二线城市过度集中，房地产行业的竞争非常的激烈，房价的过快上涨、供求结构不合理、房地产市场混乱等情况也在不断地发酵。其次，随着国家宏观管控政策的不断出台，银行贷款也呈现紧缩的状态，房地产企业也面临着不断增加的资金周转压力。在这种大环境下，房地产企业的工作重心也需要不断向对内管理调整。加强对资金流的控制，降低相关成本，从而实现长久的利润最大化。

房地产企业内部控制现状

内部控制度以利润导向为首要标准

大多数房地产企业管理层以及决策层以利润导向为目标，单纯地以公司利润为目标并不是最好的公司财务管理目标，会使企业内部控制的风险加大。其原因有以下两点，第一，以利润为目标会忽视许多内部控制中的重要环节，实施内部控制必然会导致相关成本在基础上增加，这就会导致企业内部控制制度的缺失或是不完善，从而导致风险增加。

内部控制风险评估不足

对内部控制的认识较为缺乏，没有清晰的整体观念，很多企业都认为内部控制可有可无，进而忽视甚至省略此环节。对内部控制的认识度不高，更没有在公司内部建立或聘请外部专业性机构对企业的内部控制进行评估与评价。

缺少长效宏观经济监督机制

资本市场瞬息万变，大多数房地产行业企业都涉及到大量投资。在投资的整体过程中许多企业对未来的投资战略缺乏前瞻性，造成管理控制效率下降，其原因主要是缺少对市场变化的长效宏观监督。过分注重成本，导致品质下降，削减营销费用，使整体投资效率下降。

内部监督缺失、信息沟通不畅

房地产行业与传统行业有很多的不同，房地产行业的资金量较大，周转率较低，并且行业风险及行业门槛都比较高。许多企业缺乏有效的内部信息沟通机制，管理层没有正确认识内部控制的重要性与必要性。导致整个企业的上行下效，缺乏有效率的信息沟通与内部控制的执行能力。无法在突发问题与外部风险面前保持稳健的运行，直接导致了经营风险的增加。

内控机制对创新性不足

创新性不足。无论是户型、产品标准或是配套运营模式，企业制度与文化都不鼓励尝试与创新。甚至目前我国绝大部分房地产户型及设计甚至营销方式都大同小异，出现了千层一面的现象。传统单一的内部控制无法满足发展迅速的房地产行业。

房地产行业企业内部控制的完善建议

建立健全的內部控制体制

内部控制制度存在问题的企业其首要任务是构建一个比较完善的内部控制管理体系框架，并加以完善与填充。在建立内部控制体系时，要把内部控制制度分为具体的层面来进行完善。仅建立内部控制制度是不够的，更重要的是要建立一个完善并且独立的内部控制监督机制。在保持财务部门进行日常核算的基础上来对企业内部各个业务及岗位进行有序的监督与稽查。构建一个能够及时发现问题并解决的以防为主的内部控制监管体系。

形成对风险的正确认识，建立内部控制重大风险预警机制

各层级的管理工作必须与风险管理及内部控制制度紧密联系，对风险的辨识以及对内部控制制度的评估可通过定期开展专题研讨会、部门学习会以及高层访谈等形式开展。有针对性地识别企业内部重大风险，明确各部门责任，并执行问责机制。从而明确风险，完善内部控制，提高企业的管理能力。

建立长效的市场与经济风险监督体系

当前市场经济环境非常复杂，房地产行业要时刻关注宏观经济政策的内容、动荡的市场趋势以及激烈的市场竞争。建立一个完善的预警机制，并提前准备化解是十分重要的。房地产企业要从多个层面进行研究与探讨，使风险识别及风险管控能够在公司上下各个部门进行实施。进而达到内部控制制度一体化的良好境地。

完善内部监督机制，构建畅通的内部信息沟通渠道

成立专门的监管部门或督查小组对企业的内部控制进行定期、有序的检查和评价，有必要时，聘请外部相关专业机构对企业的内部控制进行设计与检查。建立适合企业的内部信息沟通渠道，并保持渠道的畅通，不要形式主义，可以进行垂直管理或扁平化管理。

（作者单位：辽宁沈阳理工大学）

【参考文献】

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[2]周常发.企业内部控制实施细则手册[M].人民邮电出版社 ，2013.

[3]赵立新，程绪兰，胡为民.上市公司内部控制实务[M].电子工业出版社 ，2013.