企业财务内部控制问题与优化路径研究

王冲

摘要：本文以企业财务为研究核心，来研究企业财务的内部控制问题，并且针对这些问题提出有效的解决途径，从而构建出完善的企业财务内部控制体系，并且还会对优化路径进行研究，提高企业财务会计的工作效率，进而促进企业的可持续发展。

关键词：企业财务；内部控制；优化路径

一、企业财务内部控制的主要内容及其涵义

企业财务内部控制是企业内部控制的的重要组成部分之一，但是有很多企业并不清楚企业财务内部控制的重要性。一般情况来说，企业财务内部控制主要包括以下几个方面：第一，给正在交易的双方确定他们之间的权限活动范围，并且还要建立合适的审批手续，以确保谈判活动的正常进行；第二，要明确其资产结构和支出收入状况，并且要定期的去审核资产内容，合理的控制成本费用的支出，不得让非财务人员和管理人员接触其财务报表，以免造成企业财务状况外泄的严重后果；第三，明确企业内财务部门与各职能部门之间的关系和职责，并且还要明确财务工作人员的岗位分工和其职责权限，要形成部门与部门之间、人员与人员之间相互监督体系，这样既可以节约实行外部监督是需要的费用成本，又可以让企业员工之间的关系进一步得到融合，并且还可以去提高企业各个部门员工的自我约束能力；第四，要结合企业的实际情况。在符合企业内部控制管理的情况之下，建立健全完善的财务会计的政策方法和审核程序，并且要让这个程序更加的科学合理，以保障企业资金不会出现流失和财务与报表对不上的状况；第五，在进行财务检查和内部审核时，一定要秉公处理，不要因私人感情而去包庇破坏了财务体系的工作人员，并且要严格遵循财务检查的流程，任何细节和内容不应该放过，同时在进行财务检查时，不断地指出其中的漏洞和不足，进而才可以进一步的完善。

二、目前财务内部控制主要存在的问题

（一）制度不规范，管理不完善，使得企业财务内部控制无据可依

尽管在一些企业里颁布了很多关于财务内部控制的管理制度。比如公司的规章制度，董事会的工作条例等等。但是还是忽略了企业财务内部控制的内在要求，企业财务内部控制的条例不仅仅是要制定出来，更加需要财务管理人员要以条例为基准去更好的要求财务工作人员的去遵守这个条例。并且在一定程度上企业也有责任，企业不能很好的、全面的去贯彻实行这些财务内控条例，从导致这些条例不能发挥出他们应该可以发挥出的效果。然而还有绝大部分的企业并没有制定企业财务内部控制的条例，没有建立和完善企业财务内部控制的管理体系，这样势必会造成企业财务内部控制无据可依。

（二）企业没有科学的财务会计管理观念

从新中国成立到现在，因为受到计划经济和传统的管理思想的影响，我国一部分企业对于财务会计的管理没有很清晰的概念，并且对财务会计的工作并不重视，从而导致了财务会计基础工作薄弱。有很多企业出现行政人员干涉财务会计管理工作，从而造成很多企业出现很多份报表，甚至是将报表造假的情况。绝大多数的企业的管理者对于企业内部财务控制的理论学习不全面，知识面不广，与现在的企业内部控制管理制度存在着很大的距离，甚至还与业务相隔离，和具体实施差距过大的严重后果。

（三）财务会计环节并不完善，特别是管理财务会计方面

现代的会计包括两个方面，一是财务会计方面，二是管理会计方面。它们两者之间的关系是管理会计以财务会计为基础，财务会计离不开管理会计，两者相互制约。财务会计通常为企业管理人员进行各类的决策，并且针对项目进行合理的预算评估与筹资，正是财务会计有着这些作用，导致了很多的企业单位不重视管理会计，甚至还从管理会计人员部门调集人手到财务会计部门去工作，这样势必会让企业损失强有力的投资信息，导致一些企业在资金运行方面出现很大的风险。

（四）企业的外部监督不够，并且漏洞多

企业财务内部控制重在执行，虽然有些的企业单位所建立的财务内部控制的体系以制度比较的完善，但是因为外部的监督不到位，从而导致了企业内部财务控制的体系很难运行，甚至还出现了财务会计造假等行为。如许多的企业单位各个内部职能部门在外面开设银行账户和开设小金库，资金使用严重失控；甚至还有一些企业出现会计携带企业内巨款出逃的现象。失去了外部监督的权利变成了滋生腐败的温床，行政管理人员方面出现了蛀虫，造成了国有财产大量的损失，导致了国家和人们的利益不能很好的得到保障的结果。

（五）企业财务内部控制的手段落后，导致控制效率过低

目前企业财务内部控制的手段分为三种，一是事前管理，二是事中的控制，三是事后的核算考核。但是在现在绝大部分的企业当中并没有事后的核算考核这一项，很多企业都是对事前的管理。现代管理手段的落后以及企业没有健全的企业财务内部控制体系，让事前的管理仅仅只是一种形式，让事中的控制也仅仅是一种手段，更不要说还要对事后进行核算考核。这样势必会让企业资金管理出现很大的漏洞。

三、解决企业财务内部控制的优化途径

（一）建立健全企业财务内部控制体系

建立健全企业财务内部控制体系包括对财务会计的管理、财务的预算、资金的管理、收益的管理、财务的投资和评价风险的管理。完善企业财务内部控制管理体制，首先我们要树立科学合理的管理意识，其次，还要建立科学合理的管理模型，提高管理体系运行的效率，最后，严格要求各管理人员按照管理体系里面的规章制度进行管理，这样，公司才可以更加的长远发展。

（二）确定以人为本的思想，推进企业财务内部控制管理体制的创新

我國现在对于企业财务内部控制的定位原来一直停留在基础审计的角度之上，但是如果企业要想更好的长远发展，就必须要对企业财务内部控制进行重新的定位，并且在重新定位时，不仅仅要对某些方面进行修补，还要对任何一项制度进行考核删选，并最终确定可行的方案。企业财务管理人员应当要具有长远的目光，要将企业财务内部控制管理体系作为一项完善企业治理和国有企业改善的重大举措，并且要将原定对于企业财务内部控制的管理定位按照目前的实际情况进行修订，在修订之后，其制度要符合我国现在的基本国情并且还要迎合国际上的新标准，这样，企业才能长而不衰。

（三）细化管理流程，尽最大可能降低企业财务内部控制的成本

企业在运行的过程中，应当要控制其成本的支出，要纠正和规范不合理的成本支出，并且还要改善现在的企业内部控制管理状况。比如，企业可以根据一定的标准来减少成本的支出，如根据业务量的大小来制定出不同的成本金额、计算各类产品的成本金额。并且还要为合理的控制成本支出提出依据。企业在随着经营状况的发展，其资金的存量必然会受到影响。所以，企业财务管理人员应当分析现在现金流量的趋势，并且还要强化内部的约束机制，要让企业在承受合理的风险之下来获得最终的利益。还可以信息技术来建立出信息化的财务管理系统，并且对各个财务管理人员实行实时监控，及时发现和纠正管理人员的不正当行为，以此必然会提高企业的管理效率和最大的增大企业的经济效益。

四、结束语

综上所述，企业唯有不断的完善企业财务内部控制的体系，确立以人为本的思想观念，才有可能最大的发挥出企业在国际上对于财务的控制、促进、协调等重要作用。不断的优化企业财务内部控制的途径可以提高企业自身发展的能力，自从中国加入了WTO，国际市场不断的给我们带来了机遇与挑战，企业的如何优化财务内部控制管理体系成为了当今最重要的问题。

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