风险管理视角下高新技术企业内控的构建

高英琴

摘要：随着全球经济一体化发展进程的加快，企业之间的竞争日趋激烈，企业所面临的风险也越来越多，在经营管理过程中稍有不慎就可能面临各种巨大的风险，严重的还将使企业破产倒闭。虽然近年来不论是学术界还是实践界对企业的风险进行了研究，但是，在实践中企业对风险的控制并不到位，均屬于事后控制。企业只有做到事前控制、事中控制、事后控制的完美融合，才能真正有效地规避惬意风险的发生，才能使企业在激烈的市场竞争中赢得优势地位，才能使企业获得更快更好的发展。基于风险管理的内部控制体系建设对企业而言十分重要，也十分必要，直接关系到企业的发展、关系着企业的生死存亡。因此，要求企业在经营过程中必须时刻保持危机意识，树立风险意识，时刻高度关注企业内外部环境的变化，并及时根据变化对企业的经营战略和未来发展方向进行调整。时有发生的企业财务造假事件也在时刻提醒企业必须从内部着手，密切围绕企业的经营股表，强化风险意识、加强风险评估，定期或不定期为企业进行体检，全面提升企业的风险防范能力。本文将以A企业作为研究对象，对其在风险管理中存在的问题进行剖析，并从企业内部控制着手，加强内部控制、有效防范风险的发生，为促进企业发展提供有价值的参考。

关键词：风险管理视角；高新技术企业；内部控制问题；构建策略

一直以来，如何在企业内部构建一套与企业经营业务相匹配的内部控制体系，并使其得到有效的执行，是企业管理者、投资者、外部监管部门高度关注的热点问题。内部控制过程是一个动态化的过程，它主要包括内部控制体系的构建与执行、评价与改进。近年来随着科学技术的飞速发展，高新技术不仅是社会经济全面发展的核心内容，更是对一个国家综合国力进行衡量的关键标志。我们伟大的中华民族要想复兴，要想在世界创新国和人才强国之列位居前列，就必须大力发展高新技术企业。据相关统计资料显示，近年来我国经济增长的科技含量在不断提升，科学技术进步做出的贡献比率逐年提升，企业已经成为技术创新的主体。但是，在我国大部分高新技术企业的成立时间较短，公司的智力水平远远滞后于公司的发展速度，特别是在风险管理视角下的内部控制体系的构建更是存在一定的问题。高新技术企业属于典型的高风险企业，如何在企业内部国建内部控制体系？如何构建以风险为导向的内部控制体系？如何才能在现有的情况下帮助企业抵御来自行业的波动性？如何才能保证高新技术企业的健康、稳定、可持续发展？这些已经成为高新技术企业亟待解决和正视的问题。

一、相关概念阐述

（一）内部控制

关于内部控制的基本概念和内涵可以追溯到18世纪工业革命时期，并于20世纪西方资本主义经济中得到发展，是企业所有权与经营权相互分离后逐步形成和完善的。因此，内部控制主要是由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工共同实施的，主要目的是为了实现企业发展战略目标，对经济活动实施过程中的事项进行事前、事中、事后管理，从而提供的一个合理的保证过程。站在企业自身发展的角度来看，企业内部控制并不是简单地为了控制而控制，而是通过制定和构建有效的、科学的、规范的内部控制体系，对企业经营过程中出现的各种风险进行有效管理，使企业能够得到健康、稳定的运行，并以此为基础切实保证企业财务报告的真实性、可靠性，保证信息披露的完整性、科学性；站在监管机构的角度，内部控制的实施主要是为了进一步对资本市场的秩序进行维护，以此来拥有一个公开、公平、公正的市场环境，为保护广大投资者、利益相关者的利益奠定基础。

（二）风险管理

企业在经营管理过程中所面临的风险较多，而财务风险是企业必须面对的非常重要的问题，也是企业资金活动的主要表现。从本质上看这是一种微观风险。随着我国社会主义市场经济的飞速发展，企业的财务管理活动变得更加复杂、更加系统化，成为一项具有组织和机构的管理财务的活动。因此，财务风险主要是指企业在生产经营过程中资金运动所面临的风险，如：企业的筹资活动、企业的投资和资金使用活动等环节，只要管理不善就可能导致企业丧失偿债能力。或者可以将财务风险定义为：在企业的财务活动中，由于受到诸多外界因素的影响，使得企业的财务收益与预期收益之间出现了偏差，从而使企业蒙受损失的一种可能性。

（三）高新技术企业

关于高新技术企业的概念起源于上世纪80年代的美国，所谓高新技术主要是指不断涌现的各种新技术，例如：生物技术、新能源技术等。我国关于高新技术企业的定义：从事一种或多种高新技术研究，能够独立核算自负盈亏，企业负责人为专职科研人员并对企业业务较为熟悉，科技人才在企业员工中所占10%以上的比例，具有一定的场所和设备作为研发的必须条件，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；拥有完善的财务管理制度和各项规章，公司经营已经超过一年。

二、企业内部控制及风险管理现状——以A企业为例分析

（一）A企业基本情况介绍

A企业成立于2017年3月，公司经营范围包括：技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让；货物进出口、技术进出口；销售化妆品、日用品、办公用品、电子产品、机械设备、五金交电、劳保用品、工艺美术品、家用电器；企业管理咨询；商务信息咨询；承办展览展示活动；组织文化艺术交流活动（不含演出）；会议服务；企业营销策划；销售食品；道路货物运输等。A企业是目前国内最大的——全球优选美妆采购平台；该企业率先在公司内部开创了“人人是买手、人人是零售专家”这一独特的商业模式；加上其资深美妆团队多年沉淀以及与互联网的无缝链接模式，A企业得以在短时间内快速成长。

（二）A企业内部控制现状及问题

1.内部控制环境现状

内部控制环境的影响因素主要包括：员工的工作胜任力、企业的经营作风、组织结构、人力资源政策及执行情况、员工的职业道德及操守、企业的审计委员会等。但是，目前A企业内部的公司治理尚不完善，由于该公司新成立不久尚未构建高效的公司治理机制，也并未实现在相互制衡的基础上合理分配权力配置。内部控制和公司治理是相互关联的、全方位的、分层次的内部控制体系，虽然A企业设立了监事会用来监督经理层和董事会等管理人员的工作，但是在实际运行中效果并不理想，经常出现董事会一手遮天的现象。另外，由于A公司成立时间不长，还尚未形成较为清晰的企业文化，大部分员工并未与公司产生认同感。由于目前该企业正处于迅速拓展市场阶段，管理层将关注的重点集中在业务和市场的拓展上，对内部控制缺乏应有的重视，疏于管理，从而导致该企业内部控制意识整体缺位。

2.风险管理现状

目前，A企业并没有确立符合自身发展实际的风险偏好，缺乏对风险有效度量的准确标准，无法有效衡量企业风险的承受能力，而这些恰好也是企业进行风险管理的起点。在风险的识别方面，A企业只是通过管理层的一种模糊判断来实现的，并没有对潜在的风险进行定量与定性向融合的方式来识别，该企业一直以来并未建立风险列表。这些表现充分說明该企业在风险识别方面的缺陷十分明显，不能清晰地、全面地对企业所面临的各种风险进行判断、识别，这对企业今后的一系列风险管理工作的顺利开展极为不利。在风险评估方面，A企业并未聘请专门的风险评估机构为企业的发展进行风险评估，更未采取专业的技术方法对风险发生的可能性、影响程度等做出精准地判断。风险管理是一个动态化的过程，将随着企业内外部环境的变化而变化，要求企业必须定期对风险进行全面评估，以此来保证风险数据的时效性。

3.内部控制活动现状

内部控制活动存在与企业的各个层级与业务流程中，A企业作为高新技术企业其组织结构中并未设立专门的内部控制管理机构，虽然该企业目前在技术方面拥有巨大优势，但是在内部控制的执行方面并未做到尽善尽美。例如：在研发项目上并没有明确的制度和具体的实施细则，随着该企业业务的拓展和扩张，相关的研发活动会逐渐增多，这些都需要A企业不断完善和监督。再例如：在企业的采购环节中，如何付款涉及到的是对采购业务资金的风险控制，但是，A企业目前采购预算和计划安排不合理，对市场变化的预测存在信息传递失败的问题，出现了采购价格高于预测价格、或者没有完成采购计划的现象，而一旦采购环节出现问题很可能影响到该公司的后续业务的进度，如果是高价采购则造成资金的严重浪费。

4.信息沟通现状

由于A企业的经营规模并不大，该企业并未手雷专门的信息沟通管理部门，公司各部门之间、员工之间的信息沟通与交流主要是通过公司的内部网站、内部社交平台等方式完成，并没有专门的信息交流平台。该企业在传递文件信息时由于该公司的组织结构较为简单、员工人数不多，主要是通过上传下达的方式实现。该公司虽然拥有自己独立的对外网站，并及时对外公布各种信息，但是网站的更新速度较慢，对于信息系统的维护和更新并未指派专门的信息管理人员来完成。

5.内部监督现状

企业内部控制是一持续性的过程，要想切实保证内部控制制度执行的效果，就必须对内部控制的实施进行持续而专项的监督。但是目前该公司内部并未成立专门的内部监督审计部门，缺乏专业的内部审计人员。

（三）A企业风险管理现状

1.新产品的研发与成果转化的风险

由于目前该企业属于高新技术企业，对新产品的研发和成果转化中存在的风险也可以视为决策风险。在激烈的市场竞争环境中，高新技术企业要想持久发展，就必须拥有自己特殊的品牌和产品，这样才能在激烈的市场竞争中不断增加份额，巩固自己的地位。这一点也是所有高新技术企业谋求发展的必由之路。但是新产品的研发到实现成果转化，伴随着巨大的人力、物力、财力投入，由于在此过程中存在很多不确定性因素，稍有疏忽就可能出现于预期较大的差距，严重的会为企业的发展带来巨大的损失，导致企业前期成本成为沉淀成本。

2.高新技术人员流失风险

在高新技术企业中，核心技术人员是关键，也是保证企业发展的重要因素。但是目前该企业核心技术人员储备并不多。作为处于成长阶段的高新技术企业，A企业对人力资本还存在较强的依赖性，拥有更多的优质人力资本能够为企业获得竞争中的绝对优势。关键技术岗位人才的流失将会使企业的正常运营陷入困境和危机。因此，该企业面临的另一大风险是关于技术人员的流失风险。

3.资金不足风险

回顾该企业的经营活动不难看出，通过活动无法产生足够的现金流入。目前该公司资金压力较大，一旦无法筹集到相关的资金或举债，企业将面临很大的财务风险。

三、加强内部控制，有效控制企业风险的策略分析

（一）加强内部控制环境的营造

高新技术企业实现内部控制的基础环节是内部控制环境的营造，由于目前高新技术企业内部控制环节薄弱，管理者缺乏内部控制意识、公司治理结构不完善、企业文化氛围匮乏，这就要求高新技术企业树立以人为本的思想，进一步优化企业内部控制环境。例如：要求企业管理者必须尽快转变观念，树立全新的内部控制和风险意识；对企业员工进行培训，使内部控制思想深入每一名员工心中；进一步完善企业人才管理制度，激励企业知识型员工的工作积极性和创造热情，从而为推动高新技术企业的技术创新和研发能力的提升奠定基础；树立以人为本的思想，充分发挥企业人才资源的优势，以此为基础激发研发人员的创新能力，不断创新营销手段、拓展新市场，为企业的发展提供保障。

（二）完善风险评估机制

高新技术企业具有风险高、投资大的特征，随着高新技术企业外部环境的不断变化，行业竞争更加激烈，但是由于缺乏市场监管，市场竞争并不规范。从高新技术企业内部环境来看，风险投资、知识型员工的培养、技术研发等均不同于其他企业的业务环节，这些都将对高新技术企业的生产经营活动带来巨大影响。高新企业的管理者将管理的关注点集中在技术研发和市场拓展上，缺乏风险管理意识。这就要求高新技术企业必须树立以风险为导向的内部控制体系，不断完善风险评估机制。例如：高新技术企业应不断完善技术风险评估体系，高度重视技术的研发、产品的市场定位等方面的风险识别，一定要将企业内部和外部风险控制在可承受的范围内，从而为实现企业的战略发展规划和经营目标奠定基础。

（三）加大内部控制关键点的把控力度

这就要求高新技术企业必须加大内部控制关键点的把控力度，不断完善各种制度。例如：企业可以创造制度化会计内部环境，高新技术企业应该进一步完善财务制度的建设，制定规范的岗位工作流程和业务操作流程，使企业的各项运营完全按照制度来执行，使各岗位工作人员在办理业务时做到有法可依。再例如：高新技术企业应该进一步完善资金借贷、采购、产品销售等环节的成本控制，在进一步优化资本结构的同时降低资本成本，以此来保证企业能够拥有充足的资金用于高新技术研发，帮助高新技术企业能够及时应对产品更新换代迅速的市场环境；准确把控产品市场价格波动情况，加快生产销售资金的周转速度，全面提升企业经营效率。

（四）完善沟通与交流途径

这就要求高新技术企业必须尽快实现信息沟通与交流的顺畅。例如：加强信息安全性建设，随时升级信息共享系统；加强对本企业知识产权档案的管理；保护本企业的科研成果。

（五）加强内部监督机制的构建

要求高新技术企业必须尽快完善内部监督机制。内部审计是对内部控制的控制，能够对企业内部控制的执行情况做出较为有效而完整的评价。比如：高新技术企业应成立专门的内部监督机构，以此来保证内部审计工作的权威性和独立性。A企业经营规模较小、资源有限，可以在董事会下面设立审计委员会，直接对企业内部审计工作进行领导。这样有利于企业内部审计人员排除各种干扰，独立的行使企业内部审计职能，充分而有效地发挥企业内部审计的职能作用。

四、结语

综上所述，随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国在科技领域中取得了长足的进步，随着我国政府一再强调持续推动“大众创业、万众创新”，我国已经成长起来一大批具有国际竞争力的高新技术企业。作为我国技术创新的主力军，高新技术企业必须充分认识到自己所面临的行业风险，认识到自身在内部控制体系构建中存在的问题，密切结合企业实际，正确应对风险，让健全的内部控制为高新技术企业的持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]张岩.风险管理视角下高新技术企业内控制度的实施与应用研究[J].财会学习，2017 （03）.

[2]程桂芝.风险管理视角下中小企业内控制度的实施与应用研究[J].财经界（学术版），2018 （01）.

[3]刘新闻.风险管理视角下高新技术企业内控制度的实施与应用研究[J].财会学习，2017 （05）.

[4]陈珊.风险管理视角下企业内控制度的应用研究[J].会计师，2017 （12）.

[5]王萍.内部审计视角下企业内控流程梳理与风险管理问题研究[J].企业改革与管理，2017 （10）.

[6]李丽.风险管理视角下企业内控制度的实施与应用研究[J].管理观察，2017 （02）.

[7]曲楠.风险管理视角下企业内控的实施与应用研究[J].中国国际财经（中英文），2017 （03）.