企业税务风险的识别与防范

陈永吉

摘  要

随着我国市场经济的快速发展，我国的各类企业也由单纯的产业向集团式的公司发展，随之而来的问题就是企业的生产经营活动也越来越复杂，而且随着我国法律法规的逐渐完善，在税务的生产经营环节也不断增加，其中企业税务风险也有所增强，而税务方面的问题对整个企业的发展都有着至关重要的作用，所以加强企业税务风险的识别与防范是极其必要的，本文对此做了相关的研究。

关键词

企业税务;风险;识别;防范

税收作为政府对市场进行宏观调控的重要手段，其重要地位不言而喻。而随着我国具有中国特色的社会主义市场经济的改革不断深入，企业的生产经营活动中很多环节都会涉及到税务的事项，这就导致企业出现税收问题的几率增大，而为了有效避免税务风险，企业应该树立正确的税务风险防范意识，并做好相关识别和防范工作，以防税务风险给企业造成严重的负面影响，让企业可以健康成长，不断发展壮大。

一、企业税务风险形成的原因

企业税务风险是指纳税人采取纳税风险规避措施失败造成企业受损的可能性，具体表现为，纳税人的纳税行为不符合相关法律法规的要求以及没有充分利用税收的优惠政策，进而造成影响企业的经济效益、有损企业形象、企业相关责任人受到刑事处罚等后果，这些都严重影响着企业的后续的经营与发展。

1.企业纳税意识、税务风险观念不强

自改革开放以来，我国的法律法规的建设逐渐完善，从无到有，再到最终的健全，但是我国的发展时间毕竟还很短，在企业税收方面的法律法规仍存在很多欠缺的地方，我国各企业的纳税意识正在逐渐成熟，但是在纳税方面的自觉性和主动性仍显不足，基本上都是出于税收法规的强制性，并没有真正意识到纳税是企业的重要义务，这使得企业无法整体把握在经济业务上所适用的税收法规。此外，企业被动纳税也会导致其对最新的相关法律法规不了解，进而享受不了优惠的税收政策，这样的情况下，企业整体税收缺乏统一筹划，生产经营各环节的税收缺乏监控，这就使得企业税收风险加大。

2.我国税收体系较为庞杂

我国正处于经济变革时期，为了满足经济的高速发展需求，税收政策的变化较为频繁，这就导致我国的税法体系较为混乱，税法的推行分级进行，而有时同样的税法会做相关调整，再下省市县各级传递，因时间差的导致不同层次的税收法规有所不同，甚至会出现冲突。这种企业外部的变化因素具有很大的不确定性，使得企业无法及时对相关涉税业务进行调整。另外，税务执法人员的素质参差不齐，而税务机关享有自由裁量权和税收法规的行政解释权，在对同一种纳税行为，不同的执法人员的最终决判也会有所偏差，这些情况都会导致企业的纳税行为有合法变为违法，从而大大增加企业的税务风险。

3.企业税务方面内部体系不完善

合理避税可以减轻企业的税收负担，进一步实现企业的利润最大化，所以很多企业都会采取一定的税收筹划方法来合理避税。而国家也会适时推出一定的税收优惠政策，而这些政策的享受也是有很多限制条件的，如果企业不能够正确理解优惠政策的内容，就会导致企业在不合法的情况下享受优惠政策，进而面对税务风险。另外就是企业内控体系，内部控制制度是为了保证数据的真实性和财务的完整性，而一些企业的内部审计人员不具备相关的专业知识，对税务知识不够精通，甚至有的企业只是依靠外部的税务事务所所提供的税务服务，而这些事务所大多数很难开展复杂的税务相关工作，这就加大了企业税务风险的可能性。

4.纳税人与税务机关的信息不对称

我国税收机关对具有对照性和实用性的税收政策的信息公开力度不够，很多政策都处于半公开或不公开的状态，在这种情况下，纳税人处于劣势的一方，对相关政策无法了解，这就导致纳税人所知的信息与实际政策不对称，进而陷入纳税陷阱。

二、企业防范税务风险发生的有效措施

1.正确认识税务风险，树立依法纳税理念

如果企业有较强的纳税意识，在合法范围内严格按照规定程序进行合法纳税，那么企业税务风险也不会太高，但是在一些企业为了减少企业的经济负担，相关税务人员就会采取非法的手段进行偷税漏税的违法行为，这无疑会给企业带来负面影响。近年来，我国出现的偷税漏税的情况也比较多，这对企业的良好形象有极大的负面影响，进一步还会影响企业的长远利益。所以企业要树立正确的纳税理念，不要被眼前的蝇头小利冲昏头脑，要协调好财务管理、会计管理和税务风险管理之间的关系，站在发展战略的高度看待税务风险的防范和控制，意识到税务风险是企业常态风险，不要害怕税收风险的发生，也不要无视税收风险，以客观的态度看待企业税收风险，做到依法诚信纳税，从根本上杜绝税务风险的产生。

2.提高企业涉税人员的综合素质

企业税务工作都是由人工来完成的，所以高素质的涉税人员对企业降低税务风险有很大帮助。企业不能够只依靠外部的税务事务所，因为这些事务所中能力强、信誉好的只占少数，所以企业要拥有自身的专业审计人员，这些税务人员应该具有完备的专业知识，既要了解所在企业的生产经营状况，又熟知企业所在产业的税收法规，对最新的优惠政策也能够及时了解。而现在我國市场经济的变化极大，相关税务知识的更新换代也很快，所以企业要加大对税务人员的培训力度，让其可以及时学习最新的相关知识体系，使企业在“纷纭变换”的市场中可以具有较强的规避税务风险的能力，为企业的持续发展奠定良好的基础。

3.完善企业税务内控体系

要想最大程度地规避企业税务风险，企业内部对税务工作的内部控制制度的完善是至关重要的只有各部门对涉税的生产经营环节进行有效的控制，其中主要包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳、发票管理等工作的规范化、程序化，在最初的统计环节就做到精益求精，从根本上杜绝该方面所产生的税务风险。另外，对企业各环节重要的物品的管理力度也要加大，尤其是重要发票、银行票据、印鉴等原始财务物品。最后，在具体的税务工作中，要建立科学合理的审批程序、资金调度程序、交接手续等，避免因税务工作人员的失误导致企业税务风险的增大。如此种种控制手段，保证企业内部控制制度可以完美运行，达到减少企业损失的目的。

4.构建税务管理机构

这一方面主要针对企业规模较大、涉税产业较多的大型企业或集团。随着经济的快速发展，很多企业也是顺势而为，企业规模迅速扩大，生产经营环节的增多，那么社会的产业也随着增多，企业的税务管理工作量也是与日俱增，所以，设置税务管理部门是很有必要的。税务部门的职责是将企业所有涉税事项进行协调处理，相关管理人员要运用自己丰富的税务知识为涉税事项的处理提供专业化保障。建立税务管理机构之后要根据企业的实际情况制定税务风险管理方案，招募具有完备税务知识体系的高素质人才，对企业各部门的税务风险作出及时的处理，降低企业税务风险，对企业的税收工作进行合理筹划，在合法的范围内切实保障企业的经济利益。

5.加强税务部门之间的联系

一个企业要想高效地运行，各部门之间的联系一定要紧密。在税务工作方面，只有企业的税收筹划方案得到主管税务机关的认可，才能保证这个方案在企业内部的有效执行。所以企业各部门要进行有效沟通，明确自身的职责，对职责的模糊部分进行合理分配，在新政策的执行中，对其中的不明确事项要充分了解，了解税务机关的工作程序，防止因为对政策内容的理解错误而导致企业面临税务风险，做好税务筹划的前期准备工作。各部门将自身的税务工作情况进行汇总，在交流中，对税务管理进行统筹规划，从战略高度上去看待这些问题，并根据企业的实际情况制定符合企业利益要求的税务管理方案，然后各部门对方案的执行达成一致，在具体的工作中，各部门共同协作，为企业税务风险的降低共同努力，从而最大程度地保障企业获得最大的利益。

三、总结

总而言之，税务风险是客观存在的，任何企业都不能忽视。企业要对税务风险有一个理性的认识，不要曲解税务工作的意义，将其视为企业的常态风险之一。要树立正确的纳税理念和防范税务风险的意识，认识到纳税是企业的基本义务，不要被动地进行纳税行为，要根据实时变化的政策和企业自身的实际情况，合理规划内部的税务管理工作，考虑造成税务风险的多种因素，制定科学合理的方案规避税务风险，做好对税务的识别和防范工作。

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