浅谈钢铁企业税收内控制度设计与防范税务风险措施

唐琳辉

摘  要

钢铁企业是我国支柱型企业之一，也是部分地区财政税收的主要来源。但随着经济的发展和产业结构的升级，钢铁企业的经济效益不断降低，从而也导致了各种税收指标的下降，增加了税务风险。税务风险对于企业的生产和信誉具有重要的影响，是钢铁企业不可忽视的风险之一，同时税务风险也会增加企业的运营成本。因此，本文对我国钢铁企业税务风险形成的原因进行了分析，并提出了几点防范企业税务风险的建议。

关键词

钢铁行业;税收内控;税务风险

税收内控是控制企业风险的重要组成部分。税收内部控制设计最根本的目的是确保企业在防范税收风险的基础上创造税收价值^[1]。其实施是由管理和决策机构及全体其员工共同实施的，管理和决策机构主要指的是企业董事会和股东大会等。如今，很多企业纳税意识得到了一定的提高，明白了纳税是自己应尽的义务;但是其大多都是碍于税法的强制性，缺乏制动性和自觉性。税收也是国家进行宏观调控最重要是手段之一，而影响钢铁企业税收风险的主要因素有两点：“其一是纳税人税务风险和纳税意识薄弱，企业办税人员综合素质不高;其二是企业经营者在運用税法时存在一些问题，例如对于税法政策理解不当等，从而增加了企业的纳税负担。”

一、我国钢铁企业税务风险现状

1.税收政策的变动所引起的风险

企业一旦违反了税法，就会受到相应的惩罚，此企业也会成为税务机关重点监督对象，也可能会失去享受相关优惠政策的机会，从而增加企业的运营成本。随着我国经济的发展和钢铁行业的转型升级，国家的税收政策也会随之做出相应的改变，且在不同阶段国家税收法律制度中的表现形式和内容也不相同。因此，让钢铁企业对于税收政策的掌握和实践有一定的困难，且如果相关税务人员不能及时的掌握新政策，就会影响钢铁企业的决策，从而导致错用税务法规等，为钢铁企业带来税务风险。

2.钢铁公司税务风险防范和纳税意识不强

在我国，钢铁企业多属于国有控股企业，部分管理者认为国有企业的利润本来也要上交国家，而收税显得多此一举;且纳税人的素质与企业风险之间也会相互影响，一般纳税人素质较高，其企业出现税务风险的几率也就越低，相反则越高。同时，纳税人素质较低也有可能导致偷税漏税等情况发生。其次，部分企业维权意识薄弱，只会一味的迎合税务机关，从而使的企业利益受损，增加企业税务风险;最后部分钢铁企业思维模式陈旧，跟不上时代的发展和国家相关政策的调整，对税务风险缺乏有效的设计，导致一些没有必要的税务风险产生。

3.钢铁公司会计核算和财务管理风险

钢铁企业生产过程较为复杂，各部门之间缺乏有效的沟通和税务监控，导致相关人员在筹划方案时出现问题^[2]。例如在资金收付和账务核对等环节出现问题，从而导致投资和收益分配等方面出现失误，最终导致财务风险。

二、钢铁企业防范税务风险措施

1.完善内部税收风险测评体系

对于任何企业来说，对于风险的有效防范永远优于应对，尤其是钢铁企业;内部税收风险测评体系是税收内控中最核心的环节。因此，钢铁企业要不断完善内部税收风险测评体系，例如加强对税务风险的适时预警等。

第一，正确评价税务风险：企业税务风险防范的关键是要适时的对税务风险进行评估预测，并采取恰当的应对策略进行化解。因此钢铁企业在经营过程中要积极查找其中存在的税务风险，并利用各种手段和方法对其发生的可能性进行分析，从而将风险等级进行排序，并对风险较高的问题进行优先处理。

第二，建立税务风险适时预警，防范税务风险最好的办法就是将风险消灭在萌芽状态中。税务风险也会对企业形象造成不良影响，从而导致企业信誉受损，让其在今后的融资或贷款中较为困难，影响企业发展。因此在纳税前，钢铁企业要对税务风险进行预警监控，将税收数据和财政数据等与正常数据进行对比，从而查找出其中可能存在风险的项目，并采取合理方法最大程度规避其风险。

2.设置税收管理机构，加强监督

内部税收设计工作较为复杂，其在工作过程中所牵涉的部门较多，因此钢铁企业要加强税收工作的事先筹划和过程控制，最大程度的保证税收价值。

第一，钢铁企业要设立专门的机构和岗位对税收进行管理，并对其进行监督。专门的机构主要工作内容是要纳税申报、税款缴纳、涉税账务办理和税收优惠政策的办理和执行。相关工作人员要树立税收筹划意识，可以通过培训等方式，从而不断提高管理和纳税人员的业务能力;其次，还可以建立具体的税收内控手册^[3]，将业务发展等进行合理的安排与分工，为相关工作人员的工作提供指导依据，从而保障其具体操作的规范性。

第二是规范会计核算和财务管理。税务风险会影响企业决策，例如：采购、投资等，造成企业亏损;因此在工作的过程中要对原材料等进行核算，通过计划价格的方式，在结账基件等工程项目领用物料时要将其还原为实际成本，然后计算进项税转出^[4]，最后纳入工程成本。

三、结束语

税务风险是客观存在的，是钢铁企业生产经营中不可忽视的;税务风险会对企业运营成本、经营决策和企业形象等产生影响;因此，钢铁企业对于税务风险必须有一个理性的认识，经营和管理人员要树立良好的纳税意识和防范税务风险等意识，根据自身的实际情况和相关的法律法规对钢铁企业具有影响的因素进行分析，并采取相应的措施进行防范，从而最大程度上规避企业的税务风险，促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]朱莉莹.浅议建设企业税务风险内控必要性及对策[J].纳税， 2017（28）：11-11.

[2]彭志梅.浅谈内部控制的企业税务风险防范[J].经济视野，2017（7）： 101-101.

[3]刘朋.试析基于内部控制的企业税务风险防范途径[J].经济管理：文摘版，2016（9）：00162-00162.

[4]唐晓静.基于内部控制的企业税务风险防范对策分析[J].纳税， 2017（9）：14-14.