浅谈财务审批“一支笔”制度的完善

摘  要

财务审批是财务管理制度的重要内容，而财务审批“一支笔”制度是实施财务管理的主要方式之一，财务审批“一支笔”在一定程度上促进企业单位财务管理工作的运行，是财务管理工作更加规范和科学。但是“一支笔”制度存在较多的问题，本文将重点进行分析并加以完善。

关键词

财务审批;一支笔;制度;完善

“一支笔”制度的实施主要是为了促进财务审批工作更加规范，对财务管理工作进行控制和把关，使财务管理纪律更加严肃。但是随着社会的发展和财政制度的改革，“一支笔”制度逐渐暴露出各种问题，比如监督力度不足、内部管理比较混乱、内部制衡机制失灵等等。大部分企业单位虽然在形式上完全坚持了财务审批“一支笔”制度，但是对该制度理解存在较大的差异，理解为表面字意，财务审批的所有工作都是为一个人决定，企业单位的所有的基本支出费用都是一个人决定，“一支笔”制度因此而变成权力个人化，给违规人员增加机会。

一、重新定义“一支笔”制度概念

新财务制度环境下，必须要对“一支笔”制度内容进行优化和完善，彻底改变一人拥有决定权的局面。首先财务审批“一支笔”制度应该由整个集体共同进行管理，严格把关财务审批的具体内容，建立联审制度然后在此基础上实施，在财务审批上签字的领导不能代表个人，而是代表整个部门，需要做好最后的把关工作，并承担相应的责任，同时也是确保财务资料的真实性和完全性^[1]。领导签字前需要通过集体把关，最大化减少因决策问题而造成的不必要损失。

其次，规范“一支笔”制度，始终坚持以内部控制为主导，内部控制包括所有的财务审批流程内容，并不断完善相关配套制度，包括定期清查制度，稽核制度和审批制度等等，大金额项目必须要通过集体商讨决定。只有不断赋予“一支笔”制度内容，才能使财务审批“一支笔”制度更加健全，充分发挥出该制度的作用。

二、建立健全内部控制制度

建立内部控制制度，要根据实际情况和企业的状况，遵守国家财政相关法律法规，对重大经济活动制定比较完善的内部控制制度，并详细规定每个经济活动中的相关责任^[2]。且重大经济活动资金支出必须要全体讨论决定，然后按照制定的流程实施，最后由领导签订生效。资金支出后要对其进行有效的管理和监督，资金必须要用在重点项目之上，防止出现不论项目大小和轻重缓急都随意签字审批。对领导的“一支笔”审批限定最大金额，项目计划外的支出也需要规定，避免出现超开支金额，如没有进行集体讨论决定，都屬于违法乱纪行为，必须严惩。

三、加大资金运行过程中的监督力度

在财务审批报账凭证前，要建立相应的监督小组，确认报账凭证是否合规合法，确认报账凭证内容与预算内容是否相符，报账凭证的内容是否完整，是否有业务部门的申请、领导签字，业务正常流程是否完全符合业务流程，且相关手续是否齐全，最后报账凭证还需要相关责任人共同签字和领导签字，如果报账凭证缺少一点都不能给予审批，且也不能进行报账。监督小组重点监督资金运行状况，尤其是金额比较大的项目，必须要进行全程监督，并出具监督总结报告。另外，还需要定期检查相关制度是否完全落实，这样能够及时发现管理中和制度上的问题，采取有效的措施进行改善，使资金使用更加合规合法。企业单位要根据实际情况，召开监督小组与政府审计监察部门共同检查企业单位的财务状况，且每年最少进行一次联合检查工作，确认资金使用是否合理，审批流程是否合理，财务审批制度是否完全执行，财务是否存在假账、假凭证等各种违法乱纪现象。最后需要充分发挥广大社会力量，实施全方位监督。企业单位的财务要定期对外进行公开，保密项目除外，让企业单位的财务管理内容做到透明化，更有利于“一支笔”制度受到社会的监督。

四、根据最新会计法相关内容，制定企业单位的内部控制制度

企业单位要根据国家相关法律法规规定的内容，制定一个属于自己的内部控制制度，然后在此基础上不断完善财务审批制度，充分把内部控制制度与“一支笔”制度相互结合，全面地对企业单位所有经济活动进行有效的控制。首先要建立管理控制机构，企业单位可以向国外或者是其他企业进行学习，吸取先进的经验，建立审计委员会、价格委员会，更好的对经济活动进行监督和控制。所以当下企业单位必须要不断完善自己的内部控制制度，经济活动从申请开始，监督所有的环节，使经济活动更加透明，最大化提高资金的利用效率。然后，企业单位内部岗位始终坚持独立性，严禁杜绝一人兼职多岗现象发生。避免因兼职问题而发生权责含糊现象，给想违法乱纪的增加机会，同时也是杜绝重大经济活动决策比较随意，且在现实生活中各种违法乱纪到处都是，都是因为权力集一身，所有的决策都是由一个说的算，投资风险加大，资金利用率低等。坚持岗位独立性，能够最大化保证经济活动顺利进行，资金使用效益提高，内部控制工作也能正常进行。最后，明确规定各个管理层的权利范围，包括经济活动、日常支出、金额大小都需要详细划分，不仅是为了保证权责明确，更是为了更好的进行内部控制。规定审批流程，根据经济活动的类型进行审批，避免因审批流程问题发生违规或者是越权审批。规定审批责任，详细规定审批人在签字时要负相应的责任，避免因审批责任不清导致无法负责的现象发生。

五、加强外部监督

企业单位可以充分利用社会的力量，对财务审批制度进行有效的外部监督，进一步提高企业单位的资产安全。企业单位各个部门都要落实自己的监督责任，对财务部门进行有效的监督，形成上下级相互监督，同级部门相互监督，避免财务审批出现造假或者是私自挪用企业资金等。与外部知名审计企业相互合作，定期进行检查，确认内部监督部门是否完全遵守各项规章制度，及时发现问题并解决问题，防止造成更大的资金流失。

六、结语

新环境下，财务审批“一支笔”制度逐渐暴露出更多的问题，当下企业单位必须要更加重视，不断完善“一支笔”制度内容，建立健全内部控制制度，加大资金运行过程中的监督力度，根据最新会计法相关内容，制定企业单位的内部控制制度，加强外部监督，使财务审批“一支笔”制度更加健全，促进企业单位健康持续发展。

参考文献：

[1]张艳芬.“一支笔”审批也要规范[J].理财：经论版2015，（12）

[2]胡克训.村主任要用好“一支笔”财务审批制[J].中国农业会计2015，（5）

作者简介：

陈怀银（1966—），男，江苏省灌南县人，专科文化，会计师，江苏金灌投资发展集团有限公司财务审计部部长兼风险控制部部长，从事工作：财务管理。