试分析“营改增”对茶企业财务管理的影响与策略

2018-01-18胡鹏

福建茶叶 2018年8期

胡鹏

（云南师范大学泛亚商学院，云南昆明 650000）

进入21世纪后，我国改革开放日益深化，进一步推动了市场经济转型升级。这种形势下，我国税务体系也相应地做出一些改革，“营改增”就是税务体系改革的具体做法。在“营改增”过程中，茶企业财务管理工作受到了一定影响，要求其调整运营模式。为此，茶企业应当针对“营改增”带来的一系列影响做出相应的调整，积极应对“营改增”的挑战，并利用好相关的“营改增”政策优惠，提升财务管理水平，适应“营改增”税务体制改革的新环境。

1 “营改增”对茶企业财务管理的影响

1.1 “营改增”对计税方法的影响

“营改增”实施后，有相当范围内的企业受益会受损，对于茶企业而言这是受益的，因为税负整体降低。“营改增”调整了一部分课税项目税率，这使得茶企业计税方法发生了些许改变。“营改增”后，茶企业税款缴纳的计算以不含税的销售价格为标准。由于计税方法的改变，茶企业收入确认口径相应的发生了变化。特别是茶企业人工成本较高，增加的税率得不到相应增加的进项税进行抵扣，可能会增加税负，如果不科学合理地进行税收筹划，可能危及茶企生产的经营发展。

1.2 “营改增”对财务报表的影响

“营改增”涉及企业固定资产内容，而固定资产是企业财务报表的重要内容之一，所以“营改增”难免对企业财务报表产生影响，其中包括茶企业。茶企业原来财务报表中的资产重点为流动资产，固定资产管理相对固定，基本没有太大的变化。但是“营改增”后，茶企业固定资产管理发生了改变，无论是流动资产还是固定资产，都要按照支付价款全额计入资产项目，而且购入的生产经营性固定资产能够抵扣进项税，一定程度上减少了固定资产费用，便于降低增值税及相关的附加税费。

1.3 “营改增”对财务管理人员的影响

由于“营改增”从根本上改变了茶企业财务管理方式，之前的财务管理方式已经不再适用，这对财务管理人员工作素质与岗位能力提出了新要求。在“营改增”背景下，茶企业财务管理人员必须全面了解“营改增”政策方针及其对计税方式、税率、财务管理等产生的影响，并加入分析研究，形成“营改增”要求的素质与能力。特别是财务管理人员要清楚“营改增”对财务报表带来的影响，并结合现行税收政策和茶企业实际情况重新梳理财务管理流程、制度，建立与“营改增”相适应的财务管理方式，只有这样，才能将“营改增”政策落到实处。从中不难看出，“营改增”促使茶企业财务管理人员从业能力提升，优化传统的财务管理方式。

1.4 “营改增”对发票管理的影响

发票是茶企业税收工作的重要部分，也是缴纳税金的重要依据。“营改增”后，国家税收体系的要求更高，对销项税、进项税之间的匹配度要求更严苛，使得茶企业不得不高度重视业务流程和发票开具管理。如，财务流程、制度等都做了调整，业务合同也要尽量的使用增值税专用发票，合同内容更细化等。总之，“营改增”要求茶企业更加注重发票管理。

2 “营改增”下茶企业财务管理的应对策略

2.1 增强财务管理水平

“营改增”政策的实施对茶企业财务管理方式和管理人员产生了很大影响，也对茶企业发展提出了新要求。在这种情况下，茶企业要进一步提升自身的财务管理水平，用高水平的财务管理适应“营改增”后的财务管理环境，满足经营发展需要。

第一，茶企业财务管理部门全面而深入的研究“营改增”，适应计税方法、税率及财务管理方式等方面的变化。同时，与相关的业务部门共同调整业务流程，完善业务合同管理制度，尽可能地降低“营改增”对财务管理、财务报表等方面的不利影响。

第二，财务管理人员针对“营改增”提出的要求和茶企业财务管理工作需要，自主参加专业课程，不断学习税务、财务相关知识，深入认识“营改增”政策方针的内容、目标及一系列影响等，增强自身的岗位工作能力，以便更好地开展财务管理工作。

第三，茶企业加快财务管理体制与制度改革，加强自身建设，提高市场竞争能力，科学合理地选择发展方向。同时，茶企业要充分挖掘自身的优势，不断提升财务管理水平，更好地应对市场竞争。

2.2 完善财务报表列报

在“营改增”实施背景下，茶企业的计税方法、税率及财务报表等都发生了一定变化。在财务报表方面，“营改增”政策对财务报表提出了更高要求，财务报表不仅内容有了很大变化，报表项目的所占比例也发生了变化。面对一系列的变化，茶企业要结合“营改增”政策要求完善财务报表的列报，按照要求调整财务报表内容和报表项目所占比例，优化调整财务报表结构。此外，为适应财务管理结构的变化，茶企业要完善财务管理流程，使财务管理更科学合理。而且，财务人员还要不断分析评估财务报表现状，及时发现其中存在的问题并及时完善。日常工作中，关注报表前后数据的可比性，为财务管理提供可靠依据，保证财务管理工作质量。

2.3 提高财务管理人员的综合能力

在茶企业财务管理工作中，财务管理人员起着了十分重大作用，其综合素质与能力的高低直接影响着财务管理效果的好坏。面对“营改增”带来的一系列影响，茶企业财务管理人员必须增强自身的综合能力、提高业务水平。

第一，财务管理人员对自身工作的基本要求、任务、职责等有一个准确认识，了解并能够熟练操作相关的财务管理事务，保证财务管理工作质量。

第二，茶企业组织岗位培训，让财务管理人员学习“营改增”政策，对其内容有全面而深入的认识，避免形成错误的认识，以便财务管理事务操作失误。

第三，注重培养财务管理人员的业务素养和工作纪律，增强财务管理人员的核算能力、数据分析能力的步伐，防止出现工作失误，避免因个人操作失误而造成重大的经济损失。

第四，结合财务管理工作内容、要求及目标等建立岗位绩效考核机制、奖惩机制，将岗位晋升、物质激励等与绩效考核结合起来，做好财务管理人才的利用管理工作，防止人才流失，并激励财务管理人员积极主动的学习岗位知识、技能，促进能力的自我发展。

2.4 加强发票管理

税收管理向来是茶企业财务管理的重要内容，对茶企业发展有着重大影响。加之，企业税收与国家财政收入息息相关，有关部门也比较关注茶企业税收工作。众所周知，“营改增”要求发票管理更严苛、更合理。茶企业财务管理人员应当充分利用“营改增”实施带来的优惠政策，注重对增值发票的管理，合理利用增值税专用发票进行结算，用进项税抵扣销项税，降低税务负担。此外，财务管理人员进一步完善财务管理制度与流程，结合业务部门严格开展财务管理工作。

2.5 树立科学合理的税收筹划意识

“营改增”是我国市场经济发展与体制改革背景下提出的，是经济发展的趋势，虽然给茶企业财务管理带来了一系列影响，对财务报表、发票管理等提出了更高要求，但是也为其发展创造了机遇。为此，茶企业要结合行业本身研究“营改增”政策，分析政策为自身带来的冲击与优惠，然后科学合理的进行税收筹划，利用相关政策规避冲击、突出优势，从而降低税务负担。如，茶企业按照一定标准划分业务分区，把业务在税收优惠幅度大的区域专门划归在一起，通过科学税收筹划达到依法避税效果，进而降低税负，增强财务管理成效，为未来发展奠定坚实基础。总之，茶企业财务管理人员要树立科学合理的税务筹划意识，依法利用“营改增”避税。