营业税改增值税对茶企经营绩效的影响研究

2018-01-18秦鲁南张建儒

福建茶叶 2018年8期

关键词：增值税调整茶叶

秦鲁南，张建儒

（西安建筑科技大学管理学院，陕西西安 710055）

引言

在茶叶企业经营发展的过程中，会受到税收政策的影响，因此茶叶企业应该结合营业税改增值税的相关内容，对内部绩效改革对策，以及企业经营发展的趋势进行研究，如此才能够更好的为企业可持续发展奠定更加坚实的基础。

1 营业税改增值税对茶企经营影响分析

从现阶段营改增税收政策的情况，对茶叶企业绩效的影响效果进行具体分析：

1.1 对纳税的影响

在国家提出茶叶企业进行营改增的调整之前，企业在运营过程中需要做好以下的纳税工作，即交通运输过程中产生的税费、储存茶叶过程中产生的税费、代理和租赁过程中产生的税费。而在完成营改增的调整后，除了原有的税收以外，企业还需要就额外的物流辅助工作、行动产等行为，进行一定的税收缴纳。纵观整个茶叶产业的调整，从总体上说原有的税率在3%~5%，而在营改增的措施出台之后，相对所有的税率进行了10%左右的涨幅，因此如何做好相对应的调整，保障企业利益成为了目前我国茶叶企业的重要问题。

1.2 对财务决策的影响

1.2.1 对茶企投资的影响

目前我国的众多消费型的产业，都实行了消费型增值税，因此茶叶企业在进行固定资产的不动性资产和无形资产的时候，可以得到一定的抵扣优惠。所以，茶叶企业可以利用好这一契机，做到自身企业的进一步拓宽业务，获得更大的经济利益。根据实行营改增以来的经验，部分茶叶企业尤其是规模较小的企业，反而税务压力相较于之前更大。产生这一现象的主要原因在于其交易吞吐量不足，导致其进项税额抵扣不足，最终引发其税务压力过大的问题。在我国物流水平不断提升的形势之下，茶叶企业必须不断提升自己的硬件水平，加快茶叶配送的智能化、自动化水平，以更为现代化的水平完成转型工作，更好为社会提供高质量的产品同时，切实提升自身的利益。

1.2.2 对茶企筹资的影响

上文中已经提及，在我国营改增的转型调整之下，企业为了更好减轻税收压力负担，需要切实提升自己的产业体量，做到更为高效率、高质量的进行物业流转。营改增产业之中就交通物流的压力最大，这也在潜移默化间造成了企业的流动资金的短缺现象。所以，无论从企业所需要启动资金还是原本的物流资金，都造成了企业的成本压力。茶叶企业在生产运营的过程中不能盲目进行投资活动，如果茶叶企业在后续运营过程中无法承担资金运营压力，那企业的减少税收愿望反而无法较好完成。

1.2.3 对茶企经营的影响

就茶叶企业尤其是规模较小的家族式茶叶企业，在营改增之后对财务管理工作的要求和压力往往更大。在具体工作调整前，企业只需要做好自身经营产值的计算工作，并依据相应的比例缴纳税收。而在进行营改增工作调整后，茶叶企业除了原有的经营产值的计算以外，还要在各个环节都做好统计作业。例如，在运输过程中物流产生的邮费、储存茶叶原料的仓库费用等，都需要加以精准的把握计算，才能更好完成纳税工作。因此，茶叶企业还需要考量整个产业活动之中的各个环节，更好利用营改增的策略，实现经济利益的最大化。

2 营业税改增值税对茶企经营绩效的影响

2.1 茶企财务部门应该及时组织学习新的财务规定，不断提升部门财务处理negligence，对新的税法以及会计计税方式有全面掌握

根据新的规定，茶企在适用税率方面需要进行税额计算以及更新，以此规范企业的税费支出，控制相关支出。尤其是在营改增施行之后，必须要强化企业内部财务会计工作中票据的管理力度，严格并全面的对其进行统计，这些票据在增值税计算时都会用到，并且在查账以及季度年度核算的时候也都需要进行核算。

2.2 茶企为了实现自身壮大，需要不断占据市场份额，因此在税费降低的情况下，要对茶叶产品以及相关服务价格进行下调，这样更加有利于提高企业竞争优势

在经济全球化的背景下，我国对外茶叶贸易日渐繁荣，此时茶叶企业应该合理进行价格下调，这对于占据国外市场份额有一定帮助。但是，在从新定价过程中，必须要结合企业发展目标事前做好市场调查，并进行全面预算，如此才能够更好的保障企业利益。同时，企业各个部门要进行紧密合作，减少恶心竞争的出现，因此维持茶叶市场健康、稳定、和谐发展。

2.3 实行营改增后，企业应该慎重选择供货商和供货渠道

在税费制度改革之后，茶企作为一般纳税人可以将企业进项税额全部扣除，即便是小规模纳税人，也必须要强化发票的管理力度，必须要保障正规发票的完整。企业在选择合作伙伴（供应商）的时候，要选择使用正规发票增值纳税的企业，这对于维持长久合作关系，以及企业利益都有着积极的意义。

3 营业税改增值税对茶企经营绩效影响政策建议

在阶段性的营改增战略实行过后，证明了营改增战略为推动我国消费型的产业的进一步优化和调整，为我国提供了一个更为公开透明且公平的竞争市场。而茶叶企业为了更好在越发激烈的市场中保有生命力，可根据营改增的特点进行针对性地调整。

3.1 加大政府对特殊茶企的扶持力度

针对茶叶产业而言，其可供增值税抵扣的内容是增值税凭票，换言之必须有足够的收购发票后，才能用作抵扣降低应缴纳相应的税收。然而，目前我国有一定数量的茶叶企业其运营吞吐量不大，且其主要运营内容为茶叶的副产物，如咨询类服务、运输类服务，因此其提供的主要是知识型产品而非实体性产品，该服务往往就设备、原材料的需求量不大，导致其可使用的进税额不足。在这样的营改增调整要求之下，往往会给予茶叶企业更大的税收压力，造成其不同程度上的经济效益降低。

尽管营改增的策略能够帮助我国产业进一步透明化和公开化，但在其完全推广使用之前，其生态产业环境并不完善，合理利用降低税收的难度仍然较大。例如，以交通物流费用而言，其产生的费用项目较多，但实质性具备报销凭证的仅为油费一环，包括过路费在内的诸多费用无法合理加以使用。尽管目前我国针对部分中小型茶叶企业已有一定程度上的补助，但是仍然没有较好地改观这一问题。但在目前阶段，相关的茶叶企业还需要自己谋求变化，做好战略调整才能更好应对营改增带来的可能问题，最大程度上保证自身的经营平衡，才能更好完成转型作业。

3.2 降低一般纳税人的划分标准从而促进抵扣链条的完善

在过往的茶叶企业生产运营的过程中，只要工业茶叶企业的征税销售额达到了五十万元以上的体量，非工业茶叶企业的征税销售额达到了八十万元以上，即可成为一般纳税人。然而在我国营改增制度的调整之下，必须要驱动销售额在五百万元以上的情况，才能成为一般纳税人。这一改革针对部分经济体量足够、生产经营规模较大的茶叶企业影响较小，而针对部分中型企业，其产业额度位于中等水平的情况，为了更好合理避税，可采取开设子单位的方式，驱动资产持有者成为小规模纳税人，并将茶企业务分批转移到其他子单位之中。而小单位的税收往往较低，从而达到合理避税，提升自己经济利益的目的。

3.3 适当简化增值税税率

尽管营改增的战略转型，能够切实优化我国茶叶产业，做到进一步的优化和调整，但其最大的问题在于税收制度的调整呈现出明显的复杂性。这针对部分体量规模较小的茶叶企业和家族式企业带来了较大困惑，由于缺乏较为专业的财务管理部门以及工作人员，企业难以较好地核算自身的支出以及相应的资产调度，从而也难以准确分析自身的应缴纳的税收，最终导致企业生产经营过程中的不利。因此，针对这一现象，除了适度的补贴和指导以外，各个区域的政府职能单位还要切实发挥自身的作用，一定程度上简化工作的流程和方法，帮助企业能够以更为简洁的方式完成营改增的纳税工作。

3.4 充分利用政策优惠

从本质上来看，营改增的政策调整是对茶叶企业的行为调整，因此作为茶叶企业的领导人员而言，需要充分利用好政策之中的益处，做出有针对性地调整，以期获得更大的经济利益。例如，不断吸纳社会资金成本，以供提升企业的经济体量，在更好完成产品输出的同时，获得更大的经济利益。又如不断推进物流产业的优化，以更为智能化、快捷化的方式完成物流作业，从而降低物流过程中的额外支出。