大数据应用辅助下财政审计的全覆盖式应用

龙玉凤

摘 要 本文以大数据辅助下财政审计中存在的问题为分析对象，在探讨财政审计信息化系统全覆盖式构建思路后，思考财政审计信息化系统全覆盖式应用需求及方式。

关键词 大数据应用 财政审计 全覆盖式 应用

加快财政审计的信息化建设是促进财政审计全覆盖应用及深化发展的重要助力。然而在一些区域的财政审计中，诸如互联网覆盖面不广、共享数据平台尚未建立、相关法律法规不健全、审计风险增大等问题层出不穷，制约了财政审计的数据化、信息化发展进程。

一、大数据辅助下财政审计中存在的问题

（一）审计委托双方期望值不均等，共享性数据平台缺乏

审计是委托责任发生之后所出现的顺势行为，也因为委托责任的不断加大，其应用面、难度、压力等也随之增加。在当前政府审计委托关系中，公众是委托人，政府在接受公众委托后，需要承担起相应的受委托使用公共责任的责任。当前政府组织模式下，委托方对委托行为约束和控制不足，而政府政治行为倾向预算规模最大化，两者期望之间的差距使受托者公共资源和公共权力滥用问题难以被及时监制和惩处，毕竟公众没有足够的能力和方法验证政府公共受托责任履行情况，也难以及时对其惩处或鼓励。

当前地方财政联网审计系统的构建中，在形式方面能做到与现场审计实施系统和金审工程互通，也具备审计数据包的导出和导入功能，但是地方财政联网审计系统审计管理的电子数据管理功能并不完善，在现场审计及财政联网审计中存在数据孤岛现象，相应的管理机制及统一化的操作准则缺失。

（二）审计自动化程度低，信息化建设覆盖面狭窄

各地区在财政审计的过程中，仍依赖于人力，即信息收集、归类、选择、核查等都依赖于审计人员的自主性，并没有同期构建起自动化审计方法库，即便有联网审计系统，并可以构建部分方法模型，但是在应用时，也仅限于审核个别事项，审计自动化程度低，且不具备全面性、系统性。

我国各地区联网审计系统覆盖的领域基本在部分预算部门联网审计、税收征收联网审计、社保联网审计、财政联网审计等多个方面，应用时，按照独立的系统构建模式使用点对点对接，缺乏上下互通联动性，没有系统、整体的意识，覆盖深度和覆盖面均难以达到信息化审计所需的全面覆盖式整体效应。

二、财政审计信息化系统全覆盖式构建思路

（一）设立财政审计数据中心，建立审计决策管理系统

以数据中心的构建作为财政审计信息化全覆盖式应用的基础，采集和转换电子数据并统一化管理。以财政审计业务的管理及全面应用目标为前提，推进财政审计数据采集的规范化、制度化、常态化发展。审计机关要配合相关部门和政府的相关规定、政策完善工作，为联网审计条件下的被审计部门电子数据供应提出具体要求、形式、频次，以规范化操作的方式应对联网难、取证难的问题。

逐步完善审计数据库建设规范、专业审计数据规划、审计数据接口标准，以推广为目标统一电子数据的内容和格式，规范利用和存储方式，逐步拓展电子数据库及联网审计的覆盖面，在财政部门业务数据外，增加联网审计及集中管理中建设资金、公积金、社保资金等专项基金和各预算单位电子数据的比重。

以财政审计数据中心为依托，在完善审计管理系统、审计决策管理系统的过程中，充分利用决策管理系统与各级政府、党委、被审计单位的信息共享优势和网络互连优势，提升审计决策应用成效。按照项目管理、业务协同、上下联动、统一组织的工作方式，提升审计项目及审计信息化系统的覆盖面和集约化水平。同步完善和强化审计实施所需的过程控制，强化控制指导。

（二）建立效益评价指标体系，创新应用审计技术

效益审计对财政审计信息化发展影响巨大。以财政审计信息化推进为基础，财政审计机关需要逐步探索效益评价指标系统构建的方式，比如建立社会保险征收管理、税收征收管理、财政、部门预算执行等多个方面的效益审计评价模型和方法，切实评估预算目标执行情况、资金应用和管理情况、财政资金应用的社会与经济效益以及环境效益等。在构建审计评价指标体系的过程中，可使用定量与定性融合的方式。

从提升预算执行审计的全覆盖化需求入手，可在统筹和整合内外部资源的基础上，完善大数据审计等技术方法。比如以分级管理、统一指导为原则，评估服务质量和服务管理功能，可外包审计系统运维服务给专业的网络维护企业，并设置审计模拟实验室，将模拟教学与案例教学融合起来，通过信息化手段普及给审计机关人员，以提升审计机关信息化水平。

此外，抽样审计的方式也可在审计全覆盖化工作中切实应用起来。比如以国际审计准则的第530号审计抽样阐述为依据，以统计抽样和非统计抽样的方式，在把控审计重点后，重点延伸重点项目，分析关联，降低低效和重复出现的概率。

三、财政审计信息化系统全覆盖式应用辅助

首先，制度保障。为提升审计信息化建设与全覆盖式应用成效，建议重视审计信息化团队制度、网络设施建设制度、信息标准化制度、数字化审计管理制度、考核办法、工作管理制度等的制定与完善，以规范审计人员的工作行为和程序，形成财政审计信息化系统全覆盖式应用的制度体系。

其次，人才保障。结合各级审计机关实情，在审计信息化系统有梯度、有层次构建的過程中，以基础计算机知识作为年纪偏大审计人员和基层审计人员的培训内容，使其学会简单数据分析。中青年高学历审计员要学会OA和AO的交互使用，可对其进行数字化审计培训及预算相关数据、数据分析和处理的培训。

（作者单位为云南省峨山县审计局）

参考文献

[1] 景鹏飞.审计全覆盖视角下的预算执行审计问题研究[D].云南财经大学，2018.

[2] 邓旗.审计机关推进云审计平台的构建与应用研究[D].浙江工商大学，2018.

[3] 苗亚平.大数据背景下地方财政审计变革研究[D].西南政法大学，2017.