税价供求原理、扶贫退税与对冲美国政府“加关税”

薛志敏 薛毅捷

摘 要：美国政府用“加关税”挑起中美贸易摩擦，凸显了税收配置资源的巨大能量。深入解构市场供求关系三种状态和时空特征，阐释税收价格两类经济杠杆联手调控供给与需求的“税价供求原理”。用“扶贫退税”接替对美出口减少的“退税”额度，既可以使“退税”增加的供给留在国内，同时把“退税”增加的需求从美国转移到国内贫困县助力脱贫，还能用“退税”规模调控社会总供求，牢牢掌控中美贸易摩擦的主动权。

关键词：税价供求原理；扶贫退税；中美贸易摩擦；加关税

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1003-3890（2018）06-0070-03

近期美国政府对中国出口商品加征关税，凸显税收杠杆配置全球资源的巨大能量。直面中美贸易摩擦的严峻挑战，我们应深入研究税价杠杆与市场供求之间的运动规律，用“扶贫退税”对冲美国政府“加关税”。

一、市场供求关系的三种状态和时空特征

（一）三种供求状态

供求状态一：大多数商品处于供求平衡或趋于供求平衡的状态。据国家统计局最近发布的流通领域9大类50种重要生产资料价格变动情况①，2018年9月21—30日与上期相比，商品价格平均上涨0.28%，其中：价格上涨的有21种，占42%；价格下降的19种，占38%；价格持平的有10种，占20%。50种商品价格波动很小，上下波动不超过1%的商品高达32种，占64%。总体研判，大多数商品处于供求平衡状态。

供求状态二：同时增加某些产业和产品的供给与需求。“十三五”规划（2016—2020年）指出，中国要大力支持新一代信息技术、新能源汽车、生物技术、绿色低碳、高端装备与材料、数字创意等领域的产业发展壮大[1]。大力推进先进半导体、机器人、增材制造、智能系统、精准医疗、高效节能环保等新兴前沿领域创新和产业化，使战略性新兴产业增加值占国内生产总值比重达到15%。中国战略性新兴产业崛起之日，就是这些产业的供给与需求同时增加之时。

供求状态三：同时减少某种商品的供给与需求。“十三五”期间中国实施全民节能行动计划，全面推进工业、建筑、交通运输、公共机构等领域节能，实施锅炉（窑炉）、照明、电机系统升级改造及余热暖民等重点工程，[1]到2020年能源消费总量控制在50亿吨标准煤以内。这样，我们必须同时减少能源的需求和供给，推动能源利用方式的根本性转变。

（二）供求关系的时间空间特征

特征一：供给与需求在时间上不同步。一般而言，需求变化快于供给变化，需求是快变量，供给是慢变量。中美贸易摩擦加关税，美国对中国商品需求减少是快变量，中国对美出口商品减少是慢变量。我们应清醒地看到两者的时间差，面对继续增长的出口数据，切忌盲目乐观。

特征二：供给与需求在空间上可分离。随着现代物流成本的大幅度降低，商品供求在空间上分离已成为常态。浙江义乌小商品市场“买全球”“卖全球”，生动地描述了商品供求的分离状态。这次美国政府对中国出口商品加关税，我们可以把出口美国的商品转内销，优先满足国内需求，特别是贫困人口的需求。

美国著名经济学家萨缪尔森曾经说过：学习经济学是再简单不过的事了，你只要掌握两件事，一个叫供给，一个叫需求。深入研究供给和需求的三种状态及其时空特征，就打开了“通解”经济社会发展难题的大门。

二、广义的税收杠杆和税价供求原理

（一）广义税收的概念及其特点

广义税收包括“正的税收”和“负的税收”两种类型。“正的税收”（简称“税收”）是国家凭借公共权力无偿取得的收入，包括增值税、所得税和各种财政性收费等；“负的税收”（简称“负税”）是政府为实现特定政策目标和手段无偿划拨的资金，包括财政预算支出、财政补贴、财政贴息等。广义税收是政府配置资源的载体，有三大突出特点：一是自觉调节。市场价格配置资源时不懂“一带一路”倡议、京津冀协同发展和长江经济带建设，政府用财政预算支出等税收杠杆配置资源时，可以依据规划要求，自觉体现设定的政策目标。二是单向调节。税收可以同时增加市场供求或同时减少市场供求。例如：为了扩大机电产品出口，通过出口退税可以同时增加机电产品的供给与需求；吸烟有害健康，可以通过征收消费税②同时减少卷烟的供给和需求。三是科学设计。市场运行是一个动态的过程，变量多、变化快，广义税收必须进行系统科学的设计，按规律办事，把正确的事做正确。

（二）用负税定义“三类产业”

现行三次产业涵盖了经济社会发展过程中的所有产业，已经形成了《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）的国家标准。为了正确处理好政府与市场的关系，动态优化资源配置，可以从资源配置角度，把三次产业划分为三类产业。第一类产业是完全依靠负税即财政预算支出配置资源的产业（简称“税產业”）；税产业不收费、税收小于零，主要包括第三产业中为社会公共需要服务的部门。第二类产业是依靠市场价格配置资源的产业（简称“价产业”）；价产业价格大于零、征收基准税③，主要包括工业、建筑业、第三产业中的流通部门、为生产和生活服务的部门。第三类产业是税收和价格共同配置资源的产业（简称“税价产业”）；税价产业价格大于零，享受部分财政补贴，主要包括教育、医疗、科研等既有收费又有财政拨款的事业单位。

按资源配置方式划分“三类产业”具有重大战略价值。一是度量市场化改革进程。方向是不断提升价产业比重，逐步降低税产业比重，推动税价产业向价产业转移。二是界定经济政策走势。要点是实行积极的“减税”政策，逐步缩小税收占GDP的比重，实现正负税收动态为零。三是确立经济调控目标。精髓是用最小比重的税产业促进三类产业协同发展。统计“三类产业”可以在现有“三次产业”资料的基础上，按照税产业、价产业和税价产业的定义重新组合，增加一个按资源配置分类即可，新增加的工作量不大。

（三）用“差别税”替代“中性税”

“税收中性”理论认为，税收对经济应该保持中立，不得干预纳税人的经济行为，不能影响市场对社会资源配置和国民经济运行的自发引导[2]。把负税纳入税收范畴并由此划分“三类产业”后，税产业本身就是由负税即财政预算支出配置资源的产业，税价产业发展也依赖财政补贴等“负税”的强力支撑，“税收中性”的基础和前提已经不复存在。

“透视”中国40年经济发展奇迹，秘诀之一就是政府用“差别税”配置资源，保证了“三类产业”协同发展。在投资上实行招商引资的税收优惠，在产业上取消农业税并进行大规模的农业补贴，在区域上对经济特区、各类园区制定特殊的财税政策，在鼓励技术创新上对高新技术企业实行税收优惠，等等，都是用“差别税”替代“中性税”。实践证明，税收杠杆是政府调控供求关系、优化资源配置的重要手段，“差别税”是一般情况，“中性税”是差别税等于零时的特例。

（四）用“负税”精准界定政府与市场的关系

依据“三类产业”的定义，政府与市场的关系可以用数学模型来描述：G=F（Ci，T）。式中：G代表政府与市场的关系；Ci代表产业，其中，C1代表价产业、C2代表税价产业、C3代表税产业；T代表时间。

数学模型表明，政府与市场的关系是三类产业和时间的函数。价产业由市场价格配置资源，市场发挥决定性作用；税产业由政府税收配置资源，政府发挥决定性作用；税价产业由政府税收和市场价格共同配置资源，谁占的比重大，谁就居于主导地位。通过建立大数据模型，经济运行中政府与市场之间的关系可以定量表达，动态展示。

（五）税价供求原理

税价供求原理是商品价格税收与其供求之间相互作用规律的描述。其数学模型为：供求=f（税收，价格）。该模型表明，供求状态是税收和价格的函数。调控商品供求状态时，主要有三种税价组合：

税价组合一：税收不变，通过价格波动调节商品供求趋于平衡。当商品供不应求时，价格上涨，增加供给、减少需求，推动供求趋于平衡；商品供过于求时，价格下跌，减少供给、增加需求，也推动供求趋于平衡。

税价组合二：减少税收，引导价格下降，同时增加某种商品的需求与供给。减少税收将增加商品净利润并推动该种商品降价销售，由此增加某种商品的供给与需求。

税价组合三：增加税收，推动价格上涨，同时减少某种商品的需求与供给。增加税收将减少商品净利润并推高商品价格，由此减少某种商品的供给与需求。

在三种税价组合中，价格波动有两种类型：

类型一：由供求引起的价格波动（简称“价格波动”），即“税价组合一”中的价格波动。这类价格波动是供求变化形成的。这时，商品价格上涨，增加供给、减少需求；价格下降，减少供给、增加需求，从而趋于供求平衡。

类型二：由减少税收和增加税收等“税负”转嫁引起的价格波动（简称“税价波动”），即“税价组合二”和“税价组合三”中的价格波动。税价波动调节供求与价格波动调节供求有本质的不同。税价波动调节供求时，减少税收引导价格下降，同时增加商品的需求和供给；增加税收导致价格上涨，同时减少商品的需求和供给。

三、用“扶贫退税”对冲美国政府“加关税”

税价供求原理告诉我们，美国政府“加关税”是一种“加税”政策，将同时减少中国对美出口商品的供给和美国消费者对中国商品的需求。我们应反其道而行之，采取“扶贫退税”的“减税”政策，把对美国出口减少的“退税”用于扶贫。一方面，把“退税”增加的供给留在国内，把“退税”增加的需求从美国转移到国内贫困县，从而助力脱贫；另一方面，用“退税”规模调控社会总供求，赢得中美贸易摩擦的主动权。当然，国内扶贫退税形成的需求与出口到美国的需求差别较大，出口企业调整产品结构将有一个过程，我们应有针对性地做好帮扶工作。

（一）制定实施与“出口退税”并重的“扶贫退税”政策

深入系统的研究表明，扶贫退税政策“一石三鸟”，应引起学界和政界的高度重视。一是“稳需求”立竿见影。2018年我国农村约有5 000千万贫困人口，按每人每年退税1 000元、加1∶20④的杠杆测算，一年财政退税500亿元，可直接撬动扶贫项目投资1万亿元。用足够多的“扶贫退税”对冲美国政府“加关税”，有可能一招制胜！二是不投入大产出。扶贫项目大多是修路、打井、建设旅游设施、集中搬迁等，投入的大多是钢材、水泥、玻璃、工程机械等产能过剩产品，不用新增投资就能增加就业、财政收入和GDP。三是成倍提升扶贫效率和效果。扶贫退税“先干事、后退税”，让专业的人干专业的事，激活利益驱动，形成了可持续脱贫的内生动力，有望解开财政扶贫资金闲置、低效、不可持续的“死结”。实践证明，“出口退税”政策撬动外贸出口的作用极大且不可替代，“扶贫退税”政策也有可能在中美贸易摩擦和扶贫攻坚中发挥出“四两拨千斤”的关键性作用[3]。

（二）研究制定“扶贫奖补券”管理办法

重点是确定四类扶贫奖补券申报、使用、兑钱的程序和规则。一是就業扶贫奖补券。对有劳动能力的贫困户发放就业券。企业及合作社招收扶贫对象就业，可凭“券”到有关部门兑“钱”。二是红利扶贫奖补券。对没有劳动能力的贫困户发放红利券，在企业给贫困户入股资金发放红利后，可凭“券”到有关部门兑“钱”。三是产业扶贫奖补券。鼓励优势企业到贫困县投资置业，按企业缴税规模发放产业券，企业可凭“券”到有关部门兑“钱”。四是产品扶贫奖补券。鼓励更多企业产品到贫困县销售，对非贫困县生产的产品在试点贫困县销售时视同产品出口，企业凭“券”到有关部门兑“钱”。

（三）及早启动扶贫退税试点

要突出做好两件事。一是研究制定国家级贫困县“扶贫退税”试点方案。整合各类资金，做大扶贫退税资金池规模。成立专家咨询小组，推动实际工作部门、政策研究部门和专家学者相结合，推动试点工作达到预定目标。二是建立健全“扶贫退税”信息化应用系统。依托现代信息技术和精准扶贫工作平台，按照“扶贫退税”试点方案、扶贫奖补券管理办法和绩效评价考核办法，由中央或省有关部门负责开发建设全国标准统一、功能齐全、与相关信息平台对接的“扶贫退税”信息化应用系统。

注释：

①国家统计局网站2018年10月9日发布的“流通领域重要生产资料市场价格变动情况”。

②中国卷烟消费税从开征以来，经历了6次大调整。目前在生产环节，甲类卷烟（调拨价70元/条及以上）消费税率为56%加0.003元/支；乙类卷烟（调拨价70元/条以下）消费税率为36%加0.003元/支；批发环节消费税率为5%。

③基准税是对市场主体普遍征收的税收，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税和关税四种。基准税既包括增值税和关税等间接税，又包括企业所得税和个人所得税等直接税。基准税在规模上与“负税”即财政预算支出相等。

④16%增值税的杠杆率为1∶6.25，增加值投资率按1∶3测算，增值税退税杠杆率=6.25×3，约等于20倍。

参考文献：

[1]中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要[N].人民日报，2016-03-18（001）.

[2]贾利平.“营改增”下企业的税务筹划思考[J].会计师，2014（24）：38-39.

[3]高红超，郝烨.专家建议用“扶贫退税”引导市场资本扶贫[EB/OL].（2016-12-28）[2018-10-01].http：//www.dzwww.com/xinwen/shehuixinwen/201612/t20161228_15355662.htm.

责任编辑：曹华青