浅析供电企业内部审计风险的控制

张雪华

摘要：文章介绍供电企业内部审计的特点，分析供电企业内部审计中存在的风险，最后提出供电企业内部审计风险防控措施。

关键词：供电企业：审计：风险：措施

引言

随着经济的发展，内部审计得到了许多企业的重视，许多企业管理者直接将审计部门纳入管理者直接管理的部门之一。内部审计是为了帮助企业贯彻落实经营理念和方针，达到经营目标的一种活动。供电企业直接关系着整个社会的用电和供电企业的效益问题，这就需要在供电企业审计工作中，充分加强审计管理工作，对审计风险有效的规避，推动企业的有序发展。

1供电企业内部审计的特点

随着经济结构的进一步优化，对供电企业的内部审计部门的工作质量要求越来越严格，审计部门的运行模式越来越规范化与系统化，最终追求供电企业内部审计能够实现整体效益的最大化与最优化。供电企业内部审计部门积极主动延伸自身的业务范围、实现自身管理理念的创新、转变工作思维方式、加强质量控制以及积极的调整工作模式等，其在供电企业的内部发挥了越来越大的作用，给供电企业带来了实实在在的利益，目前，供电企业内部审计部门的业务范围纵贯电力企业运作的各个方面，审计制度越来越规范化，审计人员的审计程序越来越科学，同时，在审计的过程中积极地去发现现有体系中存在不合理的问题，并积极主动向上级反映实况，进而为供电企业的整改提供了第一手资料，使得供电企业高层的决策更加科学，进一步优化了供电企业内部的运作体系，实现供电企业的良性发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地。

2、供电企业内部审计中存在的风险

2.1重大差异和缺陷风险

2.1.1内部控制不足。

一些供电企业内部控制还不够完善，经营管理过程随意性较大，程序化不足，相应内部审计也会产生由于内部控制不完善而导致内部审计结论错误的风险。如某供电企业2012—2014年营销财务划归财务管理时期，这段时间该公司财务管理松散，内部审计部门对电费资金管理实施审计时，发现电费资金被挪用，通过镶行回单核查时发现存在账外电费账户，形成小金库。

2.1.2绩效指标设置随意。

很多供电企业通过内部模拟电力市场运行机制来对内部单位运营情况设置任务指标进行绩效考核，并将经考核结果与功效挂钩，这些任务指标包括成本、线损率、售电量、利润率等。供电企业一般以这些指标来实施绩效考核。然而，一些公司下设单位为了满足绩效考核指标要求，往往未经过合理核算就随意向下摊派指标任务，甚至采用不正当的做法调整财务数据，造成会计基础工作和财务数据混乱，例如提前抄表、突击花钱、调节电量、挤占成本等，内部审计部门在审计这些问题时往往要重新核算，工作量大大增加，审计风险也大大增加。

2.2检查风险

内部审计工作本身包含着潜在风险因素，例如审计方法、审计能力及审计道德等。

2.2.1内部审计方法不适宜。

目前相当部分供电企业及下属供电单位仍然采用传统的账项审计方式，仅对账单、记账凭证、财务管理是否规范进行审计，内部审计职能局限于查错防弊，较少应用风险导向审计方法，而且在抽样审计中大多采用判断抽样，而不是采取统计抽样技术，这容易使得内部审计工作主观性和随意性较强，难以抓住审计重点，审计结果往往不够严谨科学，审计结论容易出现一定程度的偏差和缺陷，造成审计风险。例如有些供电企业对于现场抄表工作的审计，仅仅随机抽查少量用户资料，而没有对资料来源和真实性进行审查，很容易造成审计误判。

2.2.2内部审计质量控制意识不强。

很多供电企业的内部审计人员在前期准备阶段对审计目标不明确，尤其是对达到何种审计效果不明确，而且审计方案的编写比较粗糙，前期准备工作不够充分；在审计实施阶段，由于前期审计准备阶段缺乏指导性审计方案，导致审计过程缺乏重点，或者重点存在偏颇，使取得的审计证据不够充分完整，对一些临时出现问题的事项没有及时记录，导致审计复核工作和质量控制难以有效开展。在审计报告阶段，很多供电企业内部审计部门往往出于协调关系考虑，内部审计意见肯定内容多否定内容少，提出问题不够明确，对供电企业战略和管理上的审计意见较少，对问题原因分析也较少，改进措施说服力不够。

2.2.3内部审计人员综合素质不高。

风险导向审计对审计人员综合素质要求很高，审计人员不仅要懂得财务、审计等专业知识，还要了解所在单位、行业的经营管理和业务流程，具备多专业多学科的专业知识，并且具备丰富的审计实践经验。但目前能够熟练应用风险导向审计的内部审计人才非常稀缺。而且目前供电企业对内部审计人员的培训也难以满足风险导向审计的要求，培训内容还是侧重于传统审计，同时教学方式还是以灌输式教育为主，缺乏实践演练，不利于内部审计人员成长。

3、供电企业内部审计风险防控措施

3.1转变内部审计工作理念

供电企业应当加快转变内部审计理念，将审计重点从财务审计转移到风险导向审计上。内部审计工作的重心应为：应用战略管理理念，对企业经营的内外部环境进行分析，并在风险评估基础上制订详细的年度审计计划，审计计划应当与供电企业战略规划和经营计划高度契合，对供电企业实际经营状况、风险管控情况和财务绩效进行客观真实的评估，并提出审计整改措施以防控风险。

3.2应用先进的审计技术方法

传统审计方法已经不能适应当今复杂经济环境下内部审计工作的需要，采用风险导向内部审计是发展趋势。而且随着会计信息化发展的不断深入，供电企业审计人员应当积极掌握信息化审计工作方式和相关技能。此外，数据挖掘技术在审计工作中的作用日益显著，供电企业审计人员应当认识到这一发展趋势，积极掌握基于数据挖掘的审计工作方式来控制审计风险，挖掘审计线索。

在风险导向审计实践中，要关注供电企业的内部控制环境，根据内部控制评估得出风险程度，结合对相关资料的详细检查，采用统计抽样方法，降低内部审计风险。要对供电企业自身固有风险、控制风险和风险分析检查能力实施评估，对实质性测试重点进行界定，使审计风险能够及时识别并得到防控。

3.3改善内部审计工作环境

3.3.1改善内部审计环境。

应当提高内部审计部门的层级地位和独立性，建立董事会直接领导下的审计委员会，并实施总审计师负责制，以提高内部审计部门的权威性和行政权力级别，使供电企业各部门能够主动配合内部审计工作，降低人为阻挠的风险，提高供电企业整体风险防控能力。

3.3.2完善内部审计制度。

制度是一个工作顺利进行的保障，在供电企业审计工作风险管理工作中，必须建立健全审计信息接收和决策机制，对审计工作设立相关制度作为规范，做到有据可依，科学奖惩，对于设计业务流程也要进行一个科学的规定，从审计方案的编制到审计过程的进行和审计报告的完善等方面综合着手，对内部审计的范围不断的扩大，例如在整个供电企业中，必须将供电计量的抄表、收费、电费核算、回收、稽查等环节统一起来，避免片面性和审计工作的单一性，并且对于企业的人力资源、资金资源、合同等内容加强管理，尽可能的降低风险问题，对于经营活动也要进行全面监督，不断的根据相关企业的特点进行审计工作的特殊化、个性化和创新化，对于审计方法和审计工具都要不断的创新和完善，加强审计工作的研究，结合相关科技内容，实现企业审计的信息化和现代化，例如以电费管理工作为例，对于电费资金的管理要从整个流程来控制风险，首先是抄电表的准确性，整个步骤直接关系着计量的准确，对于线损的计算和内部控制的规范都直接关系了审计风险问题，第二是对管理工作进行详细的审计和评价，科学的评价对于风险的管理是非常重要的，第三是要進行分析，通过分析程序对各种可能存在的风险进行识别，第四是扩大审计证据内涵，通过全面的审计工作来达到，最后是通过以上各点来做出科学的判断和制定措施。

4、结束语

综上所述，供电企业内部审计工作中不可避免的会面临各种风险，而形成这些风险的因素是多方面的，因此，在整个审计工作中，必须强化审计人员的风险控制意识，并要求其严格按照相关规定和制度，根据审计流程完成审计工作，从而降低审计工作中的风险。