探讨如何加强财务管理内部控制

李春艳

摘要：近年来，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和发展，各单位对财务管理也提出了越来越高的要求，而内部控制是财务管理中最为重要的一环，在单位建立健全财务管理制度，实现财务管理目标的过程中起着重要的作用。本文主要对如何加强财务管理内部控制进行简要的分析与探讨。

关键词：财务管理：内部控制：制度建设

引言

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和发展，新时期的财务内部控制制度的建设，不是简单的文化或者制度的约束，而是以制度为前提，实现可操作的管理体系，这也是现代市场经济下，财务管理的主要方向，是提高单位的经济效益，实现各种资源最优化配置的关键所在。建立和健全完善的财务管理内部控制制度，可以保证会计信息的真实性和完整性，也是完善财务管理制度的有效途径。

一、当前财务管理内部控制的现状分析

由于我国经济体制还处在不断完善的过程中，各单位在进行财务内部会计控制时，由于没有一个系统的制度做指导，没有扎实的实践基础作支撑，难免会出现一些问题，具体有以下几个表现：

（一）财务内部控制制度没有形成完整的体系

近年来，随着我国市场经济的不断发展和完善，各单位在经营过程中需要面临各种新问题，这些问题对单位的财务管理也提出了新的要求，基于这种情况下，很多单位原有的财务管理制度已经无法适应迅速发展的市场经济，这些单位为了在短时间内建立起一套完整的财务管理内部控制制度，就只能在原来的基础上，进行改进和更新，这不仅无法覆盖单位原有的风险点，反而會给单位的财务管理带来更大的安全隐患。另一方面来说，我国一部分单位的会计基础十分薄弱，在执行财务内部控制时，缺乏科学有效的理论做指导，参与内部控制的人员职责划分不清，使内部控制流于形式，严重限制了财务内部控制发挥作用的效力，使内部控制失去其控制功能。

（二）财务预算的管理不够科学

只有制定完整和科学的预算管理机制，才能确保实现财务内部控制预期的目标预算管理是财务管理的核心环节，也是财务内部控制的精髓。面对于变万化的市场经济，各单位纷纷建立了相应的财务预算制度，但是由于其缺乏一定的科学性和时效性，同时单位内部各部门的财务预算缺乏有效的沟通机制，使得财务预算无法发挥其在财务内部控制建设中的作用。财务预算的不科学性，主要表现为，第一，预算管理往往只关注生产经营阶段，注重的是对成本的预算和控制，缺乏全面预算的观念；第二，缺乏相应的跟踪和分析评价制度，无法对预算的执行情况和完成情况进行监督和评价；第三，对预算的考核手段十分落后，单一的评价方式已经无法调动员工的积极性。

（三）内部控制系统建设没有受到足够的重视

我国现有的关于财务内部控制制度建设的规章制度和系统建设方面，还十分的薄弱，由于我国在内部控制制度体系的建设上起步较晚，现有的内部财务控制制度无法适应近年来迅速发展的市场经济体制和外部环境的变化，因而造成财务内部控制系统在建设方面，面临着巨大的困难。首先表现在我国内部会计控制制度建设的基础比较薄弱，甚至有很多单位根本没有建立起内部控制制度，有的单位虽然建立了内部控制制度，但是却没有进行有效的实施，没有意识到内部控制的重要性，认为内部控制就是简单的对单位的会计资料和成本、资产等方面的控制，使内部控制流于形式，因此无法形成一个完整的内部控制系统。其次，内部控制制度的监督和考核体系不健全，有些单位的内部控制制度仅仅是一种形式，没有设立相应的考核制度和监督制度，单位内部各部门和各岗位之间各自为政，缺乏协调与交流，使会计信息不能及时得到分享和传递，严重影响内部控制制度的建设成果。

（四）缺乏有效的组织实施工作

内部控制在具体的实施过程中，缺乏有效的组织和管理，由于缺乏对内部控制制度的科学的认识，很多单位对于内部控制制度还处在朦胧的状态，虽然制定了一系列的内部控制制度，但是却与实际业务相脱离，具体实施起来，就会使其与实际内容差距太大、内控的内容零散、缺乏科学性等缺点都随之而凸显出来，缺乏组织性，缺乏科学的指导，无法实现内部控制的作用。

（五）内部审计体制不完善

通常在单位中都设有注册会计师，其审计工作的重点在于能够从单位财务报表中分析出与内部控制相联系的问题，然而我国很多单位的内部审计却无法实现其审计作用。由于本身我国的审计工作起步就比较晚，其制度也相对不太完善，因此在内部控制的实施过程中，必然就会受到阻碍；另外，在内部控制的实施过程中，即使发现问题，由于各方面原因的压力，在出具审计报告时，容易将很多重要的问题忽略，而无法实现内部控制的作用。

二、加强财务内部控制的相关措施

（一）建立健全财务内部控制制度的建设

建立和健全财务内部控制制度是确保财务管理工作顺利进行的保障，也是单位加强内部管理的核心工作，单位应当根据其自身的经营和生产情况，科学的处理财务控制中的成本和效益的管理，做到财务部门内部权责明确，制度健全。第一，要加强对内部组织机构的建设，完善的内部组织机构，是实现科学而合理的内部控制制度的保障，清晰的职责分工是完善内部组织机构的一个原则，面对一项经济活动时，科学的处理方法应当是由单位不同的部门之间不同的人员进行每个环节的统计，相互合作和监督而完成的；第二，建立有序运转的内控运行模式，将单位日常所进行的经济业务的会计记录，定期进行汇总和处理，进而设计出一套完整的财务核算制度，才能使内部控制有效的运行；第三，对单位内部控制中的奖惩制度进行明确，对财务人员的行为进行严格的监督，防止舞弊行为的发生。

（二）全面预算管理制度的完善

全面预算管理制度是实行内部控制制度的一个重要途径，也是保证单位生产和经营目标能够实现的基础，因此，全面预算管理应当能够涵盖单位的生产目标，经营目标以及业绩评价在内等多方面内容，才是完整的全面预算管理。一方面，全面管理应当在关注生产领域的控制的同时，实现降低生产成本的目标同时应当关注销售和投资等其他方面的资本支出预算，实现成本的全面降低；第二，实行全面预算管理应当对控制时点进行有效的把握，并且在预算的过程中，随时根据实际经营情况的变化进行相应的修改，以确保其能够适应经济发展和单位的经营情况。

（三）加强对财务内部控制的重视

只有加强对财务内部控制的重视，掌握其内部控制的方法才是解决单位经营中实际问题的关键。目前，我国仍然有一些单位没有一套完善的内部控制体系，有的单位即使建立了内部控制体系，但是却无法适应经济发展的需要，总的原因就是内部控制没有收到应有的重视。当务之急，是加强领导对财务内部控制的重视，建设全面的内控制度，只有充分认识到财务内部控制的重要性，并且建立相应的监督和评价机制，才能确保内部控制的作用得到充分发挥。

（四）完善评价和监督机制

衡量财务内部控制有效性的一个标准就是其是否具有完善的评价机制和监督机制。只有建立健全完善的评价机制和监督机制，并且确保其有效的实施，才能使内部控制制度不断的完善并且趋于合理。一方面，将内部控制的评价机制进行制度化的建设，形成一套可行的衡量标准，使单位的内部控制制度做到有章可循，减少人为因素的影响，可以在内部控制系统的建设中，设立具有独立权限的评价机制，对管理部门是否严格执行了内部控制制度进行监督，并且给予奖惩意见，使内部控制制度中存在的漏洞得以修复，使内部控制失效的问题得以纠正；另一方面，建立完善的监督和审核机制，提高单位内部审计人员的素质，使审计部门保持其独立性，才能够充分发挥出内部控制的监督职能。总的来说，完善的评价机制和监督机制是确保单位能够顺利执行内部控制制度，并且保证其实现良好的实施效果的保障。

三、结语

总之，进行财务内部控制，是确保会计数据真实性和完整性的关键，实行有效的财务内部控制，能够消除单位的虚假项目，促进财务制度的不断完善，提高财务管理的效率，进而增强市场竞争力，使财务管理向市场化、经营化方向发展，是提高管理水平、加速经济发展的重要保障。