项目成本责任预算的编制办法及动态调整

范晓琰

摘要：项目成本管理作为项目管理的核心，是施工企业经济效益的直接保障，而项目成本责任预算是在项目施工之前编制的项目成本费用，是上级单位给责任单位核定的成本支出的最高限额，同时也是考核责任单位绩效的标准。项目责任预算的编制和调整要切合实际，既要有利于项目顺利推进，又要有利于成本控制，做好项目责任预算的编制和调整工作是施工企业创效工作的重中之重。本文就责任预算的编制办法和动态调整原则方面进行阐述，有很强的实操性。

Abstract： Project cost management， as the core of project management， is the direct guarantee of the economic benefits of construction enterprises. The project cost responsibility budget is the cost of the project prepared before the construction of the project， which is the maximum limit of the cost expenditures approved by the superior units to the responsible units. It is also the standard for assessing the performance of responsible units. The compilation and adjustment of the project responsibility budget should be realistic， which is not only conducive to the smooth progress of the project， but also conducive to cost control. To prepare and adjust the budget of the project responsibility is the most important task for the construction enterprise to create the project. This article elaborates the preparation of the responsibility budget and the principle of dynamic adjustment， which is very practical.

关键词：成本管理；责任预算；编制办法；动态调整

Key words： cost management；responsibility budget；preparation method；dynamic adjustment

中圖分类号：F275.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）04-0024-02

0 引言

项目成本责任预算是在工程施工之前，按照实施性施工组织设计和工程所在地价格水平，应用相关定额和费用标准计算的责任单位完成相应工作量时成本支出的总额。

从本质上讲，责任预算是上级单位给责任单位核定的成本支出的最高限额，同时也是考核责任单位绩效的标准。编制责任预算的目的在于将责任单位的经济责任数量化，并以此作为责任单位努力的目标和对其进行考核的依据。

目前来讲，责任预算编制实行“两级责任预算体制”，一种是上级单位对责任单位编制的责任预算，另一种是责任单位按照“自下而上”的原则，编制责任中心责任预算。

1 责任预算的编制

1.1 编制原则

①目标一致性原则。

②可控性原则。

③可计量或可计价的原则。

④自下而上的原则。

⑤收支计算口径一致的原则。

⑥动态性原则。

1.2 责任预算的编制

上级单位对项目编制的责任预算，仅仅是上级单位对于项目的一种控制，项目对劳务队的责任预算，必须依据现场实际重新分析确定单价，上级单位对项目的责任预算，与项目对劳务队的责任预算之间会存在一定的差额，进而构成责任单位的调控基金。

一般都是使用实物法对责任预算进行编制，所谓的实物法就是根据施工图纸对工程的数量进行计算，并将工程量的清单进行列出，然后对各个工序需要的工料机的数量进行分析和计算，然后与工程所在地的人工和材料以及机械台班单价等进行相乘，并根据各个单位所制定的费用和定额基价等对综合管理费等进行计算，对单价进行分析以后，再和工程数量进行相乘，计算出该工序的所有费用，并进行汇总之后，进而得出直接工程费责任预算。

在对责任预算进行编制之前，需要做好以下多个方面的工作：

①计算和核实工程量。在编制预算时，对工程量的数据进行采集是基础工作，计算过程也比较复杂，并且也比较繁琐，在进行计算时，要根据施工的图纸以及计算工程量的规则进行计算并认真复核，得到具体工程量后列出工程量清单。在一级一级地审核工程预算时，尽量压缩掉工程量中的水分，防止工程效益流失。

②确定施工组织设计。对施工组织设计进行优化，也是对成本进行管理的非常重要的环节，属于总体部署的一种。确保施工组织的经济性与合理性，有助于均衡生产与经济效益的提升，防止浪费生产要素。与此同时，在设计施工组织时，需要对施工方法和工序等进行合理的设计，更好的实现经济效益的提升。

③材料价格的确定。

在工程造价中，工程材料在成本中所占的比例超过了60%，如果对材料进行管理时，出现差错，则很难确保项目的收益。而材料价格出现变化主要是受到外部因素的影响，也不是本单位所能够控制的，因此，需要建立一套行之有效的采购方法，变被动为主动，更好的对材料采购的价格进行控制，在实践当中，探索出比较适合企业的采购方法。endprint

④合理的对定额套用与定额用量进行调整。套用定额时，应该提前熟悉定额的相关说明，将操作的内容与定额表进行对比，在工作过程中根据现场情况对定额表进行适当调整，使之更加贴合现实需要。

1.3 劳务单价的确定

在对劳务单价进行明确之前，还需对其组成内容进行明确，特别是在进行工序分离和工费承包之后，还要明确组成劳务单价的内容，同时要在合同中予以注明。

①工费的确定。

要确定综合工费标准，主要是依据形成工费的标准进行确定。一般是企业在本阶段内结合项目所在地工费及纵横向对比工费形成的综合价格。

②材料费的确定。

材料的责任预算价格主要是对现场的材料进行调查，其价格为材料原来的价格和杂运费两方面的内容以及材料被运送到工地的价格。

③机械费的确定。

施工机械台班预算价格执行本企业《成本定额》中的《施工机械台班费用定额》，其中人工费按综合工费标准计算，动力燃料费按市场调查价计算。

④综合管理费。

主要包括由于恶劣天气所增加的施工费、管理费和劳保费等。为简化计算，综合管理费统一按定额基价人工费（不包括机械人工費）为基数计算，具体费率包括多个单项，比如人力或机械施工土石方以及防护与加固等，同时还包括给排水等其他工程。

⑤定额的套用。

实行“工序分离，工费承包”后，确定劳务单价的主要依据为《劳动定额》和本企业制订的《成本定额》，同时依据现场实际和实施性施工组织设计对定额进行调整。

2 责任预算的动态调整

责任单位对责任预算应随时动态调整，责任预算的调整应符合下列条件：

2.1 责任单位责任预算的调整应满足的条件

①凡符合下列条件之一，可以对责任预算进行调整：

1）在施工方案出现较大程度的变化，也获得上级部门的批准；

2）项目工程量发生比较大的变化；

3）项目由于设计发生变更，并且对于变更部分，所采用的施工方案也获得了上级的批准；

4）材料价格发生比较大幅度的变动；

5）由于不可抗力等因素的影响，导致出现巨大损失，在索赔或获得保险赔偿之后，也无法弥补损失；

6）上级单位在对预算进行编制时，出现了漏算额等情况；

7）由于优化了方案或者出现了工程量的节余，获得了相应的利润。

②凡满足下列条件之一，责任预算上级单位不会进行调整：

1）由于责任单位未经批准对施工方案进行改变，导致支出增加；

2）责任单位经营管理不善使得支出情况大大增加，比如返工和窝工等；

3）由于责任单位的主观原因使得在进行成本测算时，出现了漏项额；

4）由于责任单位的其他主观原因，使得支出增加。

2.2 责任预算调整时间

各项目发生上述情况时，向上级单位成本管理部门提出书面申请后，上级单位视情况将安排人员，一般半年调整一次；对不能半年调整一次的个别责任单位，至少一年要调整一次。

2.3 责任预算调整程序和方式

①项目凡满足上述6种调整条件之一者，首先由责任单位提出书面申请，说明申请调整的具体原因，并提供详细资料（如变更签证单、材料报价单、上级单位总工程师签审的施工方案调整证明）；

②上级单位成本管理部门视具体情况，采取资料审查和现场核实相结合的方式，对项目所提调整申请进行审核，报单位领导审批后，下函调整。

3 结论

在项目施工前编制成本责任预算能够有效的控制项目施工成本，而在项目施工过程中必要的动态调整又可以使责任预算合理化，使项目施工顺利进行的同时，达到成本控制最大化，既保证了项目的安全、质量和工期目标，又有效控制了项目成本，是施工企业创效的利器。

参考文献：

[1]任汉波.工程项目责任成本管理与控制[M].中国建材工业出版社，2001.

[2]庄尚标.建筑企业工程项目责任成本管理[M].人民出版社2012.

[3]郭长江.工程项目成本责任管理研究[D].北京交通大学，2010.endprint