基于内部控制视角加强和改进国有企业“三重一大”决策管理的思考

伏兆东

摘要加强和改进国有企业“三重一大”决策管理，是加强国企党建和提升管理水平的必然要求。本文从内部控制角度提出了“三重一大”应关注的重点，提出了改进对策建议。

关键词内部控制 “三重一大”

2008年、2010年财政部等部委发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》，对开展企业内部控制提出了较为细致的指导意见。2010年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，对国有企业落实“三重一大”决策提出了具体明确的要求。从内部控制视角审视“三重一大”决策管理，加强和改进国有企业“三重一大”决策管理，具有重要的理论和现实意义。

一、相关概念

（一）“三重一大”

根据《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，“三重一大”指的是重大决策、重要人事任免、重大项目安排、大额度资金运作。

（二）内部控制

根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制包含五个方面的要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

从内控控制的角度看，“三重一大”事项本身就是企业内部控制的重点。“三重一大”的问题解决好了，企业发展就有了可持续健康发展的能力。

二、内部控制“五要素”视角下“三重一大”决策管理的重点

从内部控制“五要素”来看，“三重一大”决策管理应对以下五大方面予以重点关注。

（一）“三重一大”决策机制

从内部环境来看，“三重一大”决策管理首先需要解决的是“三重一大”决策机制的问题。

一是建立完善“三重一大”决策机构，包括决策主体、决策保证体系、监督体系，明确决策的主体、决策方式、决策范围等。二是完善“三重一大”决策制度，使“三重一大”决策有法可依、有章可循。三是形成“三重一大”决策文化，使之成为企业文化的组成部分。

（二）“三重一大”决策风险评估

从风险评估角度看，国有企业应及时识别“三重一大”决策风险、评估风险值、制定风险应对策略。

一是应定期对“三重一大”决策进行风险源排查，识别“三重一大”决策可能出现的风险：二是对识别出来的风险，进行风险评估，计算出风险值（风险值=可能性×影响程度），并对风险进行定性分级（可分为重大风险、重要风险、一般风险等）；三是针对定性的风险制定应对策略，采取风险控制、风险规避、风险对冲、风险转移等多种手段积极应对。

（三）“三重一大”决策程序

从控制活动角度看，应着重关注“三重一大”决策程序性问题，解决“三重一大”决策的程序合规性、完备性问题，包括决策程序是否完备、决策前是否按照规定进行准备、决策过程中是否严格按程序进行，决策后评估是否得到有效落实等。

（四）“三重一大”决策执行--

从信息与沟通的角度看，“三重一大”决策完成后，更重要的在于使“三重一大”决策快速落地执行。一是“三重一大”决策归口管理部门应按照规定认真做好“三重一大”决策记录、会议纪要，及时将决策内容传递到执行部门。二是对“三重一大”决策内容的执行情况进行过程跟踪，及时解决协调、督办落实。三是及时反馈“三重一大”决策执行信息，使决策者对决策情况了如指掌，确保决策效果。

（五）“三重一大”决策监督

从内部监督的角度看，加强“三重一大”决策的监督是确保“三重一大”决策方向正确和科学有效的必然要求。一是监督国有企业“三重一大”决策是否坚持中国特色社会主义方向。二是监督决策是否符合党纪国法的要求，确保党纪国法得到切实有效的执行。三是监督决策是否充分发扬民主集中制原则，保证决策民主。四是监督决策是否顺应企业发展规律和执行企业管理制度，确保决策能够科学有效地推动企业发展。

三、加强和改进国有企业“三重～”决策管理的对策建议

（一）发挥“四大作用”，健全“三重一大”决策体系

一是要发挥好党委会、总经理会（厂长会、局长会）、职工代表大会等权力机构作用，保证程序的合法性。二是要发挥好决策监督体系的作用，推进企业管理规范化、科学化。三是要发挥好专业机构和专业人才的作用，避免决策失误。四是要明确各部门、各责任主体的权限，实行授权管理对权力的使用和实现进行有效制约。

（二）建立“三项制度”，完善“三重一大”決策运行机制

一是建立“三重一大”决策管理制度，明确本单位的具体标准、范围及审批程序。二是建立“三重一大”监督管理制度，明确“三重一大”监督的标准、内容、程序、范围，使“三重一大”监督有章可循，具有明确的操作性。三是建立“三重一大”后评价制度，对“三重一大”决策进行科学的评估，及时发现整改缺陷。

（三）加强“三大环节”管理，规范“三重一大”决策程序

一是决策会议前的准备，应当明确决策前的流程、决策上会文稿、论证评估和沟通酝酿的方式等等，做出明确的要求。二是决策过程中的执行，包括决策讨论方式、不同类型决策表决方式、决策记录方式等要有明确的操作流程和要求，实现有痕迹可追溯。三是决策后的执行，需要对决策信息公开的范围、时限，执行的要求等有明确的规定，确保决策信息的适度公开与有效执行。

四、结语

从内部控制的角度看，加强和改进国有企业“三重一大”决策管理，有效提升“三重一大”决策的有效性、规范性、科学性和可操作性，对于加强党对国有企业的领导，提升国有企业的管理水平具有重要意义。