煤化工企业税务管理中的信息不对称问题

摘 要：结合信息不对称给税务管理带来的危害，本文从税收征缴、税收管理和税收筹划三方面对煤化工企业税务管理中的信息不对称问题展开了分析，并提出了问题的解决对策，从而为关注这一话题的人们提供参考。

关键词：煤化工企业；税务管理；信息不对称

引言：在税务管理方面，煤化工企业由于业务复杂，存在较多信息不对称问题，给税收征收和企业税收筹划都带来了一定难度。解决信息不对称问题，才能在保障国家税收的同时，使政府效能得到提升，较好的推动煤化工企业的发展。因此，还应加强对煤化工企业税务管理中的信息不对称问题分析，以便使煤化工企业税务管理工作得到更好的开展。

一、信息不对称及其税务管理危害

所谓的信息不对称，其实就是经济活动中部分参与人员掌握其他参与人无法掌握的信息，以至于掌握信息的人常常处于有利地位，无法掌握信息的人则处于不利地位[1]。从税务管理角度来看，税务管理机关和纳税人之间往往存在信息不对称的情况，导致税务机关无法确定纳税人真实情况，纳税人对税法的掌握也存在差异。而在税务机关难以及时掌握充分信息的情况下，在市场激烈竞争下，企业可能做出逆向选择，即在税务机关无法对拥有不同获利能力纳税人进行识别时，企业为获得有利竞争地位，会按照获利程度较低的水平进行税收的缴纳。对于企业来讲，未能充分掌握税法，则给税务机关利用手中权力人为创造租金提供的机会，促使企业无法通过合理税收筹划减少企业缴纳的税收，继而导致企业承担一定损失。由此可见，信息不对称问题的存在，不利于税务管理工作的合法、有序开展。

二、煤化工企业税务管理的信息不对称问题分析

煤化工企业作为资源消耗型企业，在资源日渐减少、相关税收法规更加细致的情况下，整体经济水平不断下滑，面临着较大的竞争压力开始寻求降低税务管理成本的途径，承担较高的税务管理风险。而信息不对称问题的存在，则使得煤化工企业税务管理面临着较大困境。

（一）税收征缴中信息不对称问题

煤化工企业通常拥有较高的集团程度，日常经营活动中需要完成复杂关联交易。对于税务部门来讲，只能通过企业提供的财务报表等材料获得相关信息，很难得到企业其他业务往来企业数据资料，所以在定价调查、股权转让调查等工作难以进行取证，给税务部门开展专项反避税工作带来了较大难度。按照国家法规，纳税人在报送税收资料时，出于商业保密的考虑，信息披露较为谨慎，税务机关无法掌握企业资产及核算等信息，因此难以确定企业现金流量表、资产负债表等财务报告数据的真实性和完整性。相较于税务机关，在税收缴纳上，煤化工企业更具信息优势，可以结合自身对经济活动了解缴纳税收。所以在税收征缴期间，受这些因素的影响，税务机关工作相对被动，给纳税人偷税、漏税提供了机会。

（二）税收管理中信息不对称问题

一些煤化工企业属于国企，甚至为中央直属企业，拥有较高行政级别，与负责管理企业税收的基层税务机关存在地位不对等的情况。所以在企业税收管理时，基层机关可能遭遇涉税业务财务资产部级别更高的情况，导致日常工作的开展遭遇困难。因为在税收机关内部，包含有国税、地税和各级税务机关，之间存在复杂的委托关系，彼此之间同樣存在信息不对称问题。相较于上级机关，下级机关掌握的征税信息更多，但是掌握的税法信息较少，只能根据自身管辖税种和纳税人信息进行税收管理。而大型煤化工企业可能通过上级税务机关获得税法信息，在面向基层税务机关时则会借助社会影响力施加压力，继而导致基层税务机关权威性被削弱，难以有效进行企业税务管理。

（三）税收筹划中信息不对称问题

煤化工企业通过税收筹划，可以合法、合理的减少企业需要缴纳的税费。但是对一些小型煤化工企业来讲，需要掌握的税收法律法规知识过于繁琐和庞大，而企业生产经营过程较为复杂。在新政策不断出台的情况下，企业未能建立税收法律法规知识库，也难以以及时完成税务知识的更新，面对税企争议时就无法实现自身情况的有效反映，难以利用优惠政策实现合理税收筹划，继而导致企业税务管理成本不断加大。此外，在税收筹划过程中，由于各地税收管理制度存在差异，一些国家出台的新规在地方实施具有滞后性，所以在税收筹划中企业难以实现税务管理风险的规避，一旦出现问题就要面临严重的税务惩罚，继而导致企业承担较高的税收风险。因此在煤化工企业税收筹划方面，企业将因为信息不对称问题的存在承担较高税务管理成本。

三、解决煤化工企业税务管理信息不对称问题的对策

（一）完善企业信息披露标准

在煤化工企业税务管理方面，为减少税务机关面临的信息不对称问题，还要使企业信息披露标准得到完善，督促煤化工企业加强信息披露，帮助税务机关进一步掌握企业的经营管理情况。具体来讲，就是由国家出台相关法规法规，针对企业纳税申报和信息披露提出指导意见，要求企业在《年度所得税申报表》中做到如实披露关联交易和独立交易的明细[2]。采取该种措施，则能使税务机关全面掌握纳税人真实情况，做出合理的征税策略。因为税务管理的目标，实际是制定能够使纳税人倾向于依法纳税选择的税收策略。在掌握纳税人真实运营情况的基础上，税务管理部门可以制定能够对纳税人产生激励的税收策略，从而通过提高纳税人的收入获得更多的税收，继而实现征税机关和纳税人各自效用的最大化。

（二）构建统一税收征管体系

针对税收机关之间的信息不对称问题，还应完成统一税收征管体系的构建，以便使基层税务机关能够与煤化工企业保持平等对话关系，使上级税务机关和下级税务机关之间能保持良好沟通合作关系，共同开展有效的税务管理工作。建立该体系，可以实现全国联网，纳税人可以凭借企业税号登录税务管理系统实现税务登记，提交纳税申报的资料信息。而各级税务机关也能利用体系进行税法信息交流，加强机关间的信息沟通和交换，促使国家新颁布的税法规定能够在各地得到尽快落实。采取该种措施，则能使各税务机关能够实现政务公开，扩大政务公告的范围，明确政务管理内容，通过实施阳光办税杜绝贪污、腐败问题的滋生，继而更好的实现税务管理。

（三）强化与税务机关的沟通

对于煤化工企业来讲，想要更好的掌握税法信息，还应加强与税务机关的沟通。在税收筹划工作中，企业还应加强对国家税务政策的关注，税务管理人员则应了解和掌握相关新规，明确行业走势，实现税务管理资源要素的收集和规划，建立企业税务资源信息数据库，做好新规的存档。在此基础上，为加强对国家新规的了解，明确地方税务制度变更情况，需要加强与当地税务机关的沟通联系，保持高效沟通，在税收筹划中积极听取税务机关的建议，实现税收风险的合理规避，有效降低税收成本[3]。此外，还应加强税务风险信息反馈机制的建立，规范的开展税收筹划的沟通工作，确保相关工作得以有效开展。

结论：在经济转型发展阶段，煤化工企业将面临一定的发展困难，需要通过降低企业成本取得可持续发展。税务成本为企业成本重要组成部分，但在实际管理时却存在信息不对称的问题，导致企业承担较高的税务成本和风险，因此还应加强问题分析，以便采取有效措施推动企业的健康发展。

参考文献：

[1]孙灵玉.煤化工企业税务管理浅析[J].科技经济导刊，2017（36）：215-216.

[2]华彦玲，申雨鑫.基层税务视角下大企业专业化税收研究——基于信息不对称理论[J].常州大学学报（社会科学版），2014，15（06）：42-47.

[3]张红霞.浅析信息经济学理论在税收征管工作中的应用[J].天津经济，2014（07）：54-56.

作者简介：

其格其（1990.10-），男，蒙古族，籍贯：内蒙古通辽市，单位，神华包头煤化工，研究方向：煤化工财务管理。