浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策

文/韩可

浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策

文/韩可

渤海证券股份有限公司沈阳北站路证券营业部

“营改增”税制改革的根本目的是为了减轻企业整体税负，对企业组织架构以及生产经营造成了不利影响。本文将从“营改增”对财务管理的影响出发，分析了“营改增”政策对企业计税方法、税率、财务报表以及财务管理人员的影响，并提出一些相应地改进与加强对策，以期能够有效弥补企业发展的不足，尽可能地降低因“营改增”政策的实施而对财务管理负面的影响，推动企业更快更好地发展。

营改增；企业财务管理；影响；策略

1 “营改增”对企业财务管理的影响

1.1“营改增”对企业计税方法和税率的影响

“营改增”重点在于税收方面的调整，主要涉及建筑业、交通运输业和服务业。税收是企业与国家之间紧密联系的纽带，也是社会发展中较为重要的组成部分，对于企业自身与国家的整体发展都有很重要的影响。在商业活动纵深发展的过程中，国家对于税收制度进行了很长的探索实践，对于税收政策的改革是根据国家宏观经济的发展需要而进行的。对于税收政策的改革，会有相当范围内的企业受益或受损，但对于全体企业的税赋而言是整体降低的。

“营改增”对一部分课税项目的税率进行了调整，相应的也改变企业的计税方法。在改革前的税款缴纳过程中，是以营业额为标准来进行计算的，相较于之前的计税方法，“营改增”政策的实施有了很大的改变，税款缴纳的计算以不含税的销售价格为标准。这种计税方法的改变，对于企业收入的确认造成了巨大的影响，与之前收入确认口径大不相同。“营改增”政策是对部分课税项目税率的调整，对于材料成本较低而人工成本较高的企业而言，增加的税率没有相应增加的进项税进行抵扣，企业可能会在税收的巨大压力下而倒闭。对于属于劳动密集型产业的券商行业，增值税制下可抵扣项目范围偏小，因此对券商尤其营业部层面无法体现出营改增的优势。例如，本公司的业务主要是证券经纪、证券投资咨询、证券自营、证券资产管理及与证券相关的财务顾问等业务，“营改增”前营业税税率是5%，而“营改增”后对应的证券业税率是6%，在日常经营费用、设备采购支出较少，营销费用较多，而招待费等营销费用无法抵扣进项税。如不进行很好的税收和流程规划，对企业的整体利润不占优势。

1.2“营改增”对企业财务报表的影响

“营改增”政策在企业的固定资产中也有涉及，企业的财务管理报表主要包含固定资产与流动资产的两个方面，因此，“营改增”政策的实施在一定程度上对企业财务管理中的报表造成影响。原有的企业资产重点在于流动资产的投入，固定资产的管理一般比较固定，不需要有太多的变化。而“营改增”政策的实施，改变了企业资产的管理结构，对于企业在日常工作与发展中的内容都会发生很大的变化。

1.3“营改增”对企业财务管理人员的影响

“营改增”对于企业财务管理的方式从根本上发生了变化，相应的之前的财务管理方式已经不符合制度发展的需要。在“营改增”政策实施后，对于企业财务管理人员也提出了新的管理要求。企业管理人员必须对政策实施后的税收方式和税率进行了解，并深入进行研究，尽快适应这种变化。尤其是“营改增”对企业财务管理的报表产生的影响，这是企业管理财务管理人员无法忽视的问题。“营改增”政策实施后，作为财务负责人，将国家的税收政策和单位的具体实际相结合，与各部门负责人重新梳理了对应的制度和流程，也在单位内部组织了集体培训，并对各个业务流程的各个环节做出了详细业务指导，使企业各部门人员对这项政策在各个环节的影响有了深刻认识，财务人员在业务指导中起到领头作用，将这次政策在企业落实到了实处。

1.4完善发票管理的相关规定

发票是企业税收中较为重要的部分，是税收缴纳的重要依据。在一些企业的发展中存在一定逃税、漏税现象。而“营改增”政策的实施在很大程度上对国家税收体系的建设提出了更高的要求，销项税和进项税的匹配度要求更为严苛，使得企业不得不对业务流程和发票开具进一步规范。“营改增”政策的实施对发票的开具进行了严格的要求，在确保税收工作进行的同时，也在很大程度上为政策的落实提供了保障。财务制度和流程从采购合同的签订到业务收款都重新做了具体要求，采购合同要去最大限度使用增值税专用发票结算，扩大企业可抵扣进项税额，而业务合同尽可能将服务内容细化，扩大低税率服务比例，最大限度降低税收成本。

2 “营改增”对企业财务管理影响的改进策略

2.1提升企业的财务管理水平

首先，企业财务管理人员需要对“营改增”政策有进行深刻的研究，尽快适应计税方式和税率变动，并且相应的与业务部门协调，调整业务流程，完善合同管理相关规定，最大限度地减少政策变动对企业财务报表的不利影响。其次，企业财务管理人员可以在政策实行的基础上，努力学习财务、税务知识，关注关于这些政策的相关解释和进一步要求，进行新的管理思路的改变，以保证企业财务管理工作的更好进行，在更大程度上促进企业的发展。另一方面，企业需要进行一系列的改革，提高自身建设，提高自身的适应能力，使得发展满足社会发展的需要，同时也提高企业的市场竞争力，为企业选择更好的发展方向。企业在发展的过程中，要找出自身的发展优势，并且对优势进行科学合理的利用，充分发挥自身优势的作用，为企业注入新的发展力量，使得企业在激烈的市场竞争中不会被淘汰。

2.2完善企业财务报表的列报

“营改增”政策的实施在一定范围内改变了计税方式和税率，相应的企业的财务报表也有了很大的改变。政策的实施对企业财务报表提出了更加严格的要求，相较于之前的报表，不仅在内容上有了很大的改变，报表项目的所占比例也有了很大改变，在一定程度上优化了企业的报表结构，使企业的管理者和经营者更好的理解报表内容。企业财务管理结构的改变，对于企业财务报表提出了新的要求，企业在财务管理中要将流程制定的更加合理与科学，及时发现与企业财务报表相关的管理中存在的不足，并且及时进行报表制度完善，关注报表在政策变动过程中，前后数据的可比性，为企业的整体管理工作提供依据。

2.3加强对于企业财务管理人员综合素质的提升

在企业财务管理工作进行过程中，企业财务管理人员发挥了主要的作用，对于企业财务管理人员工作的进行提出了更高的要求。企业财务管理人员必须提高其业务综合素质，促进其自身业务水平的发展。企业管理人员需要对企业管理工作有正确的认识，并且对管理事务有较深的了解，在企业发展中提高企业财务管理的质量。为了能够进一步提升企业财务管理人员的素质，还需要对其进行定期的培训，让财务管理人员学习“营改增”相关内容；在培训过程中，一定要让员工养成良好的业务纪律意识，提升其财务核算业务能力，避免在营业税改增值税过程中，由于个人失误给企业带来不必要的影响。另外，加强员工能力的培养，根据企业岗位的实际情况，制定有效的考核评价机制，鼓励更多优秀的人才加入企业中，充实企业的财务管理队伍。企业还可以将一定的资金用于企业财务管理人员的业务学习，培养符合企业发展的专业型人才。

2.4树立良好的税收筹划意识

“营改增”政策是在宏观经济发展的要求下提出并实施的，是经济发展的趋势，政策的提出和实施在一定程度上可以为企业的发展提供机遇。企业需要对政策进行深入研究，发现政策中的优势与不足，对于政策中的不足，企业财务管理人员可以通过利用专业知识制定一些策略，提高自身应变能力来弥补。例如某企业将不同的业务分区，将业务在税收优惠幅度大的区域专门划分在一起，专门成立子公司，其后续相关的合同由子公司签订和执行，在很大程度上节约了税收支出，为企业的合理避税做出了有利的筹划，为企业的整体发展提供了财务支持。

2.5加强对增值发票的管理

税收管理是企业财务管理较为重要的部分，对于企业整体的发展有着直接的影响，税收也一直是国家重点关注的问题。“营改增”政策对于税收与增值发票提出了更为严格的要求，对于发票的管理更为合理与科学。我单位安排了专业的管理人员对增值发票的管理工作进行规划，严格按照财务制度和流程的要求，落实对财务对于业务部门合同的相关要求，同时也要对企业财务人员的职业性提出了更高要求，避免违规现象的出现，最终实现财务管理目标。

3 总结

“营改增”政策的提出对于企业财务管理具有很大的影响，也是社会经济发展的要求。企业需要对政策进行研究与分析，并且对自身进行严格的要求，对当前企业财务管理存在的问题进行改善，提高自身的市场竞争力，满足社会发展的要求。企业财务管理人员也需要提高自身的综合素质，为企业的发展提供有利的条件，促进企业更好的发展。

[1]王红艳.营改增对企业效益影响探析[J].财经界（学术版），2013（7）.

[2]李阳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].广东科技，2013（8）.