新常态下审计监督治理功能的作用机制研究

文/王泽山 何江流

新常态下审计监督治理功能的作用机制研究

文/王泽山 何江流

武汉审计中心

自我国经济发展进入新常态以来，经济增速呈现出来高速发展的态势，经济结构不断优化升级。在这样一个宏观背景之下，审计工作也得到了崭新的发展局面。从理论层面上研究审计监督体系治理功能的作用机制，具有一定的现实价值和理论意义，能够有效推动审计工作的与时俱进和高效发展，因此，在本文选择这一领域进行分析，展开如下讨论。

新常态；审计监督；治理功能；作用机制

新常态的审计监督，可以从形成和维护良好的治理秩序、有效抵制治理风险以及促进良好治理功能三方面来重点推进。在我国当前所施行的是三位一体的审计监督体系，在新的宏观环境之下，如何推动三位一体审计监督体系功能发挥到最大化，是当前各方面所关注的重点问题。

1 新常态下国家审计监督治理功能的作用机制

1.1评价与反馈机制防控国家治理风险

在经济新常态的背景之下，我国颁布了多项政策和法律条文，以此来维持稳经济的稳定增长。与此同时，作为国家治理风险防控的重要组成部分，国家审计应当采取有效的措施保证社会的经济实现可持续发展。具体来讲，国家审计应该应当在有效时间内实现高质量的转变，从传统的财政财务收支审计向绩效审计和风险基础审计转变，与此同时，对于财政债券金融等领域出现的问题，应当及时防范和解决，使得经济运行当中的风险能够得到降低。

1.2控制机制促进国家治理目标的实现

从目标上来看，国家治理是一个动态化的过程，其中存在着诸多环节和诸多要素，具有复杂性和庞杂性的特征。要想最大程度上实现公共利益的最大化，就需要结合实践要求对于目标进行恰当的调整。在这一过程当中，政府发挥的作用是不可替代的，具体来讲，在经济新常态的宏观背景之下，国家宏观政策出现了很多预调和微调，这些都需要国家审计发挥一定的作用，对于目标进行进一步完善，与国家整体的治理体系走向相契合。从一定程度上来讲，国家审计本身就是一个对公共资源进行利用的过程，所以在利用的过程当中，应当向决策层反馈国家治理的运行情况，能够对自我运行有一个较好的把控[1]。

2 注册会计师审计监督治理功能的作用机制

2.1信息披露促进市场信誉机制的建立

从实践情况上来讲，要想实现市场交易秩序的有效性，就应当从信誉和法律机制两方面着手。只有形成了良好的信誉机制，才能够创造出来一个平等自由的交易环境，这对于整个交易流程来说有着重要的意义。其次，从法律层面上来讲，有效的法律合同和法律体系能够保证更多的主体以正当的形式进入到交易过程当中，保证交易行为的公平、公正、公开。在这一过程当中，注册会计师发挥者不容小觑的作用，注册会计师审计需要对于信息的真实性和完整性给予客观的评价，同时还需要向信息使用者提供见证服务，有了这一环节，就会在客观上使得信息披露更为具有保障性和安全性。对于注册会计师而言，在介入审计的过程当中，需要从交易双方的角度着手，促进合作博弈，催生出来良好的市场秩序信誉基础，这也是其价值所在。

2.2监督机制降低交易成本

经济新常态之下发展方式呈现出来一定的转变性，在市场上迫切需要注册会计师审计范围的拓宽，这样一来，能够实现审计监督的进一步覆盖。与此同时，对于审计技术应当予以创新，以此来适应多样化的经济业务，这对于市场的治理也有着一定的推动作用。注册会计师定期出具的审计报告当中，包括关于企业运营的诸多方面，为了能够降低成本和资源消耗性交易者，可以定期出具审计报告，告知交易对象详细的财务信息，提前为议价做好准备。在这一过程当中，能够减少讨价还价的程序，使得整个流程更为流畅。[2]。

3 内部审计监督治理功能的作用机制

3.1信息沟通机制促进企业治理效率的提高

公司治理效率的提升，必然离不开相关的治理机制，一般来讲，其中主要涉及到的是两大方面，一方面是内部治理机制，另一方面则是外部治理机制。在新常态的背景之下，企业结合国家政策作了相应的调整。作为公司治理机制当中非常重要的组成部分，内部审计承担着信息沟通者的角色，能够通过相关的审计工作，帮助企业实现讲好的运行效果。

内部治理机制当中主要涉及到的有股东大会、董事会、监事会和经理层，在这些部分之间的传递是极为重要的审计报告。就外部治理机制来讲，主要发生在监管部门、注册会计师和债权人等方面。

3.2咨询和服务机制促进企业治理目标的实现

经济新常态之下，内部审计要打破传统的局限性。当前企业管理呈现出来多样化和复杂化的特征，这就要求内部审计需要和企业的管理相契合，满足当前市场和时代发展的需要拓展审计领域发挥审计的专业优势。首先，内部审计部门对于企业的实际运营情况，进行切实的监督和审计，对于企业经营活动的合法性合理性于审查，这样一来，能够避免企业对于公共资源的浪费，带来避免成本出现风险。其次，内部审计的经济效益体现在企业生产经营成果的评价方面。在经济新常态之下风险管理的地位是不容小觑的，对于内部审计工作而言，应当对此予以高度重视，在完成基础工作的前提之下，对于企业运行当中存在的各类风险要予以关注和识别，使得企业的风险防范能力和预警机制提升到一定层面上来[3]。

4 结语

在本文的研究当中，主要从国家审计、注册会计师审计和内部审计三方面着手，分别阐述了新常态之下审计监督治理功能的作用机制。不难看出在当前宏观背景之下，对这一领域的要求有了进一步的提高，对于上述三方面的相关工作人员而言，应当对此予以高度重视，并采取有效的措施促进市场协调运作，使得企业价值发挥到最大化。

[1]曹越, 罗泽芸, 伍中信.新常态下国家审计监督治理功能研究[J].会计之友, 2017(16):103-107.

[2]蔡艳丽.新常态下公司治理与外部审计的相互作用机制探讨[J].中国乡镇企业会计, 2015(10):234-235.

[3]辜雅莉.新常态下国家审计职能实现路径探究[J].审计与理财, 2015(4):19-21.

王泽山（1968—）男，高级审计师，硕士，研究方向：审计学。

何江流（1974—）男，职称：审计师，学历：研士。研究方向：审计。