企业财务内部控制制度的建立和优化

文/陈再安，江苏省电力公司南通供电公司

企业财务内部控制制度的建立和优化

文/陈再安，江苏省电力公司南通供电公司

随着我国市场经济的快速发展,企业之间的竞争日趋激烈,企业如果想要在这样残酷的环境下生存发展,建立并完善财务内部控制制度势在必行。本文分析了我国企业财务内部控制制度的现状,并从四个方面提出了完善企业财务内部控制制度的方法。

公司；会计控制

内部控制制度，已经被越来越多的企业重视。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，在企业的经营管理中发挥着重要的作用。企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部的经济业务都需要经过会计这个中间环节转化为会计信息，所以会计人员能够全面地掌握企业的各种经济活动和财务状况。因此，必须按照会计准则和会计控制规范的规定和要求，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度，从而加强内部会计控制，保证会计资料真实完整可靠，保护企业资产安全完整。

1 目前中国企业内部会计控制中存在的问题

(1)企业内部会计控制中投入和监管不力。企业领导层对于企业内部会计控制的重要性认识不到位，使得对于企业内部会计控制的投入成本不足。相比于企业人事管理与生产经营等方面的成本投入，企业内部会计控制缺少足够的人力、财力与物力投入，造成企业内部会计控制体制不健全，财会人员对于内部会计控制淡漠，最终减弱了企业内部会计控制的作用。而企业为了保证自身会计工作的顺利进行，对于国家相关机构的监管与审查，多采用外聘制度，即在会计师事务所请来外部审计来应付相关机构的监管，对于自身内部审计控制则不以为意。这造成了相当一部分企业长期没有任何审计控制人员，更没有建立起完善的内部审计制度。

(2)企业内部会计控制的体系未健全。对于目前中国大部分企业内部会计控制体系来说，由于国家尚且没有建立起完善的法人治理机制，相应造成了整个企业内部会计控制体系也存在着漏洞。在大部分企业中，董事长与总经理这两个职务都由同一人担任，还有的企业其董事会成员也同时是公司的经理人员，这些不相容岗位的监督与制约作用形同虚设。甚至有些企业的董事长与总经理还拥有监事会成员的任免权，这样的设置最终让监事会也形同虚设。这就造成了企业内部会计控制失效，部分企业在管理层中屡现腐败与“一言堂”现象。体现到会计工作中，就造成了会计信息的失真，弄虚作假成为风气，收入数据失真，支出手续违规，企业资金浪费严重，对企业财产与资金安全造成破坏。

(3)企业内部会计控制的流程脱节。企业内部会计控制流程中，其内部预算方案制订过程与执行管理上产生脱节，造成了内部会计操作过程中的审批与执行记录不清，流程中相关职责划分不清，监督缺失，制约机制失效，信息反馈不及时，形成企业内部会计控制流程中相互扯皮与失控。其次，对于企业内部会计工作的监督不足，会计工作程序不清、岗位职责不清、制约制度不清，甚至造成了不相容岗位的兼职，如会计出纳由一人担任，记账审核由一人担任，造成会计控制

分离制约作用失效。

2 完善企业内部会计控制的有效措施

2.1 完善企业内部审计制度

完善的内部审计制度能够有效的提高会计信息的准确性和可靠性，是加强企业控制的有效手段。

(1)企业可以将财务内部控制设为一个审计专题项目进行审计，另外也可以对财务内部控制实施的各个环节单独进行审计，找出财务内部控制薄弱的地方以及可能对企业带来损失的环节，有针对性的、连续性的、经常性的进行跟踪审计监督，帮助有关控制单位或者部门规范财务内部控制，使得财务内部控制发挥应有的效用。

(2)企业应当加强内部审计人员的培养， 提高审计人员素质。内部控制制度建设得再好，如果没有专业称职的审计人员来执行，那也是一纸空谈，不能发挥其效力。要用实践经验丰富、专业知识较强、业务水平较好的人员来充实企业的内部审计机构，提高企业内部审计队伍的素质。还应当建立内部审计人员从业资格的考核制度，建立继续教育制度，随时更新内审人员的知识水平，掌握最新的技能，使得企业的内部审计人员成为集财会、审计、法律等知识于一身的综合素质人才。

(3)实行事前、事中和事后审计相结合。目前企业的内部审计大部分是事后审计， 但是内部审计不仅仅是进行事后的监督，其更重要的职能是进行事前的预防和事中的控制，它贯穿于企业内部控制的全过程。所以，内部审计应当事前、事中和事后审计相结合，及时的发现并制止企业生产经营各个方面存在的问题，尽可能的为企业降低风险，保证企业经营效益的实现。

2.2 建立健全财务激励和约束机制

(1)建立有效的财务评价体系，加强对企业高管人员的激励作用。(2)建立竞争性经理人才市场。

2.3 建立财务收支审批制度，明确财务人员的职责权限

结合授权审批的原则，在企业建立财务收支审批制度。对相关财务、会计工作人员的授权批准的范围、权限和责任等应作出明确的规定。遵循不相容的职务相分离的基本原则，明确划分相关财务、会计人员的岗位责任和职责权限，执行和授权的职务要相分离。记账的人员经济业务事项和会计事项的审批、经办以及财物保管工作人员的岗位责任和权限应当有明确的规定，对工作人员实行岗位相互分离，形成相互制约的体系。

2.4 增强数据的安全性和稳定性

传统的手工会计信息系统时常出现数据不准确的情况，也时有操作不规范的情况发生。而电算化系统数据处理的集中化和自动化解决了手工记账这一问题，却也给会计信息的安全带来了一定的隐患。没有经过授权的计算机，专业人员可以利用高超的计算机处理和网络技术轻易的浏览企业会计信息，盗取机密文件，从而泄露企业的财务机密。因此，企业的经营主管和会计主管应当分别核算企业不同的部门， 相互交换凭证的审核，进行相互监督和制约，维护企业会计信息和经营信息的安全稳定。

3 结语

企业财务管理工作的内部控制是保证财务管理工作顺利开展的关键和核心，它关系到企财务管理工作是否能够顺利开展，也关系到企业的生存和发展。我国企业可以采取强化企业财务管理内部控制意识、健全财务管理内部控制制度，加大执行力度、增强会计核算基础工作，发挥监督职能和提高企业财务会计人员整体素质等对策。我们相信，通过这些措施，我国企业的财务状况将得到实质性改善，企业效益将会大大提高，我国企业将会日渐走向成熟。

[1]关于完善我国企业会计内部控制制度的若干探讨[J].刘永杰.中国商论.2016(31)