国有商业银行经济责任审计研究

李艺

摘要：经济责任审计工作的开展不仅能预防和治理腐败现象，而且还能加强对行长的监督和管理。在建立健全科学有效的管理体系，加强监督和管理，以及正确引导行长依法行使自己的职责和权力，促进党风廉政建设，整顿社会经济秩序等方面发挥了不可替代作用。通过审计，更有利于领导干部严格要求自己，更好的做到依法行政、执法为民、严于执法，严格执行国家财经法纪。本文通过分析国有商业银行经济责任审计问题的原因，继而借鉴国内外的研究提出相应的解决对策。

关键词：商业银行；经济责任审计；原因及对策

一、国有商业银行经济责任审计问题的原因分析

（一）内部管理不善

国有商业银行中法律法规不健全以及对审计工作的重视度不够的原因是因为银行内部管理不善造成。一个企业、一个单位或其他组织如果在监督管理方面出现了问题，那么可想而知对本企业、本单位造成的影响是巨大的。在我国各大国有商业银行也是如此，需要经营者和管理者做到良好的监督管理，这样才能使得银行正常的运行以及获取更多更大的利润。在我国的商业银行中大多都是结构是比较单一，其归属于国家所有，所有者代表职能行使也没有得到明确的规定，这种现象的出现导致国有商业银行内部实行监督管理困难重重。其次是我国商业银行中大多都是分为总行、支行、分理处等各级分支，不同的分支委托人也不同，在监督和管理上行使的权利也有所不同，存在意见分歧，上级单位与下级单位之间监督力度不够，相应的管理机制落实不到位，也就是说这导致了各级经营者在本级部门中的监督和管理问题百出。

（二）银行性质不同

体制与政策环境制约国有商业银行发展的原因是我国国有商业银行是国有独资，可以说是银行性质不同。然而其特点是所有的资本都是由国家授权投资，同时作为我国银行体系的主体，在人员的配备上以及网点的设置上等，都处于一个绝对垄断地位，并在我国金融经济发展中发挥了重要作用。正因为我国国有商业银行的资本是由国家出资，其归属权是属于国家，经营特权由国家法律规定，因此国有商业银行的经营活动就必须依照法律办事，政府制定的相关政策也必须遵循，而政府制定的相关政策比较垄断，导致银行经济结构单一，在受到法律的保护的同时相应的政府政策也制约了我国国有商业银行经济发展。

二、完善国有商业银行经济责任审计的对策

（一）建立健全法律法规

我国商业银行法律法规制度已初步建立，但还是存在着一些不健全、不完善情况，同时法律责任体系也存在着一定缺陷，在实际工作中审计监督的环境、风险等对法律法规的制定及健全也有所影响。面对这一问题商业银行应采取相应措施，首先，作为被审计单位应不断的了解和熟知相关审计法律、法规制度，保证在审计工作的开展时能做到有法可依，从本单位、本部门的角度向审计司提出相关改善审计监督环境的建议和意见，并充分利用审计司的相关审计监督职能，加大对本单位的监督和管理，尽最大努力把审计风险降到最低，同时增强行长的经济责任审计意识，建立相关的内部监督管理制度，加强对行长及领导干部的职业道德水平建设，完善审计法律责任体系建设，从而保证各项审计工作顺利开展。

（二）提高对审计工作开展重视度

审计具有以下两个方面的作用：第一，防护作用也可以说是制约作用，完成审计工作对社会经济建设起到了维护、保证等作用；第二，起到了一个建设性作用，在完成审计工作时，对于存在问题的事项，可以提出解决问题的建议，帮助问题及时解决，从而使得银行的管理质量得到进一步提高。作为被审计单位的行长及单位的其他人员应充分认识和重视经济责任审计工作在国有商业银行中的开展的重要地位和作用，加强对行长经济责任意识教育以及增强对经济责任审计工作的责任感，同时也要加强对银行队伍建设，杜绝出现违反党规党纪现象以及腐败现象，深入贯彻落实科学发展观，不断提升经济责任审计工作。

（三）完善竞争环境

政府过多干涉在很大程度上制约和影响了商业银行发展，所以政府就应该对国有商业银行的政策放宽松。首先，加强对国有商业银行经济发展的宏观调控，为其建造更多更大空間和更为有利环境。其次，增加融资渠道。上述问题中也提到国有商业银行的信贷资产投向比较单一，资产难以收回导致损害了银行自身利益，因此可以在政府政策允许的情况下应加大与其他企业之间的合作，多元化发展，寻找一些资金容易及时收回的企业，减少国有商业银行资金对国有大中型企业的投放，同时从其他企业获取更多利润来弥补之前的损失。最后，进一步放宽松对国有商业银行的政策，减少政府干预以及体制环境制约，适当增加国有商业银行的优惠待遇，减轻税负，增加国有商业银行的经营业务。从而减轻国有商业银行行长经营管理难度，促使银行经济健康有序发展。

（四）积极配合审计工作开展

审计工作开展是为被审计单位找出问题，发现有无违反法律法规情形，检查经济运行是否合法等。通过审计使得被审计单位法律法规意识得到不断加强，管理水平也得到进一步提高，所以银行要认真对待每一次审计，端正态度，提高对审计工作开展的认识，不要对审计工作开展存在偏差，应热情接待前来审计的审计人员，积极并及时准备审计相关资料，比如会计凭证报送、决算说明书，以及其他与财务收支有关资料，如实汇报银行经营情况等。除此之外还应仔细核对审计报告中的信息，看是否符合本单位经营情况，如有不相符地方应及时的向审计单位反映，审计单位可以及时更改，这样可减少不必要的麻烦。同时银行还可以利用本次机会与审计单位交换意见，获取更多信息和经验，促进银行经济发展。

参考文献：

[1]钟凯林.构建商业银行经济责任审计模式之探讨[J].区域金融研究，2011（11）.

[2]吴永春.商业银行经济责任审计存在问题及对策[J].现代金融，2011（08）.

[3]韦霞.探析商业银行经济责任审计责任界定[J].中国审计报，2011（11）.

[4]刘宙.对商业银行经济责任内部审计存在问题及对策的思考[J].企业家天地，2011（05）.

[5]李敏.浅谈商业银行内部经济责任审计[J].财经界，2011（12）.endprint