纳税筹划在企业财务管理中的应用研究

侯艳梅

【摘 要】在市场经济的强大推动下，极大地促进了现代企业财务管理的发展，也推动了纳税筹划在企业财务管理中的应用，已经得到了企业内部的高度重视与关注。通过纳税筹划的应用，可以明显提升企业财务管理工作效率，达到良好的节税效果，降低企业自身的税负，实现企业经济效益最大化目标。本文主要针对纳税筹划在企业财务管理中的应用展开深入的研究。

【关键词】纳税筹划；企业；财务管理；应用

纳税筹划是指在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税。纳税筹划是企业财务管理的重要构成内容，在企业发展中占据着举足轻重的地位，已经成为了企业稳定发展与运行的重要支撑动力。

一、纳税筹划在企业财务管理中的重要性分析

1.有利于提升企业财务管理水平的质量

在企业经营管理中，资金、成本以及利润等是重要的影响因素，纳税筹划在企业经营中占据着一定的地位。企业在进行各项财務决策之前，要严格规范企业的纳税筹划行为，能够为企业管理者的决策提供一定的参考依据，促进企业财务活动的正常进行，有效提升了企业的经济效益。

2.有利于实现企业资源的高效利用与配置

国家进行税收活动的原因有两点：（1）是出于增加财政收入的目的，更好地服务于人民和国家。（2）是出于调整企业内部结构的目的，确保企业资源能够被合理利用和配置。通过纳税筹划在企业中的应用，可以有效提升企业的市场竞争实力，根据现行国家相关规章政策来调整企业的内部经营管理结构，不断扩大经营规模，引进先进的科学技术与管理经验，实现企业资源配置的长远规划目标。

二、纳税筹划在企业财务管理中的具体应用

1.资金筹备

现阶段，权益筹资和债务融资等融资形式在企业资金筹备环节中得到了广泛的应用，对于债务筹资来说，其支付利息可以在纳税之前进行扣除，将企业支出成本控制在合理范围内。企业必须要充分结合自身发展的实际情况，选择最为适宜的方式来资金的筹集。除此之外，企业可以利用租赁的方式来筹集，在融资租赁中，可以提高企业资产筹集效率，避免企业经营风险的发生，进而降低企业税负。

2.投资过程和融资管理

（1）公司、合伙企业以及独资企业等形式是我国企业的重要组成部分，其中，公司要结合自身实际经营效益来进行所得税的缴纳，投资者在得到税后股权时，还需要缴纳个人所得税，所以公司需要缴纳双份税收，确保企业经济利益最大化目标的实现。而且不同地区的税收优待政策存在着较大的差距，企业还需要在注册时全方面了解各个地区的相关政策，选择最为适宜的地区来进行注册。（2）企业在融资管理中，要高度重视纳税筹划的应用。在企业融资管理中，政府往往采用税收减免或者减半的政策，并给予了一定的税收优惠扶持，比如15%是一些地方在引进外资企业的实施税率，以此来吸引更多的企业进行外资的引进。因此，企业在融资过程中，会选择具有行业扶持和融资渠道来进行纳税筹划。

3.经营过程

（1）采购环节。在采购环节中，企业要合理选择货物的采购地点、供应商以及采购对象。比如：根据我国税法的相关规定，在向一般纳税人进行货物的采购时，获得了增值税发票上的进项税额可以进行抵扣，如果采购设备是进口设备就难以享受到所得税的抵免优惠。（2）销售环节。体现在销售价格、销售方式以及销售地点等方面。其中，在销售价格中，对于单一产品来说，企业可以结合自身情况来选择适用的税率和销售规模。在销售方式中，可以结合折扣销售、销售折让、以旧换新销售等方式来进行，也是企业税收负担的重要影响因素。在销售地点中，筹划要结合代销、自产自销以及委托出口等形式来进行选择。

例如：一混凝土生产企业用1500万元建搅拌站，1000万元购入混凝土搅拌车，250万元购入混凝土泵车。主打产品C30混凝土每年生产销售10万立方米，销售价420元/m3（安徽省蚌埠市2017年8月含税信息价）。生产C30混凝土需耗用水泥234kg/ m3，金额62元，进项税10.54元；中沙759 kg/ m3，金额61元；石子1049 kg/ m3，金额113元；水0.5元/ m3，进项税0.02元；电费1.25元/ m3；生产1 m3混凝土的进项税合计10.56元。混凝土搅拌车运输21元/ m3 ，进项税2.31元；混凝土泵车输送23元/ m3，进项税2.53元；年度耗油为100万元，进项税17万元。

第一种方案：3年内选择按一般纳税人计算方法计算缴纳增值税。

3年的进项税合计983.5万元，其中设备进项税额（1500+1000+250）×17%=467.5万元，生产及运输混凝土进项税=10×3×（10.54+0.02+2.31+2.53）=462万元，运输车辆的油料进项税为17×3=54万元；3年的销项税=420/1.17×10×3×17%=1830万元；3年的应纳税额=1830-983.5=846.5万元。

第二种方案：按简易办法征收，3年的应纳税额为：420/1.03×10×3×3%=367万元。

从上述两个方案的结果来比较，第二种方案比第一种方案节税479.5万元。这就说明，商品混凝土企业适宜按简单办法征收增值税比较合适。

4.资金分配

在企业财务管理中，加强纳税筹划建设，可以有效分配企业现有的流动资金，可以起到良好的指导性作用。企业要将有限资金进行合理合法的分配，对于将资金投向国家税收优惠的相关机构和部门，企业要予以高度的重视。比如：营改增政策的实施，有利于降低企业物流环节中的税率，将企业利润推向更高的层面。

三、结束语

综上所述，加强纳税筹划在企业财务管理中的应用势在必行，可以为企业带来更多的经济效益和社会效益，确保企业市场竞争实力的稳步提升。在纳税筹划时，要遵守国家相关法律法规，严格规范自身的行为，树立正确的纳税筹划理念，从资金筹备、投资过程、融资管理、采购环节、销售环节以及资金分配等方面来正确应用纳税筹划。

参考文献：

[1]曾洋洁.纳税筹划在现代企业财务管理中的应用探析[J]. 中国市场，2016，（33）：156+158.

[2]张瑜.纳税筹划在现代企业财务管理中的应用之处[J/OL].中国商贸，2015，（04）：39-40+45. （2015-05-07）.endprint