审计风险及其应用的探讨

杨隆华

【摘要】审计风险在现代社会经济是非常重要的，在审计人员的工作下，能够对财务报表进行分析，从而规避风险，使得利益最大化。本文首先从审计风险的含义、发生的原因以及审计风险的特点入手，然后介绍了审计风险防范的对策。

【关键词】审计风险 原因 审计风险防范

审计风险是审计知识中一个非常重要的概念。随着市场经济的进一步发展，审计风险也越来越得到人们的关注，因此，加强对审计风险的了解，增强审计风险的意识，能够最大规模的避开审计风险，提高审计工作的水平，值得我们广大研究者不断研究。

一、关于审计风险

（一）审计风险的含义

审计风险是指在审计过程中已经开始审计的财务报表，发现存在严重错误，而不是审计人员。近年来，随着全球经济化的趋势，全球资本市场不可预测，企业破产或欺诈等等不断增加，这些事件也导致了会计服务公司的会计服务会计师以及涉及到越来越多的上市公司和会计师事务所被中国证券监督管理委员会或金融部门处罚，后果是非常严重，也是非常深远的。表现在这些欺诈事件的发生，使得投资者对证券市场的信心一直是证券市场融资功能的一个严重打击，在一定程度上，近年来股市下滑是客观事实。会计师事务处于严重的信誉危机，注册会计师的发展陷入一定的瓶颈。正在不断诉讼和经济损失的投资者的公司和律师事务所正在对上市公司和会计师事务所提起法律诉讼。

（二）审计风险出现的原因

审计风险的出现包括许多因素，它既是包含审计单位的因素，又有社会因素，经济因素以及对自己主体的审计因素和审计方法因素。随着市场经济的发展，审计活动已经成为人们经济生活中不可或缺的一部分，当然会受到当地法律法规的规范和限制。法律赋予审计部门一些权力，也要承担相应的法律责任。市场经济发达，国家和社会审计要求越来越高，审计对象从委托财务责任延伸到经营责任，管理责任，审计范围从会计记录延伸到业务活动，经济监督的审计职能进入监督性经济评估和经济评估。审计人员的工作正在变得越来越广泛，从正确检查经营活动的审计中是否存在违规行为，是否会造成重大损失和浪费。可以看出，审计责任越重，审计风险就越大。由于企业的审计师是企业的重要组成部分，企业负责人需要通过领导工作，为企业的经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计一样好，在审计过程中，就会受到一些限制，审计风险也就是这样产生的。

（三）审计风险的特点

首先审计风险具有必然性，审计风险是客观现实，独立于人们的意识，审计师不能完全消除。人們只能通过研究审计风险，在有限的空间和时间内，改变存在的风险和审计风险的条件来控制和减少其发生率，以减少损失，但不能完全消除审计风险。其次是审计风险具有潜在性，审计风险只是一个可能会发生的风险，它的审计过程会对审计人员造成损失，审计过程的长度，环境，经济环境，以及客户和公众对审计风险的影响。例如，如果审计师偏离了客观事实，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只能保持在潜在的阶段，而不是真正的风险。审计风险形成后的错误和验证将被反映，如果人们无意中接受错误，那么不再验证，从而承担责任或遭受的损失实际上并没有成为现实。而且审计风险具有偶然性，审计风险是由审计师没有意识到的客观原因或主观原因引起的，也就是说不是审计师无意中接受了审计风险，并且没有意识到审计风险的严重性。如果审计师故意提出与事实不符合某种自利的审计结论，则所承担的责任不会产生真正的审计风险，因为审计师本人的蓄意欺诈本身就会受到职业道德谴责并且承担法律责任，更不用说控制审计风险。审计风险也具有可控性，众所周知，审计人员要为其报告的正确性承担责任，然而现代审计的发展表明，审计职业界被越来越多的审计风险捆住手脚从而失去其活力，我们应逐步向主动控制审计风险的方向发展。首先应克服对审计风险的恐惧感，虽然审计责任会导致审计风险的产生，一旦其发生，会对是审计人员的职业带来重大影响，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户，这就好像人都会走向死亡，但生活还是要继续的。只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。其次，我们意识到审计风险是可以通过努力降低其发生水平的。

二、关于应对审计风险对策

（一）完善审计工作环境

不断披露信息有利于消除证券市场信息不完整和不对称，保护中小投资者的利益，所以真正的信息披露性在有关部门的监督下可以实现。因此，要尽快建立和完善会计制度。会计制度越完善，越能够缩小上市公司在会计信息处理和披露中的“自由”选择和主观判断空间，从而建立公平公正的信息市场上市公司开立会计信息可以准确反映实际财务状况。净化和改进实践环境对审计行业的风险管理非常重要。要提高员工的职业道德和业务水平，确保信息的真实性。因为审计师主要是会计信息和抽样方法，信息可靠特别重要。这要求国家完善相关法律法规，加强审计师的专业素质，提高入职门槛，选择真正扎实的业务知识和综合素质的会计师，对违规行为，发布虚假审计报告等行为加大处罚力度，政府应减少对审计师实务的干预，对审计行业创造一个真正独立的环境，从而达到控制审计风险的目的。

（二）加强对审计单位的调查

在审计单位审计过程中，会计师事务所应首先了解关键指标，业绩趋势预测和预算分析，绩效评估和利益政策等内容，从而掌握单位财务业绩的总体审计，以衡量指标的可靠性，确定相关信息是否可靠，并使用该信息能够实现审计目标。被审计单位没有合理依据，认为内部财务业绩信息准确，信息实际不正确的，基于错误信息的结论也可能是错误的。因此，会计准则应该是对经审计单位财务业绩的综合衡量标准，以防止和控制审计风险。

三、结束语

审计工作对于社会来说是非常重要的，因此对审计风险相关实践及应用的研究是非常必要的。审计人员在不断地研究当中，能够认识到目前工作中存在的问题，能够解决问题，从而降低以及防范审计风险，提高工作效率。