供电企业财务审计风险成因及控制分析

苗广媛　汪学兵　萧海曦

【摘要】供电企业的审计工作相当的复杂，供电企业所提供的商品不但涉及到人们的生活，还是由国家进行直接调控的垄断企业，另外企业内部的各项收入开支财务数据，更是错综复杂，所以为了确保工作的正常稳定进行，就有必要开展财务审计。并且，要在充分的了解了审计风险的产生原因以及存在环节之后，采取相应的措施，对其进行适当的控制或降低，才能避免审计风险给企业带来更大的经济损失。

【关键词】供电企业；财务审计；风险；控制

一、我国供电企业财务审计风险

我国供电企业的财务审计风险主要包括四个方面。第一，独立性风险。由于审计工作受到国家和政府的直接调控，而供电企业也是国家和政府直接領导的对象，因此一些国家直属单位对供电企业的审计工作进行干预，导致我国供电企业的财务审计部门没有获得完全的独立。当涉及部门之间或者个人的利益关系，就难以保证相关财务审计工作的客观性和公正性，也就无法发挥出其在企业经营管理中的真正作用。第二，审计方法风险。当前供电企业进行财务审计工作主要采用的是用部分代替整体的抽样判断法。这种方法本身就存在准确性低的问题。同时，即便在使用抽样判断法时，所采用的样本数据由审计人员的经验产生，导致审计成果产生误差增大。第三，失察风险。财务审计是审计相关工作流程中最核心的环节。目前，随着我国供电企业的发展和信息数据的大量增加，使得提供虚假信息、擅自更改凭证等违法乱纪现象越来越多，阻碍了审计工作的有效性，带来了失察风险。

二、供电企业财务审计风险的成因分析

（一）财务审计方式比较落后

我国供电企业财务审计最为主要目的便是避免与防止出现差错，其中，当前应用比较多的审计方法是逐笔审查方法，这种方法在资料收集中比较慢，往往会影响工作效率。此外，在供电企业财务审计之中，无法进一步将经济责任审计与内部控制审计进行整合。尤其在近几年我国财务方面的重大变革，导致财务系统数据平台的标准不够统一，这在一定程度上会对审计手段与审计技术的推广有所限制。此外，供电企业中对固定资产审计偏重同样不够合理，在积极开展固定资产审计的时候，审计中对工程建设的关注度会高于资产运行阶段，并且审计工作所揭示出的问题，主要是表现在资产管理是否合法之上，这一系列的问题，均不利于供电企业财务审计模式的转型。

（二）传统审计与信息技术结合不足

供电企业内部审计工作大多是查错纠弊型审计，审计主要集中在财务报表、基本账项和凭证等财务领域，随着审计信息技术不断发展和完善，要求当前的电力企业中的审计人员除了应具备相关的审计知识，能够对于电力企业内部的审计进行相关的传统方式上的审计工作外，还要对现代的计算机技术熟练掌握，将信息技术融入供电企业内部审计中。但现实是，大多数工作在基层一线的审计人员的计算机操作使用水平并不是很高，缺乏对计算机基础知识的了解和系统培训，不具备独立操作计算机或使用计算机辅助审计软件的能力。审计人员不能很好的将自己所拥有的审计知识与信息技术进行结合，导致信息技术在电力企业的内部的审计不能发挥很好的效益。

（三）供电企业审计人力资源结构缺乏合理性

供电企业财务审计部门在发展的过程中要求提高工作人员的基本素质，但是从供电企业的整体现状分析，审计人员的素质呈现出参差不齐的现象，并且在部分地区的供电企业之中，缺乏工作经验比较丰富、操作技能比较熟悉的审计人员。另外，在供电企业人力资源结构中，其人才结构不够合理，结构比较单一，很多审计人员无法适应审计任务。此外，虽然在供电企业的整体发展中，以提高员工的基本素养作为主要目的，对审计人员开展训练与培训，但是从我国供电企业审计人员发展现状分析，仍旧缺少复合型人才。

三、供电企业财务审计风险控制策略

（一）改进财务审计方法及技术

鉴于供电企业财务审计对象的复杂性，加之审计业务仍在不断延伸，所以，抽取样本以判断总体的审计方式仍然应当占有一席之地。而实践表明，采用统计抽样技术比判断抽样技术更为合理。因为统计抽样法要求事先依据被审计单位的实际情况来设定置信区间，进而确定抽取样本的范围，由工作人员熟练运用抽样技术可以降低风险。与此同时，要实施财务审计质量控制，围绕事前计划来开展工作，充分分析基层单位的相关资料，保证证据准确，并且做到责任到人。此外，引入会计电算化审计软件，统一电算化信息系统的规范，也可以在一定程度上规避审计风险。

（二）提升供电企业审计人员综合素质

一方面，提升审计人员整体工作能力。审计人员整体机能应当满足供电企业财务审计实际工作需求，审计技能和审计事项之间必须保持高度一致性。这就需要审计人员不断丰富自身的电力学专业知识和操作技能，确保遇到各种专业问题时，仍然能够做到游刃有余；另一方面，不断提升审计人员整体团队意识。审计小组开展审计工作时，多以团队合作作为主要工作模式。但在审计小组中，成员的年龄、学识、操作能力、阅历、经验等都存在着较大差异，因此每一个审计人员都需保持团队合作意识，通过取长补短、有机整合，确保审计工作得以顺利开展。

（三）强化财务审计部门的独立性

企业财务审计部门的发展壮大，需要有良好的工作环境和领导支持，以提升财务审计的权威性。而基础供电公司上划的现实情况，更要求审计部门保证自身的相对独立性，从机构设置、业务开展、经费、人员管辖等多方面体现独立，使本部门不与企业的各个职能部门有所牵涉。与此同时，要注意审计人员的身份，避免工作人员与被审计的业务、单位、部门等有瓜葛，并有能力合理分析和解决审计工作中发现的各类问题，严格审计程序，从而以强大的组织保障机制来防范审计风险的发生。

四、结束语

综上所述，供电企业财务审计风险具有一定的客观性与特殊性，作为国家重点企业之一，供电企业的财务数据比较复杂，并且所提供的电力商品关系到人们生活群众，因此，积极开展财务审计工作，对提高供电企业审计质量水平具有十分重要的作用。此外，有效防范审计风险，提升审计质量水平，可以促进供电企业审计工作的开展，并且能够促进企业的创新发展。endprint