论国有企业合并税收筹划中应注意的事项

◎李冠蕤

论国有企业合并税收筹划中应注意的事项

◎李冠蕤

随着现代化社会经济的不断发展，在当前形势下的经济发展中，已经呈现出了经济全球化发展形势的转变，在这种背景下，企业之间的并购浪潮盛行。在企业之间的并购过程中，经常会涉及到并购之间的税收筹划问题，要想保障企业发展中的税收筹划，能够充分地发挥出企业税收筹划管理的作用，就应该在实际企业的合并中，加强对企业合并中的税收筹划管理中的注意问题研究，这样才能够全面的保障企业在合并中将税收筹划管理实现科化学和高效化管理。本文在实际研究过程中，针对国有企业税收合并筹划中应该注意的事项进行了专门的分析。

由于企业在其发展过程中，面临的企业发展形势和企业发展的经济战略实施影响，因此在实际企业的发展进程中，经常会出现企业之间的合并现象，在企业的合并过程中，要注意对其合并后的税收筹划管理，只有在实际合并过程中，能够按照税收筹划管理中的原则去实施税收筹划管理，这样才能够全面而有稳定地将相关的筹划管理工作实施好。一般情况下，在进行国有企业之间的合并税收筹划管理过程中，首先应该加强对税收筹划管理的政策分析，其次要进行税收筹划的风险性分析，最后要采取合法的程序去实施税收筹划管理，这样才能够保障企业在合并的过程中，能够将筹划问题处理好。

国有企业合并税收筹划的内涵分析

税收筹划指的是纳税人按照经济发展运行中的行为进行的专门性的纳税应用以及税务的提前筹划实施。是在固定的前提下将企业纳税中的要素以及纳税需要涉及到的环节进行明确化管理，并且在其纳税管理实施的过程中能够发挥出纳税筹划管理的重要性作用。并且能够在先前的纳税筹划管理中，及早地制定一套合理的纳税计划，并且在纳税计划的实施过程中，能够有效地减轻企业生产运营过程中的企业经营税负成本投入，实现了企业发展中的利润产值最大化，同时还能够为企业的未来发展税务纳收活动提供保障。

国有企业合并税收筹划的原则分析

合法性原则。在进行国有企业合并税收筹划的管理和实施中，由于在其实际合并管理中需要进行专门性的节税形式应用，因此在这种情况下，需要按照专门的法律进行税收筹划的管理和实施。要想保障国有企业合并税收筹划管理开展和实施，就要做到在实际税收筹划管理的过程中，加强对税收筹划的合法性建设，只有保障了税收筹划管理的合法性建设，这样才能够在实际税务的管理过程中，按照专门的管理形式以及管理的手段去实施税务筹划工作。合法性原则在国有企业税收筹划中的应用表现，体现在纳税的强制性和合法性上，是利用法律条款进行的合并企业纳税管理形式转变，并且在其转变过程中，能够在法律的监督和管理下进行税收筹划形式的应用。

整体预见性原则。国有企业的合并中其税收筹划要按照整体预见性原则，进行专门性的应用和实施，只有在实际税收筹划的实施过程中，能够按照专门性的税收程序管理去实施国有企业合并的税收筹划管理，这样才能够在税收筹划管理的实施过程中，在保证了合法的前提下，从而能够按照筹划的原则去一步步地将筹划的管理工作实施好，并且在筹划的实施过程中，能够按照筹划管理和发展的特定要求去转变企业的纳税筹划管理形式。同时在纳税筹划的过程中，能够按照税收的管理要素和标准去进行针对性的企业纳税税种以及纳税的税率和形式等，进行专门性的预判。

税收筹划过程中要注意的问题分析

了解双反企业信息。要想在当前形势下的国有企业合并税收筹划管理中，实现纳税筹划管理的税负成本最小化，就应该做到在实际筹划的实施和开展中，加强对税收筹划合并企业的双方信息了解。只有充分地了解了合并的双方企业，才能够按照专门性的管理手段和管理措施去实施企业合并中的税收筹划管理问题。在进行企业双方信息管理了解过程中，要聘请专门的中介来进行企业双反的资产评估和调查，这样才能够在企业发展信息调查结束后，按照专门的税收筹划标准去实施筹划管理问题。同时在进行税收筹划管理过程中，要采取股东表态形式去进行筹划管理的决策实施和政策应用。

加强对税收筹划中的风险分析。在进行国有企业的税收筹划管理实施过程中，要进行税收筹划的风险分析，要运用科学的评估手段对企业合并中的潜在风险，以及风险存在的原因和问题进行分析。这样才能够在分析过程中有效在了解到合并企业双方的风险，以便于在实际税收筹划过程中，能够及时有效在将税收筹划管理的措施应用到实际的税务筹划管理中。并且在税务筹划管理的实施过程中，能够有效的将风险要素进行排除，只有将企业合并双方的潜在风险排除，这样才能够在风险的排除过程中，全面而有效地将相关的管理措施落实到企业的实际发展中。

运用合法的税收合并程序。在进行企业合并的税收筹划实施中，要按照特定的程序去实施税收筹划管理，这样才能够在规范的税收筹划实施程序下，进行企业税收筹划的政策实施。一般情况下国有企业合并税收筹划管理的程序运营有由以下几个步骤构成。首先是在税收筹划的实施中，将企业双反的基本信息进行确定，其次是按照专门的税收筹划的合并形式以及在合并过程中，企业双方应该承担的责任和义务等。再次是按照企业的资产负债清单去进行专门的企业债偿能力评估，最后是按照企业的税收筹划管理实施步骤去进行专门的税收筹划管理程序变更，包括合并企业的双方信息合并，以及合并企业的双方信息技术应用等。

综上所述，在当前形势下的企业合并过程中，要想全面地保障企业之间的税收筹划合并实现安全性转变，就应该在实际税收筹划的实施过程中，加强对税收筹划的合法性原则和整体预见性原则进行分析。同时在分析过程中，还应该注重对企业税收筹划中的双方企业信息以及在合并过程中的风险要素和合并中的税收筹划程序应用分析，只有在实际分析过程中，能够将以上几点要素进行排除，这样才能够全面地保障企业的合并中，能够将税收筹划管理工作实施好。

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