营改增对石化企业的影响之浅见

文/姜冬青，中国石化销售有限公司黑龙江石油分公司

营改增对石化企业的影响之浅见

文/姜冬青，中国石化销售有限公司黑龙江石油分公司

“营改增”作为我国税制改革的关键点，已经逐步推广开来，许多企业已经开始受其影响。在这一背景下，“营改增”对中石化企业的影响也开始显现。本文主要从“营改增”给中石化企业带来的具体影响进行分析，在此基础上，提出一些中石化企业在“营改增”过程中该如何应对这些影响的对策和措施。

营改增；石化企业；影响

随着市场经济体制的不断完善，加之经济国际化趋势的不断加强，我国必须要不断完善税收体制，加快与国际接轨的步伐。在我国现行税收体制中仍然存在着很多问题，尤其是重复征税的问题一直普遍存在，严重增加了纳税人的经济负担。

1 营改增的意义

营业税改征增值税是中国税制改革及增值税制度改革中关键的一步，其对中国经济发展方式转变、产业结构优化、税制体制完善产生深远的影响。（1）有助于增值税体系的完善，以及增值税收入的增加。（2）有助于试点城市和地区获得制度分割收益，进一步提高相关产业的分工和专业化，提高城市竞争力。（3）营业税改征增值税，消除重复征税，社会再生产各个环节的税负下降，企业成本下降，引起物价降低，从而降低通货膨胀水平。

2 营改增对企业的基本影响

营业税改征增值税，单从理论上，营业税属于重复征税，企业的税收负担高。增值税避免的就是重复征税，企业税收负担低。此外，如果货物的增值率过高，增值税税负就高于营业税。“营改增”对企业的影响主要分为以下两个方面：

2.1 对企业税负的影响

营业税改征增值税是减轻企业负担、支持服务业发展的重要措施，同时也是一项意义重大的结构性减税措施。可以从以下几方面得以说明：首先，“营改增”从根本上解决了对企业营业税重复征税的问题，进而可以减少企业的纳税负担；其次，增值税税率在现行增值税标准税率17%和低税率13%的基础上，新增11%和6%两档低税率，降低了试点企业税收负担；第三，由于所购买服务的增值税额可作进项抵扣的，因此营业税改征增值税不仅仅降低了行业的税负同时也降低了购买试点行业服务本来就缴纳增值税的企业纳税负担。从理论上看，“营改增”在避免重复征税、减轻企业纳税负担上起了很大的作用，但是由于不同企业、不同行业的经营模式、发展特点存在一定差异，使得税改的影响和效果会有所不同。营业税改征增值税后，在同样的税率前提下，会出现有些企业税负减轻，而有些企业税负增加的现象。对于某些行业来说，税改能够在其应纳税款中有很大一部分进行了税项抵扣，进而减少其税负。拿交通运输业为例，税改之前企业购入固定资产等都是不能够进项抵扣的，但在“营改增”之后，企业购入的汽修配件、固定资产等都可以尽享抵扣，大大减少了企业的纳税负担。但是，对于例如服务业企业来说，由于该类企业比较不容易获得增值税发票，可以尽享抵扣的进项税比较少，而“营改增”后自身营业税的税率又比增值税的税率低，这就使得企业所缴纳的税款增加，进而增大了企业的税收负担。

2.2 对企业财务管理的影响

营业税改征增值税对企业财务管理也带来了一定的影响，这主要表现为以下几方面：（1）会计核算变化。如果参照原来的营业税核算，服务发票金额即为取得服务收入，实际发生的列支则为相应的成本，收入额（或者收入差额）×税率＝税收。而在“营改增”后，应纳税额是本期销项与本期进项之差，进项和销项税额则分别通过应交税金来进行核算。上述可以看出，税金的核算、收入核算、购入服务等都发生了变化。（2）发票的使用管理发生了变化。税务部门对增值税专用发票的管理更加严格，因为增值税专用发票对企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额有直接的影响，进而会对企业增值税的缴纳金额产生影响。（3）混业经营会计核算要求提高。目前，混业经营企业普遍存在，本次税改规定混业经营在不能分辨明细核算各类业务的前提下，税率从高。

3 石化企业如何应对营改增

3.1 完善财务管理制度和体系，重视税收筹划工作

中石化企业要在实践中不断地完善自身的财务管理体系和充分健全相关规章制度，这是企业运营的根本。同时，还要增加对税收筹划工作的重视，对相关财务人员进行严格监督。首先，必须要按照规定的税率进行抵扣，另外，坚决禁止混淆记账的现象发生，这就需要企业相关财务人员具有较高的素养。同时，企业在进行税收筹划时，要把税务风险放在首位，建立相应的预警机制，把税务风险降至最低。

3.2 加强与税务部门的相互沟通，争取最大的税收优惠

“营改增”的目的是为了降低企业的税负，而中石化企业并没有达到这一目的，这是因为在“营改增”实施过程中，中石化企业依托的运输行业的税负有所增加，从而导致中石化企业的税负也增加了。

3.3 营造企业节税文化

要 想降低实际税负，还需要营造良好的企业节税文化。这需要企业从细节入手，从最根本的工作着手，紧抓石化销售业务，树立全员节税的意识。中石化企业应该充分利用“营改增”的机会营造属于自身的企业文化，要更多地从节税的角度对企业的税收筹划进行全新思考和整理，以此来降低企业额外成本，形成新的企业财税思路，通过“营改增”使企业变得更强。

3.4 加强对企业的培训和引导

在企业实际的工作中，营业税与增值税会有很大的区别，因此应该积极加强对企业进行有关经营税改征增值税的相关培训工作，通过加强培训、宣传“营改增”相关知识等各种措施来确保企业的培训工作。此外，要加强对试点企业的鼓励和引导工作，让企业形成提前学习应对措施，提前开展对业务知识的学习、人员的培训工作，深度对企业自身经营状况进行审视，充分分析“营改增”会对企业可能带来的增值税成本、财务管理等方面的影响，提前做好税改相关的业务流程、财务管理方法等。

4 结束语

随着“营改增”实施的不断推进，对许多企业和行业都产生了巨大的影响，但是总体来说还是利大于弊，它不仅促进了企业的可持续发展，也在一定程度上增加了企业的实力。当然，从试点到全面推行还有一段很长的过渡期，所以对于大多数企业来说，特别是像中石化销售企业这样的企业来说，要结合自身特点，从实际出发提出最适合的应对策略，以期在最短的时间内与相应的政策和谐共生，从而降低企业负税，促进企业发展。

[1]吴春花.营改增对企业的影响与减负增效策略[J].财会学习,2016,14:170.