基于财务会计与税务会计企业成本收益

田红玉

【摘 要】企业成本是企业发展项目和进行投资的主要参考数据，随着目前经济形式的变化和世界市场的影响，财务会计和税务会计工作对于企业的成本收益形成了相应的影响。

【关键词】财务会计； 税务会计； 成本收益； 企业

一、財务会计与税务会计的概念分析

财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或己经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并由此形成财务信息，对企业和外部有利益关系的各方面提供报告，以满足其经济决策的需要为目标的会计。税务会计是一门新兴的边缘会计学科，它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门会计。

二、财务会计和税务会计在企业成本收益核算中的差异性

1.财务会计与税务会计两者的核算目标的差异

财务会计的工作目标是为企业的决策者进行项目研发和成本计算提供数据参考，而税务会计主要是为国家向企业征收相应的企业税务资金而进行的一项工作。

2.财务会计与税务会计两者的核算依据不同

企业财务会计核算的依据是会计准则和会计制度，而企业税务会计的核算依据是以税法为依据。

3.财务会计与税务会计两者的核算对象不同

财务会计工作的核算对象是针对企业的资金和成本而运行的，主要反映企业的资金投入、产出以及效益的获取全过程，而企业税务会计工作主要是针对企业应该缴纳的税金，国家税务部门按照税法规定发还部分税金的利用过程。

4.财务会计与税务会计两者的核算原则不同

企业的财务会计工作侧重于企业在发展运作过程中实现的整体经济资产状况，它要求是实质发生的资金支出和货币获取，企业税务会计是以税务为导向原则，两者侧重点不同。

5.财务会计与税务会计两者的核算程序不同

企业财务会计核算是做报表、记账的程序，而企业税务会计核算是按照在会计核算基础上进行纳税调整，形成纳税申报表这样一个方式运作。

三、财务会计和税务会计在企业成本收益核算中的差异性

税务会计、财务会计同属于会计学科，两者互相补充，相互配合，相互促进，共同对纳税人生产经营活动进行核算与监督。财务会计核算的结果会影响税务会计核算结果，税务会计核算结果也会影响财务会计核算结果，当企业中两者没有分离的时候，最后进行制定财务报表为两套。企业中财务和税务同为会计遵循的原则有如下几个特点：第一，税法导向原则使税务会计首先要遵从税法；第二，税务会计核算必须如实纳税，不能偷税，不能引起风险，数据真实，调整要真实，财务会计进行企业成本核算要根据税务真实的数据而进行；第三，财务会计与税务会计进行核算的时候，税务会计有自己的一套操作程序，这样有助于增加财务会计核算的灵活性；最后，企业中财务和税务会计核算的核心内容：一是纳税活动，应纳的税额进行全面核算，形成准确的纳税申报表；二是在核算基础上，依据税法对企业经营活动和业务产生的成本基础上进行真实的财务数据和报表以协助企业管理层进行企业决策。二者主要有以下几方面的差异：

1.财务会计与税务会计两者的核算目标的差异

企业财务会计是给投资者报告信息，为投资者服务。税务会计是为依法征税，依法纳税服务，目标不同。

2.财务会计与税务会计两者的核算依据不同

企业财务会计核算的依据是会计准则和会计制度，而企业税务会计的核算依据是以税法为依据。

3.财务会计与税务会计两者的核算对象不同

企业财务会计核算对象是企业资金投入周转循环产生的一个过程，而企业税务会计核算对象主要是反映税款用的过程以及税款从征集、上交到退还的过程。

4.财务会计与税务会计两者的核算原则不同

企业财务会计核算肩负收付实现制的原则，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。企业税务会计是以税务为导向原则，两者侧重点不同。

5.财务会计与税务会计两者的核算程序不同

企业财务会计核算是做报表、记账的程序，而企业税务会计核算是按照在会计核算基础上进行纳税调整，形成纳税申报表这样一个方式运作。

四、企业财务会计与税务会计在企业成本收益核算中的职能分析

企业是以盈利为目的的社会组织，它的生产经营活动是一个人流、物流、资金流、信息流有机组合，循环往复的不断运作过程。资金流是企业生产经营活动在价值方面一个反映，是人流、物流、信息流正常运行的起点和落脚点。在企业成本收益核算中，财务会计对企业资金的管理的职能和行为以及一切税务会计进行的税务管理的职能和行为贯穿于企业财务管理的各个环节，与企业成本收益核算紧密相连，相辅相成。

五、企业财务会计与税务会计分离的必要性分析

随着企业经济形势影响因素的复杂化，以及企业间的竞争日益激烈，使得企业的会计工作越来越复杂，税务会计成为影响企业财务会计工作的一个重要因素。因此，人们开始考虑将税务会计从财务会计工作中分离出来。

综上所述，企业税务会计是否从企业的财务会计工作中分离出来，需要企业对自身的性质和运作模式等因素进行综合的考量，只有保证分离后的成本效益能够提高，才能进行具体的分离组织工作。

参考文献：

[1]葛家澍，会计理论：关于财务会计概念结构的研究，中国财政经济出版社，2002.

[2]路静.从新准则看财务会计与税务会计的发展趋势[J].商场现代化，2010（27）.endprint