“营改增”对煤炭企业的影响及对策与建议

武慧娟

摘 要：当前社会主义经济正处于重要的转型发展阶段，国家对煤炭、钢铁等重工业行业积极落实供给侧产能改革政策，且初见成效。同时又对煤炭行业进一步实施营改增，全面取消营业税，这对一系列资深老牌煤炭企业发展造成了深刻影响。本文以此为主题展开了论述，阐述了营改增政策实施背景和其对煤炭企业产生的影响，同时提出了一些对策和发展建议，希望对相关人员工作有所启发。

关键词：营改增 煤炭企业 对策及建议

1引言

煤炭企业目前正值落实去产能政策的深水期，“营改增”政策的实施对煤炭企业发展来说是一个新的发展机遇和全新挑战，其不仅有利于煤炭企业降低税务压力，促进经济效益提升；同时又能够减少煤炭企业发展过程中的负面影响，若企业未对营改增政策正确认识和依据新政进行财务管理改革，可能会面临一系列的财务经济损失，对此要求煤炭企业必须加强自身税务制度建设，为企业发展注入全新发展活力。

2“营改增”的实施背景

我国传统实施的税制结构中，存在很多不合理的地方，不仅不能规范纳税事业的健康发展，还给企业带来沉重的赋税压力，出现很多逃税漏税的现象。增值税主要适用于制造业，而营业税主要适用于服务行业，这两种纳税方式都在税收中占有很大的比例。增值税可以有效避免征收重复的税额，使得制造业的发展享有比较大的利润空间，但是在服务行业采用的营业税的征收方式，就会给企业带来很多重复纳税的项目，加大企业资金的流出，减少经济利益空间，降低服务人员的基本工资，无法促进行业稳定的发展。另外，原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。由于营业税是价内税，而增值税是价外税，征收营业税的时候通常都是按照企业实际经营的收入进行纳税，忽略在企業经营过程中会产生其他附加的成本。这种纳税方式在一定程度上制约了企业的发展，打击企业缴纳税收的积极性，从而产生一些逃税的现象，不利社会的和谐发展，也容易形成行业之间的恶意竞争，破坏原有的市场制度。

3“营改增”对煤炭企业的影响

3.1一定程度上降低了煤炭企业承担的税负压力

一般来说，煤炭企业都是大中型企业居多，所以在税务管理部门登记为一般纳税人，其自身财务管理体系相对规范，会计核算相对简单。实施“营改增”新政之后，其自身承担的整体税负压力下降，不仅是因为新政下的项目进项税不可从销项税中予以抵扣；且企业在实际操作过程中对外的外包工程产生的劳务费都需要开具增值税发票，进而降低企业承担的税负压力。

3.2导致煤炭企业资金日趋紧张

第一，实行营改增新政之后，煤炭企业的发票管理标准也随之升高，一旦发生没有按照相关部门规定开具发票的情况，就会导致发生各种各样的问题，为煤炭企业发展带来巨大的经济损失；第二，实施营改增新政增加了煤炭企业的经营性现金支出，一定程度上导致了煤炭企业的资金供应紧张，对其生产进度造成巨大的影响，一系列原有财务计划和生产计划、账务管理等都需要重新进行规划。

3.3对企业勘探工程成本造成影响

煤炭企业进行勘察任务布置的时候必须要求施工单位开具增值税专用发票，税率为6%，因为勘察使用的材料数量过多的时候，煤炭企业可以要求施工单位和材料部门加强沟通，根据税率为17%的发票予以结算。不过受到营改增新政影响，将勘探工程降低5%的成本，对于项目设计劳务，也需要煤炭企业向设计单位所要增值税专用发票。

4“营改增”对煤炭企业影响的对策与建议

4.1把握营改增新政方向，进一步强化纳税筹划管理力度

新政实施之后，需要煤炭企业加强对其的了解，努力抓住这一变革机遇，培养增值税抵扣意识。根据企业自身发展实际情况灵活制定税务管理计划，随时应对政策发生的边和和煤炭市场行情的变化，实现企业税负降低，实现降本增效管理目标。同时煤炭企业还要加强纳税筹划管理，不仅要加强管理职工工资和施工人员劳务费用，还要加强对固定资产折旧管理，实现抵税目的。同时，煤炭企业可以通过大规模举债筹资和设备租赁的方式来减免税负。

4.2加强对矿业勘查工程管理，降低成本

加强对煤炭生产勘探工程管理非但对煤炭生产的成本和煤炭质量产生影响，还关系到施工人员生命财产安全以及煤炭企业自身发展是否具有持续性。一般来说，煤炭生产勘探工程需要消耗大量的工程原材料，较多材料的发票开具存在一定的困难。以至于在实施“营改增”的新环境之下，除了要加强对施工成本、煤炭质量、人员安全方面的管理，还要加强税务管理，进一步严格增值税专用发票所要制度，从根本上避免税务问题带来的负面因影响，进而提高工程效率和生产效益。

4.3转变企业经营管理理念和完善发票管理制度

煤炭企业要将粗放型的管理模式变革为精细化管理模式，对于各个环节都要积极实现精细化管理手段，不断提高企业管理水平和管理效率，另外还要进一步严格使用增值税专用发票，降低企业的成本，规范供应商管理，权衡交易价格和企业承担的税负压力。

4.4进一步提升会计从业者的理论业务技能

“营改增”新政实施之后对煤炭企业财务管理部门的业务经办者提出了更高要求，不仅需要煤炭企业定期组织相关培训，加强其税务筹划能力，还要培养其业务技能，提高业务学习水平；同时还要提升工作人员工作积极性，树立严谨求实的工作态度。

5结语

总之，“营改增”税务新政实施之后对煤炭企业的运营管理模式和利润空间造成了巨大影响，需要煤炭企业财务管理部门加强对新政的了解和学习，积极抓住税务新政所带来的一系列发展机遇和对旧有财务管理工作造成的挑战，进一步规范企业的税务筹划管理程序，为煤炭企业的持续健康发展奠定良好的发展基础。

参考文献

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