审计标准化管理探索

蔡捷

随着互联网时代的迅猛发展，各被审计单位推行无纸化办公以及财务数据、档案电子化等办公模式，传统的审计模式和方法需要耗费大量人力，并且在信息传递上相对比较缓慢，已经难以开展当前的审计项目。笔者认为，审计机关推行审计工作标准化管理可以在很大程度上提高数据收集的效率，而且推行审计标准化管理不仅仅在数据收集上可以发挥有效的作用，在其他审计流程中同样也会起到事半功倍的作用。审计标准化管理有利于提高审计效率，建立规范化审计模式，简化审计步骤，标准化审计流程，优化审计数据和材料，使审计人员开展审计工作更加便捷高效。所以，审计机关应该积极探索科学合理的管理机制实现审计标准化管理。

然而，审计标准化不只是审计标准的编制或修订，而是对审计规程、制度、流程等多方面进行规范。制定审计标准只是对审计工作的基本要求，然后依所制定的标准开展的审计工作才能称之为审计标准化。实施审计标准化管理是严格按照标准规定开展审计工作，而且这个标准应该随着时代的发展做出与之相适应的变化，防止标准与现实严重脱节。现行审计标准多是从以往的审计角度考虑制定的，可能存在过繁、过严、过于死板、缺少灵活性的缺点，而且审计人员工作标准难以随不同的审计项目进行动态调整，落实起来影响工作效率。审计人员未真正实现审计工作和审计标准的协调统一和共同改进，容易导致标准制定和现场审计内容不一致等问题。所以，审计机关应该积极探索审计标准化管理，并在当今互联网时代背景下不断创新审计标准化管理思路和方法。

审计标准化管理不仅可以运用在审计过程的各个阶段，还可以在审计人力资源管理等多角度上开展标准化管理。对各项审计工作配备与之相对应的审计人员，审计人员可以在各个审计阶段依据制定的标准开展标准化审计。这样可以使得审计人员在审计过程中有的放矢，提高审计效率和审计质量。

一、审计实施阶段被审计单位财务数据等审计资料的审计标准化管理探索

例如，财政财务收支审计中的数据采集问题，审计机关可以向被审计单位提供财务数据标准化模板，要求被审计单位按照标准化模板填报相关财务数据。这样在很大程度上可以减少财务数据的冗余和提高财务数据的可用性。随着互联网的发展，笔者认为可以利用好互联网技术，审计机关可尝试建立审计数据仓库，让被审计单位以端口模式接入数据仓库，按标准化模板将财务数据导入审计数据仓库，并设置相关的权限保障数据信息的安全性。审计机关可以按月或按季查看被审计单位导入的财务数据，分析财务数据的异动情况，使得全过程财政财务收支跟踪审计成为一种新的审计常态。

例如，基建投资审计中被审计单位基建材料的提交问题，审计人员可以根据基建基本程序各个阶段设计出一个审计材料数据库，利用网络技术让被审计单位按设计好的标准化格式填写各个阶段的材料并将材料扫描件等资料发送到审计材料数据库，审计人员可以根据提交过来的材料了解基建项目的建设情况，根据现有的建设情况安排相对应的审计工作，在时间、空间、成本上都起到了节约的作用，并且提高材料提供的实效性，便于存储信息，使审计人员可以快速高效地查看相关审计资料，在很大程度上提高审计的效率。与此同时，采用这种标准化审计管理可以运用在基建投资跟踪审计上，要求被审计单位在一定时间节点上上报相关基建建设情况，方便审计人员实时跟踪被审计项目的建设情况，使得多审计项目全过程跟踪审计成为一种可能。

二、审计报告阶段的审计标准化管理探索

审计组起草审计报告时，审计组成员可以利用AO和OA等办公系统，根据系统里面的标准化模板提交审计取证单和审计底稿，主审将收集到的审计取证单和审计底稿开始起草审计报告，这样的标准化管理可以节约审计时间和加快信息传递的速度，提高材料收集的效率；复核审计报告时，审计组所在业务部门利用OA系统对审计组的审计报告等业务文书、相关审计证据材料进行复核，这样的标准化管理使得文书的复合工作效率性得到明显的提高；审理审计报告时，审计机关审理机构同样利用OA系统对审计组所在业务部门复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料进行审理，使得整个审计报告阶段的流程环环相扣；签发审计报告时，审计报告经审计机关审定后，由审计机关负责人利用OA系统签发，提高工作效率。标准化审计管理使得审计工作环环相扣，使得整个审计流程更加流畅，极大地提高了审计效率，比传统审计模式更加便捷高效，不仅节约审计成本，更提高审计质量。

三、审计部门人力资源标准化管理探索

由于受到机关编制问题以及审计业务专业性的约束，审计机关在引进新的审计人员时受到较大的制约。而且从现阶段审计机关人才现状来看，存在着知识结构偏向财会知识的审计人员多，审计复合型人才少；采用传统审计技术方法的多，利用计算机辅助审计等现代审计方法的少；审计管理人员多，一线审计人员少且年龄梯次及知识渐渐难以适应审计工作的需求。

随着当代经济的迅猛发展并伴随着审计领域和范围不断扩大，审计工作为了能更好地适应新情况和新形势，应该不断创新审计思路和方法，培养复合型审计人才，优化干部组织结构，开展标准化管理。

首先，笔者认为应该逐步优化人力资源标准化配置。一是审计人力资源与审计任务相匹配，立足实际，在制定本年度审计项目年度计划时应充分考虑利用现有审计人员是否有能力完成，并且根据现有审计人员的业务水平以及知识架构，分配相对应的审计任务，充分发挥能者善其任的作用；二是审计干部队伍中要实现优势互补，例如对于一个基建审计项目来说，审计组成员中应该包含财会、法律、计算机、工程等专业的审计人员，充分发挥各审计人员的专业才能，做到审计小组内各自取长补短，立足做到审深、审透。

其次，笔者认为应该探索审计人才标准化管理。（1）加大实践中培养锻炼审计人员的力度，让审计人员将所学的理论知识运用到实际工作当中来，在实践中获取更多的审计理论知识，摸索适应自己的和适应全局的审计方法和审计思维，使自己在实践中充分得到锻炼，形成标准化管理模式；（2）探索建立审计经验学习和共享机制，基层审计机关应加强与上级审计机关或兄弟县级审计机关的经验交流，将好的审计经验和方法学习传承下来，相应编制成一套成熟的标准化审计方法、审计方案供其他审计机关和审计人员参考运用，在一定程度上可以避免走各自重复摸索的弯路；（3）探索建立标准化的复合人才培养模式，应当采取派出审计干部到上级审计机关和相关院校等多渠道、多方位交流锻炼，改善知识结构，创新审计方式方法，培养用哲学的观点看待问题，用辩证的思维分析和解决问题，培养适应新形势、新格局的标准化复合型人才，做到专业知识和审计技能过关过硬。

随着互联网时代的发展，传统的审计模式和方法已经很难开展当前的审计项目，实行审计标准化管理是解决这一难题的途径。审计标准化管理创新不仅仅只局限于上述的这几个部分，审计标准化管理创新贯穿于整个审计过程，从审计准备阶段到审计实施阶段到审计报告阶段等多个阶段都可以运用其中。审计标准化管理可以有效提高审计效率和审计质量，很大程度上节约审计人力、物力以及财力。而且应该将标准化审计监督常态化、制度化。在实际工作中，要牢记“四种意识”，做到“三严三实”。要求自己廉洁自律并且始终保持着严谨的工作作风。坚持理论武装头脑，以习近平系列讲话为指导，深入贯彻落实党的十八届六中全会精神，依法履行审计职责。以制度、纪律规范自己的言行，自觉遵守各项规章制度，尊重领导，团结同事，保持良好的职业素养。不断推进标准化全过程审计监督模式，发挥标准化审计的优势，将审计工作提升到一个新的高度。我们应该从体制、机制、政策和法律法规等多个层面向上级部门提出建议，引起上级部門的重视，逐步建章立制，统筹协调推进县域乃至更大范围的标准化审计模式常态化开展，从而促进审计事业的长远发展。当下审计机关应该积极探索审计标准化管理创新，将审计水平和质量提升到一个新的高度。

主要参考文献：

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