大数据环境下全面预算管理体系构建

仪秀琴+周天骄

[提要] 全面预算管理作为企业统筹规划和控制的重要手段，对企业强化控制管理过程具有重要作用。大数据平台的出现为企业全面预算管理信息化应用提供了良好的技术环境，也对预算流程的优化以及数据中心的形成产生了较大的影响。本文通过分析大数据时代对企业全面预算管理的影响，结合信息化技术，构建大数据环境下的企业全面预算管理体系，并描述预算编制、预算执行和预算评价部分的应用过程，说明大数据对促进现代企业全面预算管理体系的构建具有良好的影响。

关键词：大数据；全面预算管理；平衡计分卡

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2017年9月18日

传统的预算管理模式普遍存在预算编制不够严密、执行过程不够流畅、评价体系有漏洞等情况，最终导致全面预算管理不能与企业的战略目标进行紧密结合，使全面预算达不到应有的效果。大数据环境下的全面预算管理体系可以从实时性、数据多样性等方面完成全面预算管理与信息技术的结合。因此，本文从多个方面分析了大数据环境对全面预算管理的影响，在优化传统预算管理体系的基础上构建了新的全面预算管理体系。

预算的总体管理是以企业的性质为基础，以目标、设定方案、预测、监督为一体的复杂管理活动，有助于让企业的资源配置合理有效。综合预算和绩效管理考虑到费用的成本，以预测资金和利润的需求，来实现战略性企业管理的目标。但在实际过程中，许多公司的综合预算管理成效不大，解决这个问题的方案是使用信息技术创建一个综合的全面预算管理系统，可以优化预算编制、预算执行调整和预算评价等工作，让全面预算管理更好地与企业管理相结合。理论学者结合了大量的理论与实践，将全面预算与信息管理融合在一起。无论是结合ERP系统建立的预算管理系统，还是Hyperion对预算模型的假设，都对全面预算管理的发展起到了重要的作用。

一、大数据对企业全面预算管理的影响

（一）大数据对企业预算编制的影响。在数据范围上，大数据可以掌握大量行业内的数据，比传统数據准确得多，可以使预算的编制更加准确；在数据的多样性上，大数据除了传统的财务报表以外，还包括音频、视频、图像、地理位置等各种数据信息，并且可以实时更新数据，掌握行业内的第一手资料。在提取数据的过程中，不仅可以发现数据表面的现象，还能通过探索各种数据的关系发现隐藏在数据表中的重要信息，为全面预算提供了一种新的思维方式。

传统企业的预算一般是通过预算执行的反馈结果来编制，随后进行自上而下的传达和执行，这样不仅会影响预算的准确性，还会大大降低整个预算的执行效率。而在大数据环境下，在预算编制前我们可以通过从数据平台获得的财务、资金、业务以及管理能力，合理预测下一年度的预算信息，同时在预算编制的过程中可以通过大数据平台得到的多种信息进行预算的实时调整，以便全面预算管理体系在企业运营过程中起到更大的作用。

（二）大数据对企业预算执行的影响。传统的预算过程导致企业在信息技术相互联系方面效率低下，会导致缺乏规范化管理、预算流程繁琐、管理复杂、后续审核缓慢等一系列问题。应用大数据后，企业依托计算机平台，一方面可以充分利用多维数据的内外环境，创建战略分析模型，优化内部管理，在信息系统治理过程中实现预算的高效管理；另一方面如果在预算的执行和调整过程中，企业能够提高自身的数据管理能力，就能减少企业预算过程中人为因素的影响，从而大大降低企业的风险，对预算的下达、执行和调整进行精确的掌控，提高预算执行的效率。

（三）大数据对预算管理体系构建的影响。在传统的预算制度中，由于收集数据的方式有限和获得的数据类型较少，在构建预算管理体系时，平衡记分卡和资产负债表系统的使用只不过是对各种财务指标进行堆积和定量分析。对客户的了解也仅限于日常监测、问卷调查、访问地点等形式，导致结果过于薄弱、主观，容易产生人为操控。而在大数据环境下应用平衡计分卡的企业可以掌握大量的数据，并且可用的数据类型也比较丰富。

在预算管理体系的构建过程中，通过对信息节点的管理和实时反馈，可以在预算过程中利用实时的数据平台，加快信息更新并且增加信息透明度，也可以根据战略需求动态调整预算管理及其对所有业务活动的偏差和资源配置，及时改进和完善整个预算流程。

二、大数据背景下全面预算管理体系构建（图1）

（一）预算编制

1、制定预算目标。企业预算目标的制定是保证企业预算编制水平的重点，也是企业预算编制的关键内容。全面预算管理是要确保企业所有资源利用率的最大化，以实现企业的战略目标。准确、完整的预算目标是确保企业可以通过预算来实现战略目标具体化和更有效的预算管理的基础。在大数据环境下，可以在制定了企业战略目标的基础上通过信息化平台从多个角度对企业的内外部环境进行分析，以确保预算目标的准确和完整，进而通过对预算目标的编制和执行来规范企业的预算管理过程。

2、规范预算编制流程。基于信息化条件下建立的全面预算管理模型可以利用互联网技术来及时调整预算组织结构，根据企业内部不同部门的需求来对预算编制方法以及预算管理体系进行重新定义。传统企业的预算编制都是通过自上而下，又由下而上的方式来进行预算流程的编制，而在大数据时代下，我们可以通过信息化平台，对预算编制过程中不同的预算方案、预算项目等进行重构和完善，并且通过预算的数据反馈来调整下一阶段的预算目标制定，使预算流程更加完善，也可以提升预算编制流程的运行质量。一方面可以实现预算编制的有效推进，而另一方面也形成了严密的预算编制流程，保障了企业的经济效益。

（二）预算执行

1、预算审批。首先，需要对风险的节点进行严格控制，从而对责任进行明确划分；其次，还可以防范一些重复审批或是越权审批的情况出现。除此之外，企业利用大数据平台不仅可以增加整个预算审批过程的公开透明度，还能对预算审批的流程进行实时监控，对于可能会出现的意外情况，可以利用审批权限转移的方式来减少意外情况的发生，来确保预算审批过程的顺利进行。

2、预算控制与分析。预算控制是开展预算管理工作不可或缺的因素，它对预算执行效果的好坏有着直接的影响。大数据环境下全面预算管理可以切实对企业项目中的管理环节进行预算控制，它还能对整体流程开展预算分析工作。但开展全面预算控制与全面监控细节的定义是有所不同的，对于预算目标不易实现、风险较高的环节要采用重点监控的方式，而对于风险低且简单的环节则要采用监控简化的方法来对成本进行控制。

3、调整预算。大数据发展下对于财务预算的准确性以及及时性等进行了很大的改善，但是其中也包含很多需要完善的地方。大数据下的数据信息掌握以及准备方面不够充分，同时相关预算人员在主观意识上还需要进一步提升，有很多不可避免的因素会对大数据时代下的预算编制产生影响。预算调整就是针对预算执行过程中掌握的市场信息进行实时调整，通过及时避免预算过程中可能出现的问题来降低企业风险。

（三）预算评价。全面预算管理的一个突出的优点就是可以将企业的日常业务与预算管理融合在一起，形成战略目标、全面预算和绩效管理一体化的预算管理体系。其中，预算考评体系是保证预算编制和执行顺利进行的前提，好的预算考评体系能够将各部门的积极性发挥到最大，可以达到良好的预算流程控制，确保预算管理体系能够有效地实现企业的总体战略目标。

企业预算评价体系的关键是构建预算考评体系，可以利用平衡计分法这一考评指标，对全面预算管理的考评可以从财务、客户、内部流程、学习与成长这四个维度来进行考核。除此之外，考评体系中很重要的一点就是要对这个企业所有部门中的全部员工进行考核。在大数据平台的动态数据及时更新和实时的监控下，结合平衡计分卡的多个维度，基于预算评价体系的企业员工考评也会更加的客观、全面，并且也可以针对不同部门的不同需求对指标的数量和权重进行适时调整，使预算评价体系更加合理并且可以激发员工的积极性。

三、结语

随着经济的高速发展与大数据时代的到来，传统的预算管理已经不再适应当前企业经营的需求。利用信息技术以及大数据平台构建大数据环境下的全面预算管理体系，我们可以充分掌握市场需求，在实施预算的过程中通过市场数据进行实时调整，使全面预算的弹性更大，也能让预算管理更加有利于企业总体战略目标的实现。endprint