新内部审计准则实施背景下高校内部审计转型的思考

刘敏

摘要：2014年新内部审计准则的实施后，我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。在此背景下，高校内部审计工作的功能和目标，需要契合新内部审计准则的理念，并以此为导向，推动高校内部审计的转型。

关键词：新内部审计准则；职能范围；规范化建设；高校；转型思路

随着现代高校各项事业的不断发展，其收支规模越来越大。在高校内部管理工作中，内部审计的功能和作用非常关键，做好内部审计对于提高资金使用效益，减少资源浪费等，有着十分重要的意义。在新内部审计准则实施背景下，高校内部审计工作需要对照自身存在的问题，重新厘定内部审计的功能和目标，以实现新时期的内部审计转型发展，更好的服务高校教育事业的发展。

一、高校内部审计功能和目标的定位

2014年1月新修订的《中国内部审计准则》，使得我国的内部审计体系进一步成熟和完善，新准则观念发生了变化，将原来审计的“监督和评价”功能改为“确认和咨询”，“确认”是指评估单位的治理、风险管理和内部控制过程并对审计证据进行检查。而“咨询”是在检查评价的基础上，同时对审计可能出现的问题与单位内部部门协商确定，提出合理性建议。 在这一背景下，高校在内部审计工作中，也要进行转型。具体来说，高校内部审计的功能和目标要进行重新定位。高校内部审计要通过“确认”和“咨询”识别和评估对高校目标发展构成的潜在风险，对审计部门提出的问题进行检查，对高校的内部控制和内部管理进行治理，并构建相应的风险评估体系，控制或减轻相应的风险。

二、高校内部审计转型的对策思路

（一）发挥内部审计的核心地位，完善高校内部审计机构设置

在新内部审计准则下，高校内部审计的功能和目标，要着眼于识别和评估高校发展面临的潜在危险。高校应当根据自身的风险的承受能力，对面临的各项风险进行合理控制。以往高校的内部审计侧重财务方面风险的监督，而在新审计准则理念下，高校的内部审计目标更加多元化。

例如，在教学质量风险评估过程中，内部审计部门应该设计更加科学的教学质量管理评估体系，通过运用教学质量评估技术手段，对教学活动的效果、质量以及风险进行评估测算，为教学管理部门提供科学的依据。在高校资金管理方面，内部审计应该注重资金的使用效益，并结合高校的资金筹集能力、日常资金管理情况，建立相应的资金封信管理模型，要实时动态的监控高校的资金运作情况，为资金管理部门提供科学依据。

高校内部审计的转型，要发挥好内部审计的核心地位，按照高校内部审计工作发展的需要，设计必要的风险审计机构，并且要注意提高内部审计各项机构的独立性，发挥其专业性优势。

（二）内审方式和手段要进行创新，拓宽内审工作范围

现代审计工作手段和技术在不断发展，随着新的互联网信息技术的快速发展，在审计领域，已经开始应用新的审计技术。高校审计工作业务量大，工人员在对各类信息数据进行审计时，要运用先进的审计技术手段，提高审计的效率和准确率。新准则理念中更加强调审计的连续性动态性，这就需要高校在审计方式和技术手段方面进行创新，利用现代信息收集、处理技术，对内部控制的各领域，进行动态的监督和奉献评估。如财务管理中的现金流，提过出现现金流量过小，低于设计的先进管理最低值时，要及时进行反馈，确保给财务管理目标及时提供奉献评估信息。

在审计范围上，新内部审计准则更加侧重结构的科学性，对于高校内部审计工作来说，应该根据学校发展的实际情况，设计完善的审计结构，进一步延伸和扩展审计范围。不仅要做好财务领域的各类审计工作，对于教学、科研、基础建设、重大项目等，都要进行审计监督评价，确保各个环节的审计作业，程序标准，方法技术手段先进，这样才能充分发挥高校内部审计的作用。

（三）加强审计队伍建设，提高审计人员的专业胜任能力

高校内部审计，涉及到的内容和方向，除了需要专业的财务审计知识外，很多与教学活动有关的专业知识，也是必须的。从这个角度来看，就需要高校加强审计队伍的培养和减少力度，通过招聘具有丰富审计实践经验的人员，同时，内部培养能够在教学质量评估审计、科研项目审计以及学校后勤开支等各方面，具有专长的人才，要提高内部审计人员的专业胜任能力和职业道德水平。內审业务各项工作中，审计人员要保持应有的职业谨慎。新内部审计准则的功能和目标是“组织增值型”内部审计，与传统内部审计相比，其服务范围更广，作用领域更宽，对业务知识和技能的要求更高，因此，高校要切实采取有效的措施，不断提高内审人员队伍的职业技能素质和职业道德水平。

三、结束语

新内部审计准则的修订和发布，是完善内部审计规范体系的重要举措。高校在审计工作开展过程中，应当认真学习新审计准则的内涵和理念，提升内部审计在高校组织中的地位，规范高校内部审计机构和内部审计人员行为，运用现代审计技术手段和奉献评估系统，不断提高审计工作的质量和水平，促进内部审计转型发展。

参考文献：

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[2]张佳春，熊励，刘玉泉，王淼钧，季佳亮，李光胜，孙友霞.高校内部审计信息化平台的建立和优化——以上海大学审计信息化平台为例[J].中国内部审计，2015-11-15.

[3]杨凯.基于内部控制的我国高校内部审计优化研究 ——以J高校为例[J].北京交通大学，2016-06-06.

（作者单位：辽宁大学审计处）endprint