信息生态视角下金融审计外部干预机制研究

魏明+乔泷楠

摘 要：信息生态失衡会导致金融审计内部结构或者功能出现衰退，增加金融风险。基于信息生态理论，界定了金融审计的内涵，并厘清了金融审计的构成要素。对金融审计信息生态失衡的表现及原因进行剖析，建立了金融审计外部干预机制，旨在强化金融審计信息生态系统自我调节能力，解决金融审计过程中的信息生态失衡问题，以期提高金融审计质量、维护金融稳定。

关键词：金融审计；信息生态；外部干预机制；失衡

中图分类号：F239.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）32-0154-02

金融行业在我国经济中处于重要地位，其发展关系国家经济安全。李克强总理在近两年《政府工作报告》中多次强调金融领域存在不可忽视的风险隐患。这就要求金融审计必须充分发挥免疫系统功能，防范金融系统性风险的发生。目前，金融审计存在信息生态失衡现象，造成了金融审计免疫功能难以有效发挥。针对金融审计信息失衡的原因建立外部干预机制，有助于对金融审计信息传递的全过程进行有效管理，解决金融审计信息生态失衡现象，从而推动金融审计免疫功能的充分发挥。

一、金融审计内涵的界定：基于信息生态理论

（一）信息生态理论

信息生态理论来源于信息和生态学理论的结合、创新与演进，主要利用生态学理论和方法来探讨人与信息环境的关系[1]，研究信息生态理论旨在实现信息生态平衡。信息生态是指一个系统中信息人之间进行信息活动，以及这些信息活动与系统内部和外部环境相互作用、相互依赖形成的有机整体。

（二）金融审计内涵的界定

基于信息生态理论，可以将金融审计当做一个系统，对其进行概念界定，即金融审计是指金融审计机关、被审计单位、社会公众之间以及与信息环境之间进行监督和互动的信息活动，从而形成具有一定自我调节功能的动态、人工化智能系统。由于信息生态理论来源于生态学理论的创新和演进，因而根据信息生态理论所定义的系统与自然生态系统有着类似的特征[2]。根据生态系统的特征，金融审计应具有自我调节性和协同性特征。

（三）金融审计系统的构成要素

目前，学术界对基于信息生态理论所定义系统的组成要素有不同的观点。魏明（2015）等认为，信息生态系统要素包括信息、信息人、信息环境[3]。魏辅轶和周秀会（2010）认为，信息生态系统的核心要素应该是信息活动、信息和信息环境[4]。凌守兴（2013）等认为，信息生态系统要素包括信息、信息人、信息环境和信息技术[5]。事实上，如果将信息活动替换信息人作为信息生态系统的要素，那么就有可能淡化了系统中主体的作用，毕竟信息人是信息活动的主体，而信息活动只是信息人行为的一部分；同时，信息技术实质上属于信息环境。因而我们认为，基于信息生态理论所定义的金融审计系统由金融审计信息、金融审计信息人和金融审计信息环境三要素组成。（1）金融审计信息。金融审计过程中存在的信息分为被审计信息、审计报告信息、审计结果公告信息、社会公众反馈信息、可获取的全部信息以及筛选出的有用信息等。（2）金融审计信息人。金融审计信息人是可以产生信息行为的单个人或者由多个人组成的组织、企事业法人，是金融审计系统的主体，可以分为全国社会保障基金理事会、国家外汇管理局、国有金融机构、“一行三会”、金融审计机关以及社会公众等。（3）金融审计信息环境。具体划分为金融审计外部信息环境和内部信息环境。前者主要包括影响金融审计的政治、法律、科技水平、社会经济环境等[6]；后者主要包括金融审计信息文化、信息制度、信息技术、信息基础设施以及经济状况等。

二、金融审计信息生态失衡的表现及成因分析

（一）金融审计信息生态失衡的表现

金融审计信息生态失衡主要表现在金融审计信息、信息人和信息环境三个方面。（1）在金融审计信息方面，由于金融审计部门之间存在信息屏蔽问题，使得金融审计信息、资源和成果难以流动、整合与共享，信息得不到有效传递和利用。（2）在金融审计信息人方面，由于金融审计信息化程度的不断加深，金融审计信息人才短缺问题日益凸显。金融审计机构组织管理模式存在人力资源配置较差、职能型组织结构老化等多种缺陷，导致金融审计信息人之间不能全力配合，金融审计免疫功能难以有效发挥。（3）在金融审计信息环境方面，由于存在县级金融审计机关所处的经济环境不同、上级金融审计机关对县级金融审计机关引导程度有差异等问题，导致很多县级审计机关信息系统建设滞后，金融审计环境阻碍了审计效率的提升。

（二）金融审计信息生态失衡的成因分析

1.金融审计信息化滞后

在金融审计信息化建设方面，由于建设周期较长，而硬件和软件都有一定的技术生命周期，因此，需要不断投入大量的人力、物力和财力来更新硬件和软件设施。然而，由于金融审计硬件与软件更新过快，如购买的硬件和软件过时、接受过培训的审计人员技术水平跟不上使用需求，例如，金审工程的建设必然长期面临着建设资源短缺的困难，很多县级金融审计机关信息系统建设滞后，导致金融审计信息传递不及时。

2.金融信息人素质制约

在金融信息人的行为活动方面，由于金融审计信息生产者能够产生大量的信息，一旦金融信息生产者出现道德缺失，制造大量虚假金融信息和垃圾信息，就会给金融信息监督者带来审计困难；而金融信息监督者的较低素质，往往会导致不能及时、有效地监督金融审计信息，从而造成金融审计免疫功能难以有效发挥。另外，由于金融审计信息不对称因素的存在，金融审计信息消费者也难以获得对自身有用的金融审计信息，这就造成金融审计信息难以得到有效利用。

三、建立金融审计外部干预机制

由于金融审计系统自我调节能力有限，因而需要对金融审计系统整体采用一定的外部干预机制，让其在受控的条件下运行，使得审计信息会被有效传递和利用、审计信息人之间能够全力配合、审计内外部环境利于提高审计效率，从而解决金融审计信息生态失衡问题。这个过程类似于人类对生态系统进行改变，调整生态系统能量流动方向，使其流向对人类有益的部分，推动物质循环再生。健全的外部干预机制能够对金融审计系统进行及时调整，解决金融审计目前存在的信息生态失衡问题，提高金融审计质量（如图1所示）。为了从外部及时调整金融审计系统，可以构建金融审计环境主导与过程主导的外部干预机制。endprint

（一）金融审计环境主导的外部干预机制

金融审计环境主导的外部干预机制包括引导机制、安全保障机制与人才培养机制。其中，引导机制旨在通过完善法律法规体系，约束和引导金融审计机关进行主动、高质量和有益于金融审计信息生态平衡的审计活动，让金融审计在正确的轨道上发展；安全保障机制是保证金融审计机关审计完成后，确保金融审计系统安全、稳定、可靠，从而可以保护金融审计信息人的利益；人才培养机制旨在保证金融审计信息人的主观能动性，因为金融审计信息人的工作胜任能力影响着金融审计系统优化的效率，可以为整个金融审计的可持续发展提供智力资本支持。

（二）金融审计过程主导的外部干预机制

金融审计过程主导的外部干预机制的包括预警机制、循环反馈机制、审计质量控制机制与共享机制。其中，预警机制可以提前感知金融安全中存在的苗头性、倾向性问题，以便及时采取预防措施，向被审计单位提出金融审计建议，规避金融审计风险；循环反馈机制能够不断促使系统进行优化，促使金融审计系统不偏离平衡位置，维持系统的稳态；金融审计质量控制机制体现了审计“免疫系统”的揭示和抵御功能，通过事中、事后分别发挥揭示和抵御功能[7]，不断提升金融审计质量；共享机制旨在实现金融审计信息资源的优化配置和高效开发利用，防止在获取、存储及管理金融审计信息的过程中重复浪费，从而提高金融审计信息资源管理效率。

综上所述，环境主导下的干预机制调节、制约和促进金融审计的运行活动，如人才培养机制可以提升金融审计信息人的工作能力，从而促进预警机制、循环反馈机制、审计质量控制机制、共享机制的高效运行。预警机制和审计质量控制机制贯穿在整个金融审计过程中，是金融审计发挥预防、免疫、揭示功能的关键。良好的預警机制、审计质量控制机制与共享机制耦合，可以促使金融审计工作取得事半功倍的效果。同时，循环反馈机制是金融审计信息生态系统的调节中枢，一方面，联通了环境主导下的外部干预机制和金融审计过程，实现了不同机制间的金融审计信息有效交流和反馈；另一方面，可以促进金融审计信息人之间的信息交换和反馈，推动金融审计信息活动目标的实现。

结语

金融审计作为一个独立的系统，可以通过相关金融审计信息活动形成具有一定自我调节功能的动态系统。本文运用信息生态理论，在厘清金融审计系统构成要素的基础上，分析了金融审计信息生态失衡的表现及成因，据此建立了金融审计环境主导与过程主导的外部干预机制，对于解决金融审计信息生态失衡问题、提高金融审计质量、防范金融风险具有参考价值。endprint