企业往来账款管理的体会

林磊

【摘 要】在企业财务管理中，往来账款的管理是一项必不可少的工作内容。往来账款的管理涉及到企业流动资金、企业资产与负债情况、企业成本与收入等多方面的内容，其管理水平对企业经营风险有着直接的影响。因此，企业要想提高经济效益，降低经营风险，就必须高度重视往来账款的管理。论文立足于此，对企业往来账款管理进行了简要分析，以供参考和借鉴。

【Abstract】In the financial management of enterprises， the management of current accounts is an essential task. The management of current account involves many aspects， such as enterprise circulating fund， enterprise assets and liabilities， enterprise cost and income， and so on. The management level has direct influence on enterprise operation risk. Therefore， enterprises must pay great attention to the management of current account in order to improve their economic benefits and reduce their operational risks. Based on this， this paper gives a brief analysis of enterprise current account management for reference.

【关键词】企业；往来账款；管理

【Keywords】 enterprise； current account； management

【中图分类号】F275.1 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）10-0071-02

1 引言

往来账款是企业进行经济业务活动中的重要款项，也是组成企业资产、负债的重要部分。在市场经济体制下，企业想方设法地扩大市场占有率，推动了商业信用等促销方式的广泛应用。但随其发展，也出现了一些企业的失信问题，比如超期拖欠、三角债等，使得企业应收账款大幅度增加，降低了资金周转率，给企业带来较大的经营风险。究其原因，就是往来账款管理不善，所以对企业往来账款管理进行研究，具有重要的意义。

2 加强企业往来账款管理的重要性分析

一是有助于企业规避风险。往来账款中主要的应收与应付账款，是企业资金周转的重要环节，而资金的流通率直接关系到整个企业的运营，过多的应收与应付款项会占压资金，限制企业各项战略的有效实施。而开展有效的往来账款管理，能及时理清往来账款的数量，将其降至最低，加快企业资金流转速度，减少资金占压，规避运营风险；二是有助于企业创造良好的内部环境，助力企业的经营管理。往来账款的有效管理和正确计量，能够真实反映企业的收入与支出等报表项目，提高财务报表的真实可靠性，使企业管理层能够通过财务报表，全面掌握企业的运营管理情况，在此基础上，制定合理的运营管理方案，以及未来的发展战略，提高企业的核心竞争力。

3 企业往来账款管理存在的问题及原因分析

3.1 应收账款层面

①企业缺乏风险防范意识。在激烈的市场竞争中，企业不得不寻求更多的发展途径。因此开始在产品的成本、价格、种类等方面实施商业信用手段，为客户提供赊销期限，以期扩大市场占有额。虽然这种方式在一定程度上，扩大了企业的市场范围，但在应收账款角度考量方面，无疑增加了其管理和核算的风险。有些企业缺乏信用评价分析体系，对赊销企业的情况掌握不全面，对其偿还能力不清楚，导致逾期的应收款项越来越多，占用了大量的企业资金，降低了资金的流通率，甚至严重时会引发资金链断裂。②管理责任不明确。一般人们都会有这样的认识，账款管理应属于财务工作，其他部门只需配合就可以。其实，财务管理需要企业全员通力合作才能做好，这与企业内部各个部门都有关系，尤其是往来账款的管理，与销售部门、采购部门、市场部门等都密切相关。但部分企业并没有针对往来账款管理设置明确的部门责任和目标，导致各部门对自身存在的往来账款不重视，只靠财务部门的管理，无法落到实处[1]。③坏账越积越多，出现资金虚假膨胀问题。坏账就是没有在规定的期限内收回的账款，坏账越积越多且无法有效清算，会直接影响企业的经济效益，其中主要是因为缺乏成熟、操作性较强的应收款清算核查体系，持续的出现坏账，会直接减少企业的效益。

3.2 应付账款层面

①不重视应付账款管理与核算。部分企业管理者存在这样的认识：应付账款的重要性不如应收账款，甚至只注重应收账款的管理与核算，导致财务人员管理与核算应付账款时缺乏科学性与规范性，增加了企业诚信缺失的风险，信用等级越低，越不利于企业的生存与发展。②内控制度缺失。有些企业没有针对应付账款建立相应的内控制度，也就无法有效监督相关行为，增加了舞弊风险。比如洽谈与签订采购合同时，没有按照不相容职务相分离的原则；针对支付供应商款项，缺乏合理、完善的审批复核制度等。③不重视与供应商的关系。供应商在企业的运营发展中很重要，良好的合作关系，会给企业带来更多的发展契机。但很多企业都没有重视到这一点，不梳理、分析供应商档案；不及时与供应商进行联系与沟通，无法保障应付账款管理与核算的准确性与及时性，不利于降低企业成本。

4 强化企业往来账款管理的有效策略分析

4.1 建立健全往来账款管理内控体系

首先，明确管理职责分工与权限。将货币资金的收支与记账分离，审核货幣资金收支与经办货币资金分离，形成职责、分工清楚，责任具体化的管理体制，防止内部人员相互串通，给企业带来损失。其次，针对备用金的管理也要予以重视，重点建立备用金使用和报销制度，根据备用金的不同额度建立使用和报销授权批准制度；实行定额备用金制，提高备用金使用和管理的效果。企业备用金的管理需要安排专职人员，附属于财务管理部门，明确其职责与权限，以保障备用金合理的使用。同时，应定期处理所有应收账款，制定催款制度，在进行经济业务活动之前，控制、分析、预测往来账款可能发生的概率及风险，预先制定防范措施，保障及时回笼企业资金，减少企业经济损失，提高企业资金流通周转效率。endprint

4.2 应收账款层面的管理

一是财会部门开具发票时，应当依据经相关岗位审核的相关单据（计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等）开具，销售发票应遵循有关发票管理规定，严禁开具虚假发票。财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。二是建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。三是及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、申请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款。对收回的非货币性资产应进行恰当地审批和评估。

4.3 应付账款的管理

一是加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。企业在付款过程中，应严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。二是建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款收回等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。针对符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔[2]。

4.4 定期清理往来账款

财务管理工作涉及到的内容较多，在具体开展工作时应分工明确、责任到人，加强往来账款的日常管理，使往来账款的管理制度化、规范化，切实提高其管理成效。同时设立“坏账准备”科目，将往来账款的管理落实为企业长期管理的部分[3]。另外，规范化管理往来账款，根据往来账款的内容及特点，规定不同的单位、部门列出账款明细，并进行定期或不定期的催收。由于往来账款管理具有长期性、经常性等特点，所以财务人员必须具有良好的管理意识和责任意识，促进往来账款管理水平的有效提升。

5 结语

综上所述，往来账款的管理成效直接影响着企业的资产及负债情况，同时也真实反映了企业资金的使用效益、财务指标及结构、盈利等众多方面的情况。因此，在日益激烈的市场竞争环境中，企业必须正确认识到自身往来账款管理存在的问题，并针对这些问题，制定合理有效的措施予以改进，切实提升往来账款的管理效率和水平，提高企业资金的周转率，减少企业经营风险，以强大的竞争实力获得持续性发展。

【参考文献】

【1】王凤艳.加强企业往来账款管理的五大策略[J].企业改革與管理，2014（09）：4-5.

【2】蔡天斌.浅谈企业往来账款的管理[J].财经界（学术版），2015（05）：24+26.

【3】李静静.加强企业往来账款管理的策略[J].东方企业文化，2015（15）：64.endprint