浅议营改增的全面实施对企业财务管理的影响及应对措施

孙明龙

【摘 要】全面实施营改增的税收政策，是当前开展税收改革的重压工作内容之一，有效适应了市场经济持续健康增长情况。营改增的全面实施，对于企业的财务管理工作产生了明显的影响，企业需要积极采用切实有效的应对措施，才能够充分发挥财务管理工作的优势，这对于企业的经营发展具有积极影响。论文主要是从全面实施营改增对于企业财务管理工作产生的影响入手，相应地针对企业的有效应对措施进行全面细致分析和说明。

【Abstract】 The comprehensive implementation of the tax policy of changing sales tax into VAT is one of the important work contents of the current tax reform， which is effectively adapted to the sustained and healthy growth of the market economy.The full implementation of changing sales tax into VAT has a significant impact on the enterprise's financial management. Enterprises need to adopt effective measures actively to give full play to the advantages of financial management， which has a positive impact on the enterprise's management and development. This paper starts from the effect of the comprehensive implementation of changing sales tax into VAT on the financial management of enterprises， and the comprehensive and detailed analysis and description of the effective response measures for enterprises are carried out.

【关键词】营改增；全面实施；企业财务管理；影响；应对措施

【Keywords】 changing sales tax into VAT； comprehensive implementation； enterprise financial management； impact； countermeasures

【中图分类号】F253.7 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）10-0069-02

1 引言

市场经济的持续健康增长，为了保证税制能够更好适应当前经济发展状况，和国际经济接轨，需要积极采用切实有效的改革措施。营改增是重要的税收改革政策，对于当前经济发展具有积极的意义和影响。当营改增全面实施之后，对于现代企业造成了十分明显的影响，尤其是第三产业方面，能够有效推动企业更好实施国际化战略，促进企业的经营发展工作取得良好成果。同时需要注意的是，营改增的全面实施，不仅会给企业带来有利的影响，同时也存在着不良方面，对此，企业需要积极采取切实有效的应对措施，提升自身的经营效果。

2 全面实施营改增对于企业财务管理工作产生的影响

2.1 营改增对于企业税负方面造成的影響

在以往很长一段时间内，国内的税收政策都是营业税，这其中存在着重复征税的问题，在全面实施营改增的政策之后，企业的缴税情况只会发生在相应的增值环节，这样能够使得企业减少自身的实际税负。从这方面来看，营改增的全面实施对于企业的纳税情况十分有利，但是对于一些经营成本主要是非可抵扣项目类的资产和劳务企业来说，并没有体现出良好的优势，反而出现了税负上升的情况。

2.2 营改增对于企业会计核算方面的影响

在全面开展营改增工作之后，很多税种都发生了变化，直接影响到了会计核算的方法和科目情况。以往的营业税之中，企业主要是从自身营业税出发，按照一定比例计算税额，而在营改增的政策下，企业需要开展分别核算工作，主要是针对销项税额和可抵扣的进项税额进行计算，由此企业需要改变自身的会计科目，积极计算出自身需要缴纳的税额。

2.3 营改增对于企业发票管理方面的影响

营改增的全面实施，对于现代企业造成的一个突出影响就是增值税发票方面的问题。增值税能够针对一些进项税额进行抵扣，这样就针对增值税发票作了明确规定，小规模纳税人和一般纳税人所使用的发票是不同的，前者主要是使用了普通发票，而后者则主要是使用专用发票。专用发票的使用，一方面针对企业经济业务进行全面反映，能够发挥完税凭证的作用，同时另一方面全面衔接和联系了产品的全部生产、流通和消费环节[1]。

3 营改增全面实施下企业能够采用的有效应对措施

面临着全面实施营改增的税收政策和经济环境，现代企业需要针对自身受到的不良影响，积极采用切实有效的方式和手段加以应对，不断提升自身的生产经营效果，增强自身的核心竞争力，从而获取到更多的经济效益和社会效益[2]。

3.1 科学合理的开展纳税筹划工作

营改增税收政策的全面实施，对于企业的纳税工作提供了较大的优惠力度，能够帮助企业降低自身的税负压力。但是同时企业还会在营改增政策作用下，受到一定的不利影响，对此，需要积极开展纳税筹划工作，不断提升自身的纳税形式，尽可能降低税负对于企业经营发展的影响。第一，选择合适的纳税人类型。在积极合理进行纳税筹划的过程中，针对纳税人的类型进行合理选择，是一个重要的方式，主要是指企业在合法手段下，充分应用不同增值税的纳税人类型，降低自身税负。从营改增之后纳税的实际情况来看，小规模纳税人受益情况较为明显，企业可以申请该类型的纳税人，但同时需要注意的是，企业只有当自身销售额没有超过500万元的时候，才能够使用这种方式[3]。同时企业如果拥有较多的抵扣进项项目，也可以积极选择一般纳税人的身份类型，同样能够起到良好的效果。第二，充分应用过渡时期的税收优惠政策。营改增政策在全面实施的过程中，为了充分发挥该项政策的优势，还积极采用一些特殊安排措施。以建筑行业为例，这些企业作为一般纳税人，可以使用简易计税的方式，这样的话，纳税率仅为3%，并且增值税是价外税，并不需要将税销售额包含在内，从这个方面来看，采用简易计税方法能够获取到更多的利益。同时营改增税收政策中还规定了对于企业实际税负超过3%的部分进行退还，有效保障企业利益[4]。endprint

3.2 针对现有的企业会计核算方式进行有效转变，不断健全企业的记账程序和财务分析工作

企业想要积极应对全面实施营改增的情况，就需要积极提升自身的财务管理水平，不断健全企业的记账程序和财务分析工作。首先，企业针对增值税的明细账进行全面管理，没有实施这一项工作的，需要积极开展这项工作，不断完善财务管理的流程。同时企业还需要针对会计核算过程中的具体结构情况进行全面核算，积极建立起针对性较强的财务策略，促进企业更多利用营改增的优势。其次，企业还需要针对营改增的各项优惠政策进行全面关注，积极采用有效方式加以应对，及时抓住相应的优惠机会，提升自身的经营效果。再者，企业还需要积极转变自身的会计核算方式，选择适合自身经营发展情况的方法，有效控制纳税的情况[5]。

3.3 严格规范发票管理工作

专项使用的增值税发票，能积极开展增值税的抵扣工作，企业经营过程中税务发票的内容出现了较大的变化，对于此，企业需要积极采取切实有效的方式改进自身的发票管理方式，规范发票管理工作的实施效果。首先，企业需要选派专人负责发票管理工作，针对增值税发票的具体使用情况进行全面细致的控制和管理，同时，还需要积极制定出合理的管理措施和细则，保证增值税发票开具的流程能够符合法律规范，能够符合企业的经营发展实际。其次，企业在开展发票管理工作的过程中，需要针对其流通、开具、使用以及报税环节进行充分管理，将一些增值税发票虚开和漏开的情况控制在最小限度，有效规避相应的税务风险，减少企业的经济损失。

4 结语

全面实施营改增对于企业财务管理工作产生的影響，主要是表现在营改增对于企业税负方面造成的影响、对于企业会计核算方面的影响以及对于企业发票管理方面的影响。针对这种情况，企业需要积极采用切实有效的应对措施，改进自身的工作情况，不断提升财务管理水平。科学合理的开展纳税筹划工作，针对现有的企业会计核算方式进行有效转变，不断健全企业的记账程序和财务分析工作，以及严格规范发票管理工作，都是营改增全面实施下企业能够采用的有效应对措施，对于企业积极改进自身财务管理工作，提升企业经济效益和社会效益具有积极的意义和作用。

【参考文献】

【1】吴红武. “营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J]. 中国经贸， 2016（20）：242-243.

【2】郭玉花. “营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J]. 财会学习， 2016（8）：153-153.

【3】邓艳林. 浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J]. 山西财经大学学报， 2016（S2）：70-71.

【4】韩宇鹏. 浅析“营改增”对企业财务管理的影响及对策[J]. 现代工业经济和信息化， 2016， 6（11）：12-13.

【5】孙磊. “营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施探讨[J]. 经济， 2016（12）：00126-00126.endprint