“金税三期”税收风险管控思路与措施

杨立

摘 要 風险管理在早期便已经被引入企业经营与管理活动中，而风险管理概念也逐渐被引入各个领域或是管理活动中，但是将此概念引入税收管理中是在近几年才被提出。税收是一个国家稳定发展的基础条件，税收的合理性对国家发展以及社会公众的利益均具有重要影响，为此，必须要有合理的手段来控制税收风险。“金税三期”是国家提出的“十二金”工程之一，其出现后进一步推动了税收风险防控系统建设的发展。本文对此项工程加以分析，探究其税收风险管控的思路以及具体措施。

关键词 “金税三期” 税收 风险管控

一、前言

信息时代，互联网技术高速发展，社会的发展进入一个全新的阶段，各行业的信息化建设也随之得以实现。在此背景下，国家推出了“十二金”重点工程，也就是面向政府办公业务所构建的十二个重点信息应用系统。税务是国家发展的重要保障之一，税收信息化的发展进程也需要不断向前推进，而“十二金”工程中的“金税三期”工程便是针对税收管控所设计的，对进一步推动我国税收风险防控水平的提升具有重要意义。随着“金税三期”工程在全国的成功上线，“互联网+税务”的纳税服务和税收管理模式深度融合，企业税收管控尤为显得重要。

二、“金税三期”税收风险管理框架分析

税收风险主要包括税收立法风险、税收征管风险、纳税遵从风险。税收风险的产生主要是由于税收基本法的立法滞后、税收法律规范不明晰等税收法律体系的不完善，政策、管理方面的失误，以及不可预测和管控的因素所引起的税收流失、税收调节功能减弱，最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。“金税三期”工程将大数据信息化平台共享作为视角来控制相关税务风险。“金税三期”税收管理的主要内容是获取纳税人的有关资料及相关数据资料构成的基本信息，形成信息一体化，通过收集的信息来识别纳税人风险点，为税务征管进行数据比对分析和识别完成纳税评估，从而起到动态管控的作用。

三、“金税三期”税收管理的思路

（一）控制税收立法风险

经由简化与优化的税收制度能够明确税收的义务，由此降低税收活动的复杂性，同时控制相关不确定因素，最终降低税收风险。同时，经由对正在拟定或是讨论中的相关法规与政策给予科学有效的评估，确保能够在推行之前明确出税收制度设计以及管理体制中所存在的缺陷性问题，以便于更有针对性地优化税收法律中的各项规定。经由反复的评估最终提出较为全面的税收制度以及各项细节条款，为税收法程序给予科学与客观的参考，促使税收法律以及税收征管措施能够符合不断变化的经济发展态势。

（二）强化税收征管效率

以现代信息技术为依托，推进税收征管体制、机制和制度创新，努力构建集约高效的现代税收征管方式。在金税工程中，国家税务总征管改革思路对税务机关的职能进行了转变，经由优化征管资源的配置，按照各个环节税收风险程度的差异性，针对纳税人给予个性化的管控措施，构建更具有科学性的税收风险应对体系，借由此提升征管效率以及质量。

（三）提高纳税人的税法遵从度

就风险管理的视角进行分析，构建一个具有现代化的纳税服务体系，其实际上所指向的是辅助纳税人更为高效地控制纳税相关风险，就由此来减少纳税人方面在纳税过程中的遵从成本，同时也有助于更高效地实现纳税遵从度的目的。“金税三期”实现了对企业涉税流程的线上管理，纳税足迹透明，增加了企业产生纳税风险的可能性。企业需建立风险管控组织，定期对财务人员、各业务部门进行税务实体法学习，从企业采购、生产等经营活动各环节开展税务风险自查工作，掌握国家税收优惠政策，提升税收筹划，有效规避税收风险。

四、“金税三期”税收风险管控思路

（一）规范信息收集规则

利用大数据全面采集质量较高的信息是税收风险管理的基础保障。风险识别是风险管理活动中的主要环节之一，同时也是整个风险管控的一个关键环节，大集中的税收数据为风险识别环节的开展提供了基础支持，数据的标准与质量将会直接影响风险识别工作开展的效率。“金税三期”工程建设期间，需要经由采集标准、主体、质量等方向共同建立基础数据库。信息采集标准化能进一步提升数据的利用价值，“金税三期”需要确定预采集信息的数据标准，构建数据标准体系。信息采集主体可以“金税三期”的大集中平台进行归集企业内外部信息，实现信息共享，从而对数据进行纵横对比分析。监控信息采集质量，可经由构建数据质量检测指标，强化校验功能。

（二）强化税收风险的识别能力

税收风险识别所指向的是将纳税人的所有信息进行量化，分析风险形式的规律以及表现形式等，同时对不同的企业做出标记。税收的风险识别模型可基于完善的税收分析其静态与动态指标，同时也可经由收集并存储标准化的稽查案例等探究表现形式以及原因。风险识别模型所展示的风险识别有着持续性特征，也就是税收风险管理水平越高，则其风险识别能力也便越高。税务总局方面可于“金税三期”工程中充分考虑构建税收风险分析与管理智库。各下级税务机关单位可在总局方面给出的指标模型基础上，发挥其主动性，同时融合自有特色对其加以调整。

（三）健全相关管理制度

首先，落实工作职责。“金税三期”工程中，税收风险管理需要应用统分协调的措施，限定不同级别税务机关的风险管理职责。总局方面所负责的任务是税收风险管理的战略制定以及大方向的管控，具体包括了制定税收制度以及税收政策，明确税收风险的整体使命与目标，并下发税收风险分析主题。各级税务机关的职责是税收风险管理办法的落实，具体包括了制定适合与地区管理的工作规划与目标、结合总局所提供的分析指标，执行风险管理人员向上级反馈相关信息。

五、结语

“金税三期”需要注意的问题是税收征管措施风险，而这种风险在税收征管执法进行期间，由于税务机关的征管方式缺乏合理性，致使国家税收出现损失或是面临其他风险。本文对“金税三期”税收风险管控思路进行了综合分析，能够看出“金税三期”税收风险管控的思路是用合理的手段控制税收的立法风险、强化税收征管效率、限制税收执法过程可能出现的风险等。“金税三期”税收风险管控的具体实现措施包括规范信息收集规则、强化税收风险的识别能力、健全相关管理制度等。“金税三期”税收风险的管控能够进一步提升我国税收立法合理性，将各项税收活动执行期间可能出现的风险降至最低。

（作者单位为贵阳市城投资产经营有限公司）

参考文献

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