增值税征管中税务检查的若干问题和相关措施

那娜

摘 要 税务检查是增值税征管的重要环节，但由于我国增值税税务检查正处于发展阶段，在运行管理中还存在一定的弊端。本文以探讨增值税税务检查发展中存在的若干问题为出发点，对增值税征管中税务检查问题的完善措施进行了重点探讨，并总结了开展增值税征管中税务检查研究的重要意义。

关键词 增值税征管 税务检查 问题 措施

税务检查是确保增值税征管工作有序进行的关键，税务检查可以实时监督纳税人的纳税工作是否合法、合理，对于提升增值税征管的有效性具有重要意义。但我国增值税税务检查工作中还存在一定的不足，为我国增值税征管工作的进行造成了一定的阻碍。为了更好地发展我国增值税征管工作，笔者将对如何完善增值税税务检查工作进行探讨，以求增进增值税征管的完善和发展的同时，为税务检查与增值税征管的相关人员提供科学、有效的参考依据。

一、增值税税务检查的若干问题

（一）行政部门阻挠税务检查工作的正常开展

税务检查工作的开展不仅需要法律法规的实时保障，更需要行政部门的支持，而现阶段我国个别政府部门为了维护当地经济的飞速发展，在对当地税收大户进行税务检查工作时，施加一定的阻碍，使得增值税税收工作不得不中止。个别地方政府甚至以行政力量为理由，强迫税务检查不走常规的法律渠道，进而出现偷税、漏税的现象。除此之外，部分地方政府为了发展当地经济，盲目地进行大规模的招商引资，甚至提出“免税”的旗号，吸引投资商，这样的做法使得不法分子乘虚而入，长此以往，就会造成个别企业产生偷税、漏税、拒绝纳税等违法行为。由此可见，现阶段，我国个别行政部门的不恰当作为，严重影响了税务检查工作的正常开展，要想进一步发展增值税征管中的税务检查工作，就必须对个别行政部门进行整顿。

（二）增值税税制有待完善

我国的税制还有需要完善的地方。首先，国家针对个别企业出台了免税的政策保障，但是这些免税政策还存在有待完善的地方。比如免税对象的标定还不够明确，导致在免税实施中的税收执行不能统一，出现了免税工作发展参差不齐的问题。其次，由于许多农副产品需要进行二次加工，存在进销税率倒挂的问题，这种问题的存在严重增加了企业的纳税负担，对于企业的未来发展是极其不利的。

（三）税收的法律法规有待进一步完善

科学、系统的税收法规是保障税收正常进行的关键，对税务检查的执行同样起着至关重要的作用。对于税务检查的工作人员来说，一切检查任务的进行都需要有相关的法律法规作为前提依据，完善、系统的税务检查和税收法律作为其工作进行的指导理论。对税务检查和税收实践进行指导是必要的，一旦税制出现漏洞，工作的开展就会受到限制，自由裁量的权利低，难以起到警示大众的作用，导致服众性弱。所以，要想顺利进行我国增值税征管工作，完善税制是十分重要的。

二、增值税征管中税务检查问题的完善措施

（一）进一步提升税务检查法的法律地位

想要提升税务检查法在所有法律中的地位，首先应该明确税务檢查的执行范围，针对重大或特大刑事案件，在紧急情况下，确保税务检查人员具有一定的行政执法权力，可以直接处理一些具有行政权力的犯罪人员，以求高效处理犯罪分子偷税等不良行为。再者，由于税务检查工作的深入开展缺乏法律支持，在锁定犯罪嫌疑人以后的进行排查工作难度十分大，这对于税务检查的高效、有序进行是极其不利的。所以，相关部门应该提升税务检查的执行权利，将税务检查提升到法律规定上来，为深度检查工作提供法律保障。

（二）适当削减税收执法中自由裁量权

自由裁量权的存在，在一定程度上妨碍了税务检查工作公平、公正地进行。因为行政人员的强行介入，十分容易出现自由裁量权力使用不当的现象，一旦发生这些问题，就会降低增值税征管工作的公平性、公正性，相关工作人员的税务检查工作将难以服众。因此，要在法律明文规定中相应地限制自由裁量权使用条件和前提，适当地削减税收执法中自由裁量权。与此同时，执法检查机构可以积极宣传税收法律的公平正义性，引导人民群众对税收检查秉持正确、理性的态度和看法，进而不断弘扬税务部门的正能量。

（三）完善当下抵扣税政策体系

为了完善当下的抵扣税政策体系，需要对免税的范围进行明确规定，并加以限定。适当地限定免税范围，以求确保税收的统一性，不偏袒任何企业单位，对满足免税的企业或者个体要提前进行严格考察，对免税条件进行逐一调查，以求准确掌握免税对象的经济条件和经营规模。在购买免税材料上，需要完善税政体系，否则就会为偷税、漏水行为创造温床，个别企业产生违法犯罪行为。

（四）深入进行增值税收检查工作

深入进行增值税收检查工作，首先，要明确检查各个环节的任务和责任，提升相关人员的工作责任意识，确保检查工作可以有序、高效地进行；其次，健全税收监管法规体系，运用合理、科学的手段实时监督增值税收情况，确保税务进行的规范性；再者，应该加强公安部门与税务检查工作联合的紧密程度，确保在紧急情况下，有公安人员协助，对进行偷税、漏税行为的非法分子以严厉的打击。

三、开展增值税征管中税务检查研究的重要意义

开展增值税征管中税务检查的探讨研究，为税务检查工作的开展提供了相应的法律法规保障，以及行政部门和公安部门的大力支持，对严厉打击纳税不法分子、监督税收的正常运转具有重要意义。税务检查的深入开展和全面进行，可以避免地方政府盲目地进行大规模的招商引资，严格限定免税的条件，可以引导人民群众对税收检查秉持正确、理性的态度和看法，进而不断提升税法在人民群众心中的地位，提高影响力。

四、结语

我国增值税征管政策中还存在免税对象的标定不够明确、免税工作发展参差不齐、进销税率倒挂的现象严重等问题。本文针对现阶段我国增值税征管中的若干问题及相应措施进行了探讨，以求为税务检查的工作人员提供强有力的依据，确保增值税征管工作的完善发展。

（作者单位为广州昶通医疗科技有限公司、福州市昶通医疗科技有限公司）

参考文献

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