基于风险导向的企业内部控制优化研究

赵洪玲

【摘 要】改进优化企业的内部控制管理，提高企业的风险管理水平，是企业在当前经济环境下改进完善自身管理的重要内容。本文针对企业内部控制管理相关内容，首先深入分析了实现企业风险管理与内部控制有效融合的意义，并总结了目前企业在风险管理和内部控制方面出现的问题，最后就基于风险导向，强化企业的内部控制，进行了详细论述。

【关键词】企业；内部控制；风险管理

一、引言

近年来，随着经济形势发展的复杂多变，企业经营发展面临的外部竞争越发激烈，企业内部在组织结构、经营内容以及管理方式等方面存在的问题越发突出，企业面临的风险隐患越来越大。在这种形式下，非常有必要对企业的内部控制管理体系进行优化，以风险管控作为导向，对企业内部控制管理流程进行梳理完善，进一步提企业内部控制管理效率，强化企业的风险管控能力。

二、推进实现风险管理与内部控制融合的重要意义

在现阶段市场经济环境下，企业经营发展阶段面临的风险问题越发剧烈，在这种形势下企业组织结构固化和管理模式僵化等问题，为企业发展带来了新的隐患，因而突出风险导向强化内部控制就显得更有必要，其意义主要体现在两方面：一方面，突出风险导向，通过对企业经营发展过程中存在的各类风险问题的分析，能够及时发现企业在经营管理过程中存在的各种不足，并采取有效措施改进内部控制管理，进而降低各种风险发生的不确定性，强化企业的风险防范控制能力；另一方面，优化企业内部控制管理，能够进一步强化企业内部的财务管理、资产管理以及人力资源管理等，这既是对企业内部管理的改进强化，同时也进一步增强了企业的规避风险能力，对于企业的长远生存发展也有着重要意义。

三、当前企业内部控制管理中存在的问题分析

1.内部控制环境基础存在薄弱环节

现阶段很多企业内部治理结构方面存在着不少的问题，最为突出的就是在企业内部治理结构方面对于企业管理合理性以及效率性考虑不足，企业内部存在着机构数量较多的问题，严重影响了信息传递效率，导致企业内部存在着信息不对称的问题，严重影响了企业内部运行效率。

2.内部控制执行力有待进一步强化

在企业内部控制管理执行过程中，缺少强有力的执行控制措施，一些有效地内部控制管理制度流于形式，难以真正落实到实处，导致了企业经营发展过程中的一些薄弱环节得不到及时的纠正解决，一些风险隐患也难以消除。

3.内部控制监督不足

虽然不少企业都已经设置了内部审计部门，但是企业内部审计部门的职能作用发挥有限，内部审计独立性不强的问题尤为突出，这些造成了在企业内部控制管理过程中出现的一些问题无法得到及时有效的发现解决，甚至诱发风险隐患。

四、基于风险导向强化企业内部控制措施研究

1.完善企业内部组织架构设置

基于风险导向完善企业的内部控制管理体系，首要工作是应该确保必须具备健全完善的组织架构体系。在企业的组织架构设置方面，应该综合考虑内部控制有效性要求以及风险管理实际需要，完善企业内部股东会、董事会和监事会设置，并按照决策系统、执行系统、监督反馈系统互相制衡的原则完善企业的组织结构。同时，还应该按照企业生产经营的实际需求，完善企业内部的战略管理、风险控制、审计工作、考核工作等机构，专职开展企业内部管理重大管理问题。

2.突出风险管理强化企业内部控制活动执行

为有效控制企业经营发展过程中存在的各类业务风险，在内部控制中应该基于各业务环节建立全流程的风险控制措施，完善相关风险控制管理制度。重点在以下几方面完善制度设计：完善内部稽核控制制度，对企业内部控制执行情况、业务和财务活动的合法合规性、安全性、准确性、效益性进行监督检查，及时发现内部控制薄弱环节、管理不完善之处和由此导致的各种风险，研究制定改善措施。强化预算控制管理，充分发挥预算在企业经营管理活动中的规划功能，通过高效准确的预算编制计划，对企业经营发展各项业务活动进行有效控制，确保各项经营活动的合法合规。完善资金管理控制制度，对资金管理办法和操作流程进行规范，有效控制结算及资金业务风险。强化信息系统控制制度，搭建高效安全的信息系统以支撑业务发展和进行内部控制，提高内部的信息沟通效率。

3.强化内部审计监督

防范企业内部控制管理，最为关键的是应该进一步强化企业的内部审计监督，基于风险导向，对企业内部控制制度的完整性、合理性及其有效性进行检查和评估，确保各类经济资料及所反映的财务收支、经济活动的合法合规、真实完整。在内部审计开展过程中，应该将销货及收款、采购与付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等作为重点。对企业的内部审计工作中出现的问题，应该及时形成审计报告，对关系到企业经营发展尤其是可能造成出现风险隐患的各类问题，应该及时研究制定审计整改建议，督促责任部门抓实整改，防范各类风险隐患问题的发生。

五、结语

基于风险导向完善企业的内部控制管理体系，应该注重突出风险导向，对内部控制进行整体设计优化，改进优化企业内部控制环境，进一步提高企业内部控制活动效率，强化企业内部信息沟通，提高内部审计有效性，以更好地發挥内部控制作用，强化企业内部管控效率。

参考文献：

[1] 阮敬.基于财务风险管理的内部控制体系研究[J].管理观察，2015（18）：119-121.

[2] 陈利娜.基于风险管理的内部控制体系分析[J].财经界，2015（18）：131.

[3] 潘玉琪.全面风险管理视角下的企业内部控制体系研究[J].中国内部审计，2016（8）：44-46.

[4] 陈萍萍.基于风险管理的内部控制体系构建[J].当代会计，2015（4）：34-35.endprint