企业集团“两金”压控存在的问题及措施研究

高继红

【摘 要】近年来，经济增速放缓，部分企业集团利润至上的观念根深蒂固，为扩大销售，增加利润，开拓市场，减少库存，企业赊销日益普遍，应收账款存量压降困难，增幅超过同期收入增幅，部分企业集团存货管理粗放，周转率低，这些都导致“两金”占用的资金呈逐年上涨趋势，增加了企业的经营风险。

【关键词】“两金”；应收账款；存货

一、“两金”压控的意义

“两金”是指应收账款和存货，是企业集团流动资产的重要组成部分，贯穿于企业生产经营的全过程。“两金”占用过高或过低，都会影响企业的正常运转。近年来，受经济下行影响，部分企业集团“两金”占用持续攀升，占用了企业集团大量的资金，影响了企业集团的正常经营，运行效率低下，运行风险增加。合理降低“两金”占用，提高“两金”周转率，已成为企业集团亟待解决的重中之重。

二、“两金”压控存在的问题

1.应收账款压控存在的问题

（1）存在逾期应收账款。应收账款逾期未收回已成为企业集团普遍存在的问题。部分企业业务经办人催款不力，导致应收账款逾期，存在较大的坏账风险，没有及时主张债权，超过债权的诉讼时效，存在较大的法律风险。

（2）应收账款对账催收制度执行不力。企业集团大多已制定应收账款的管理办法或制度，但在执行过程中，职责分工的落地存在偏差，部分企业业务经办人未及时与债务方进行定期的对账催收，未形成书面的债权对账催收确认材料，询证对账函缺失或收回率较低，且无有效的管控措施，财务部门也未及时组织各业务部门清收应收账款，导致部门间扯皮推诿现象不断。

（3）应收账款增幅远远高于收入增幅。部分企业受利润驱使，盲目地扩大销售，对应收账款的回收水平重视不够，对债务单位的偿还能力估计不足，导致应收账款增幅较大，与收入水平的增幅不匹配，现金流量不足，影响企业正常的生产经营。

（4）应收质保金长期挂账。在质保期结束后，业务经办人未及时按照合同约定办理质保金收款手续，导致质保金长期挂账无人过问，占用企业资金，存在很大的回收风险。

（5）历史遗留问题解决力度不够。企业集团不可避免地存在一些历史遗留问题，尤其是业务经办人、部门负责人轮换之后，未办理专门的未清事项交接手续，无法落实经办人，企业领导出于风险考量，大多也是新官不理旧账，导致历史遗留问题长期得不到解决。

2.存货压控存在的问题

（1）职责划分不清。存货可能涉及到生产、基建、运检、采购、库房、销售、财务等多个部门，部门之间各自为政，比如基建部门提了需求计划，采购部门及时进行了采购，但是因为各种原因，基建部门取消了项目，导致已采购的存货积压在库房，占用企业资金，部门间互相推诿扯皮，无人负责。

（2）管理制度缺失。存货的管理制度应涉及到存货管理从采购到清理处置的全过程，部分企业集团存货管理制度缺失，没有规矩不成方圆，存货管理混乱，缺乏必要的制度约束和监督考核。

三、“两金”压控的措施

1.应收账款压控的措施

（1）分层级制定“两金”压控目标。企业集团应成立“两金”压控专项工作小组，落实责任部门，明确职责分工，加大“两金”源头管理和日常工作管控，区分业务类别，坚持全面清查与重点清理、存量压降与增量控制相结合的原则，聚焦关键业务，关注重大事项，组织工作协调会，分配压控任务，确保“两金”压控工作顺利开展。

（2）多管齐下压控逾期应收账款。企业集团应将逾期应收账款作为刚性清收任务，谁经办、谁对账、谁清收，严格落实清收责任，定期发送催款函或律师函、现场走访、蹲点守候、驻厂催收，必要时采取法律诉讼等保全措施，確认债权催收有效。

（3）严格执行应收账款管理办法或制度。财务部门应定期组织业务经办部门清理应收账款，业务经办部门各司其职，建立完善的应收账款管理台账，并定期与债务方对账催收。对于为了追求利润，不惜盲目无限制扩大应收账款坏账风险的行为给企业带来的损失，严格予以追责；对于应收账款管理不善的部门和单位，严格进行通报考核，并纳入绩效管理考核指标体系，进行必要的绩效考核。

（4）企业集团对系统外同一家单位的债权债务可以相互抵抹。针对多次催收仍不能收回的债权，在集团内如有其他单位对同一单位存在应付债务，由集团统一协调并组织债权债务抵抹，及时清收旧欠。

（5）加大力度处理历史遗留问题。对于历史遗留问题，谁经办，谁负责，经办人转岗或离职的，应按照要求办理未清事项交接手续，由业务经办部门负责人重新指定经办人，并将历史遗留问题处理率作为领导履职的考核指标，避免新官不理旧账的现象长期存在。

2.存货压控的措施

（1）制定科学合理的存货管理制度。管理制度应涵盖存货管理的全过程，尽可能考虑全面，不留死角，划清职责权限，各部门按照通用的管理制度执行，并内置考核要求，对于未执行到位的部门和个人，严格按照要求进行考核。

（2）科学核定库存规模，提高存货周转率。科学核定最佳经济订货批量和库存规模，防止存货积压，降低仓储成本；采取物资集中采购，降低采购成本；严格根据采购计划采购，避免无计划采购；建立企业集团内部跨项目、跨部门、跨地区库存调配机制，加快存货整体周转效率；及时清理废旧物资，盘活现有资产。

参考文献：

[1]田建设.浅议“两金”占用管理——防微杜渐与亡羊补牢.现代经济信息.2015（06）.

[2]赵连英 .刘 敏.关于加强“两金”管控的思考.中国总会计师.2017（01）.

[3]城云.多管齐下抓好“两金”管理.施工企业管理.2015（10）..endprint